論事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施探究

張麗

摘要：事業(yè)單位作為國家的重要能成部分，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著不可取代的重要作用。在不斷的改革沖擊下，事業(yè)單位也面臨新的挑戰(zhàn)和機遇，需要把握改革契機，對自身生存環(huán)境和存在的問題進行深入分析并尋求科學(xué)解決之策。在此過程不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)會計內(nèi)部控制對于事業(yè)單位積極開展建設(shè)活動、提高資金使用效率和保障國有資產(chǎn)安全都有重要作用。本文主要從事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的共性問題為切人點進行探討，分析問題并進行相應(yīng)的措施改善。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)會計;內(nèi)部控制

財務(wù)會計內(nèi)部控制既是事業(yè)單位的一項重要制度，又是單位治理的重要基石。事業(yè)單位日常管理工作中，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作有著重要作用，既對單位資金的使用有著重要的管理和監(jiān)督作用，還能有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生，確保會計信息的準確性，降低單位運營風(fēng)險，提高單位管理水平，為單位的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。但是，部分事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作并不理想，存在如內(nèi)部管控意識不強，制度不健全等問題，為此，需要對控制工作進行完善，將內(nèi)部控制和財務(wù)管理相結(jié)合，全面提高內(nèi)部控制管理水平，促進財務(wù)管理工作優(yōu)質(zhì)化，也為單位持續(xù)發(fā)展提供助力。

一、加強內(nèi)部控制的重要性

其一，隨著社會的進步，“合規(guī)人人有責(zé)”“創(chuàng)造價值”“創(chuàng)造價值”社會的進步，“合規(guī)人正在深入單位內(nèi)部并得到人們的認同。事業(yè)單位通過財務(wù)會計內(nèi)部控制可以及時全面了解單位財務(wù)狀況和運營情況，有利于單位長期規(guī)劃。其二，事業(yè)單位通過內(nèi)部工作明確提出對風(fēng)險的管理，也通過不斷的宣傳使相關(guān)人員在工作過程中自控意識得到明顯提高，對財務(wù)風(fēng)險有一定把握，能通過有效手段預(yù)測風(fēng)險并規(guī)避風(fēng)險，大大降低了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，提高財務(wù)工作的質(zhì)量。其三，有利于提供科學(xué)合理的指導(dǎo)意見，內(nèi)部控制管理工作有很強的綜合性，不僅和財務(wù)有關(guān)，還涉及到其它部門，能為事業(yè)單位財務(wù)工作提供科學(xué)的指導(dǎo)，全面推動單位的可持續(xù)性發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的共性問題

（一）部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的認識

內(nèi)部控制在事業(yè)單位也推行多年，取得一些不錯的效果，但仍有些事業(yè)單位對此沒有給予足夠重視，特別是一些基層單位缺乏對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作重要性的科學(xué)認識。一些領(lǐng)導(dǎo)從思想上不重視內(nèi)控工作，導(dǎo)致單位內(nèi)部其它部門和員工也消極對待財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，只看到監(jiān)督，忽視管理的重要性，如盲目攀比，單位一些項目建設(shè)上不夠客觀理性，固定資產(chǎn)和大型設(shè)備購置沒有進行成本合理論證，導(dǎo)致國有資產(chǎn)沒有用到真正該用的地方，使用效率大打折扣。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不完善，管理基礎(chǔ)較薄弱

財務(wù)會計內(nèi)部控制合規(guī)合理一直被宣導(dǎo)，但仍會存在一些問題，如機構(gòu)設(shè)置和人員配備沒有嚴格按規(guī)定執(zhí)行，部分事業(yè)單位沒有設(shè)置獨立的內(nèi)控部門，崗位職責(zé)也不清晰，很容易出現(xiàn)財務(wù)工作管理混亂，有些單位雖然有自己的內(nèi)控部門卻缺少健全的內(nèi)控制度，實施細則也沒進行太明確劃分，不利于內(nèi)控管理和監(jiān)督工作有效開展。此外，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)也較為薄弱，有些單位沒在遵循崗位不兼容，一人兩職，崗位沖突情況仍然存在，不利于單位財務(wù)會計工作水平的提升。

