新形勢下國有企業(yè)審計、紀檢、風(fēng)控聯(lián)動機制探析

惠丹

摘要：本文以第一次中央審計委員會會議精神和最新版《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》為切入，提煉其核心思想和最新審計理念，闡述了國有企業(yè)審計紀檢風(fēng)控來動的可能性和必要性以及國有企業(yè)審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動的現(xiàn)實路徑。

關(guān)鍵詞：新形勢;國有企業(yè);審計;紀檢;風(fēng)控聯(lián)動機制;探析

2018年5月23日，中央審計委員會舉行了第一次會議，中央審計委員會主任習(xí)近平指出，要依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉。并做到應(yīng)審盡審，科技強審，實現(xiàn)審計全覆蓋。

2019年7月，中辦、國辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱新《規(guī)定》）。新《規(guī)定》是為了適應(yīng)我國政治、經(jīng)濟、社會、生態(tài)等方面發(fā)展的新形勢新要求，對經(jīng)濟責(zé)任審計制度進行修訂完善，進一步規(guī)范和制約權(quán)力運行，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

一、審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動的可能性和必要性

（一）可能性

1.審計機關(guān)的全新定位使審計和紀檢聯(lián)動具有可能性。審計機關(guān)成立三十多年來，一直是作為行使行政權(quán)的行政機關(guān)而存在的，期間我們曾不斷解讀審計權(quán)及其機構(gòu)定位，但都是在既有憲制框架下圍繞國家監(jiān)督體系進行展開的。隨著中央審計委員會的組建和實質(zhì)性開展工作，審計開始成為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。這與中國共產(chǎn)黨作為執(zhí)政黨的憲法地位相適應(yīng)，也是新時代強化審計監(jiān)督的新要求。這種對審計機關(guān)的新定位新要求，為審計和紀檢聯(lián)動創(chuàng)設(shè)了新機遇。

2.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍箤徲嫼惋L(fēng)控聯(lián)動具有可能性?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)審計對象的重大錯報風(fēng)險，并對可能導(dǎo)致該風(fēng)險的環(huán)境因素進行分析與評價，并合理劃分審計的重點與非重點，以進行科學(xué)審計。審計從最初的發(fā)現(xiàn)問題逐步向揭示風(fēng)險、查漏糾錯方向發(fā)展，審計“治已病、防未病”的作用更加凸顯。

3.全面從嚴治黨使紀檢監(jiān)察與風(fēng)控聯(lián)動具有可能性。黨的十九大以來，在黨中央堅強領(lǐng)導(dǎo)下，中央紀委國家監(jiān)委和地方各級紀委監(jiān)委深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，樹牢“四個意識”，堅定“四個自信”，一體推進黨的紀律檢查體制改革、國家監(jiān)察體制改革和紀檢監(jiān)察機構(gòu)改革，取得重要階段性成果，初步建立了國家監(jiān)察體系總體框架，推動紀法貫通、法法銜接。全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，依法監(jiān)督執(zhí)紀，將公權(quán)力放進制度的籠子里與風(fēng)險防控通過內(nèi)控體系建設(shè)來防范廉政風(fēng)險具有異曲同工之處。

（二）必要性

1.審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動是減輕國有企業(yè)及下屬單位負擔、避免多頭監(jiān)督檢查的現(xiàn)實需要。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的主導(dǎo)力量，是社會主義經(jīng)濟的重要支柱。實際上，審計、紀檢在開展工作時，監(jiān)督對象存在著很大部分的重合，如企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、招投標、資金管理等財務(wù)活動，均為各監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督工作重點，各種監(jiān)督力量均做同樣一件事情，由此導(dǎo)致重復(fù)勞動。但是近年來作為國有企業(yè)及下屬單位的基層組織普遍反映負擔過重，重復(fù)考核，多部門重復(fù)監(jiān)督考核使得國企基層單位疲于應(yīng)付、苦不堪言。盡管中央八項規(guī)定出臺實施以后，一定程度上減輕了基層國企負擔，但基層單位仍然負擔偏重，多次重復(fù)檢查存在資源浪費的情況。

2.審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動是各自領(lǐng)域優(yōu)勢互補、解決信息不對稱的需要。審計人員具有財經(jīng)法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，但審計工作約束力度不夠，紀檢人員善于發(fā)現(xiàn)問題線索，約談等，但財經(jīng)專業(yè)性欠缺，風(fēng)控注重事前預(yù)防，國有企業(yè)“三重一大”事項都要進行合法合規(guī)性審核，對企業(yè)經(jīng)營情況及整體風(fēng)險較了解，但實際工作中對管理層及公司發(fā)展多是建議性而非約束性，風(fēng)控工作的手段和強度不夠。審計、紀檢和風(fēng)控部門在履職過程中，由于監(jiān)督對象、工作方式和個人經(jīng)驗等存在差異，加之目前他們各自監(jiān)督狀態(tài)導(dǎo)致不能及時對發(fā)現(xiàn)的信息進行互通有無并討論、分析和利用，然而，這種不同監(jiān)督部門之間對信息的對比發(fā)現(xiàn)對發(fā)現(xiàn)問題線索具有重要作用。

3.紀檢風(fēng)控聯(lián)動是以風(fēng)險防控理念為核心的需要?，F(xiàn)代審計和紀檢監(jiān)察工作都強調(diào)依法依規(guī)進行，國資委對國有企業(yè)也提出了“法治國企”的要求，審計紀檢作為事后監(jiān)督手段歸根到底是為了防控國企風(fēng)險，維護國有資產(chǎn)的保值增值。事實上，風(fēng)險防控做得好的企業(yè)一般都有較完善的內(nèi)控體系，領(lǐng)導(dǎo)干部也更不容易“出事”。國有企業(yè)通過完善內(nèi)控體系，編織制度之網(wǎng)，通過將流程內(nèi)化為制度，將制度內(nèi)轉(zhuǎn)化為操作規(guī)范，將有效減少領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)操作、損害國有企業(yè)利益的情況發(fā)生。

二、審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動的路徑選擇

（一）建立聯(lián)席會議制度。早在2010年的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》就有關(guān)于審計、紀檢工作聯(lián)動的有關(guān)規(guī)定。新規(guī)定增加了“金融監(jiān)督管理部門”參與聯(lián)席會議制度。對于國有企業(yè)而言，可以在董事會下設(shè)審計與風(fēng)險管理委員會，對涉及企業(yè)本級及子企業(yè)的審計、風(fēng)控事項提交審計與風(fēng)險管理委員會審議，并在發(fā)現(xiàn)問題線索時移交紀檢部門。紀檢部門對于受理的群眾舉報來信來訪獲得的問題線索也可以申請審計部門重點檢查。通過召開定期或不定期的聯(lián)系會議，審計、紀檢、風(fēng)控部門可以互通有無，避免出現(xiàn)信息不對稱情況。

（二）以項目聯(lián)動帶動人員聯(lián)動。目前，國有企業(yè)對子企業(yè)的巡視巡察已經(jīng)成為常態(tài)，在巡視巡察時，國有企業(yè)可統(tǒng)一抽調(diào)審計、風(fēng)控、財務(wù)等有關(guān)人員參與，發(fā)揮各自人員的專業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)人員聯(lián)動，提升巡察質(zhì)量。在進行審計項目時，也可以抽調(diào)紀檢、風(fēng)控等人員參與，充分利用紀檢人員對被審計單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的薄弱領(lǐng)域較熟悉，風(fēng)控人員對被審計單位重大事項風(fēng)險防控機制較了解的優(yōu)勢。

（三）建立常態(tài)化的信息溝通機制。中央審計委員會第一次會議提出要實現(xiàn)審計全覆蓋，審計監(jiān)督無盲區(qū)，在審計資源有限的情況下，通過審計大數(shù)據(jù)、審計云計算等信息化建設(shè)，提高審計工作效率，滿足審計任務(wù)需要，實現(xiàn)科技強審。國有企業(yè)可由審計部門牽頭，建立審計紀檢風(fēng)控一體化信息系統(tǒng)，實時獲取本級及子企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，并設(shè)置預(yù)警指標，如出現(xiàn)異常情況，可由審計部門發(fā)函提醒或要求解釋，出現(xiàn)違法違紀線索紀檢監(jiān)察部門也可第一時間掌握。

（四）建立審計紀檢風(fēng)控結(jié)果運用機制。新《規(guī)定》新增了聯(lián)席會議職能“推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用”。例如：審計整改、移送處理、審計效果實現(xiàn)等。新《規(guī)定》將審計結(jié)果公告制度由“探索推進”改為“建立健全”、增加了“將審計整改報告歸人被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”這些新的要求更加強化了對審計結(jié)果的運用。并且，審計整改不限于財政財務(wù)方面，更加傾向于隨之而來的有效監(jiān)管措施及制度建立健全。對于國有企業(yè)而言，可通過信息系統(tǒng)等手段，實現(xiàn)審計結(jié)果及紀檢監(jiān)察結(jié)果共享，實現(xiàn)結(jié)果運用及后續(xù)監(jiān)督檢查和整改落實。

（五）通過構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)控體系實現(xiàn)審計紀檢風(fēng)控聯(lián)動。制定內(nèi)部控制規(guī)范是落實好“兩個一以貫之”，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是國有上市公司和中央企業(yè)保持國有資產(chǎn)保值增值的重要保證。編制內(nèi)部控制手冊，研究制定一套具有統(tǒng)一性、科學(xué)性、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，用書面化的形式進一步規(guī)范公司內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理和控制重要崗位風(fēng)險因素和風(fēng)險源，采取適當?shù)目刂拼胧ＷC財務(wù)報告真實性和國有企業(yè)的穩(wěn)健運行，并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。在國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系后，將便于外部及內(nèi)部審計單位從內(nèi)控體系人手開展監(jiān)督檢查，也有利于內(nèi)控風(fēng)控部門借助內(nèi)控體系和風(fēng)險信息庫的管理實現(xiàn)風(fēng)險防控，有利于紀檢檢查監(jiān)督的跟進。

三、結(jié)語

綜上所述，新形勢下審計、紀檢、風(fēng)控聯(lián)動既有制度等規(guī)范性文件的依據(jù)，又有現(xiàn)實可能性和實現(xiàn)路徑。新形勢在在國有企業(yè)中，對審計、紀檢、風(fēng)控進行有效的結(jié)合和聯(lián)動，能使對國有企業(yè)的監(jiān)督工作提升上新的水平，與加強黨對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)相呼應(yīng)。因此，國有企業(yè)和國資監(jiān)管機構(gòu)對三者的聯(lián)動作用要進行深入的思考和論證，優(yōu)化國有資產(chǎn)監(jiān)督途徑和方式，把中央對國有企業(yè)“兩個一以貫之”的精神和“依法治企”的精神真正落到實處，建立中國特色現(xiàn)代國有企業(yè)制度。