（三）單位財務(wù)會計內(nèi)部控制信息化風(fēng)險

信息化為財務(wù)會計內(nèi)部控制工作帶來便捷的同時也產(chǎn)生了一些新的風(fēng)險和問題，如決策機制風(fēng)險、權(quán)力運行風(fēng)險等使管理工作日益復(fù)雜。風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是信息化系建設(shè)還不夠系統(tǒng)全面，各部門之間的數(shù)據(jù)共享還不盡如人意，如財務(wù)部審核時不能對事件全過程有清楚了解，在權(quán)限分配范圍內(nèi)開展工作，不能很好實現(xiàn)過程控制，各經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，雖有關(guān)聯(lián)卻并不完全通暢，不能形成有效的數(shù)據(jù)分析。

三、改善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施探討

（一）增強財務(wù)會計內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的必須要求，單位各領(lǐng)導(dǎo)、部門要提高認識，了解內(nèi)部控制工作的重要性，知曉內(nèi)控工作的主要點，牢固樹立內(nèi)控理念，高度重視內(nèi)控體系建設(shè)工作。特別是單位領(lǐng)導(dǎo)要起帶頭作用，定期開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作開展情況研討會和工作總結(jié)、計劃，通過不斷的學(xué)習(xí)改進使內(nèi)部控制工作融人到單位管理、決策每個環(huán)節(jié)，打開思路、大膽創(chuàng)新，積極探索先行先試，解決內(nèi)控工作中的難點痛點問題，充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督作用，確保會計信息的真實性，使內(nèi)控制度得到科學(xué)有效執(zhí)行。

（二）加大單位內(nèi)部控制制度和基礎(chǔ)的建設(shè)力度

首先，事業(yè)單位要建立一套科學(xué)的內(nèi)控制度，完善機構(gòu)設(shè)置和人員配備，明確相關(guān)人員權(quán)限職責(zé)，同時為部門開展各項工作賦予一定監(jiān)督和管理權(quán)，使控制部門獨立于單位其它財務(wù)工作，能真正科學(xué)客觀開展工作。其次，會計內(nèi)控基礎(chǔ)是內(nèi)部控制管理工作順利開展不可缺少的部分，相關(guān)內(nèi)部人員在明確自身職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上嚴格遵守規(guī)章制度做好本職工作，并根據(jù)需要不斷提升自身專業(yè)知識和其他素養(yǎng)，如定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極出席內(nèi)控管理人員道德水平提升會議等。其次，嚴格遵守職務(wù)崗位分離制度，制度的制定就是為了規(guī)范行業(yè)，如果大家都不遵守工作將陷入混亂，制度也形同虛設(shè)，失去其原本存在的意義，為此，單位一定要劃分清楚相關(guān)人員職責(zé)范圍，不同職務(wù)由不同人擔(dān)任，如對于計劃內(nèi)開支，按程序找領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能進行相關(guān)業(yè)務(wù)開展，業(yè)務(wù)完成再憑借單據(jù)找領(lǐng)導(dǎo)簽字后找會計報銷，出納領(lǐng)錢，嚴格遵循制度規(guī)定。最后，事業(yè)單位還要進一步細化管理責(zé)任，層層壓實責(zé)任，全力抓好落實，聚焦重點，堅持目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，以“預(yù)算”為核心構(gòu)建頂層設(shè)計，關(guān)注內(nèi)控的重點領(lǐng)域和主要環(huán)節(jié)，深入查找風(fēng)險隱患，強化內(nèi)控制度落地實施，及時堵塞制度漏洞，有效防范化解風(fēng)險。

（三）強化事業(yè)單位內(nèi)控工作內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題并進行改正創(chuàng)新，外部監(jiān)督也是一種有效的監(jiān)督手段。各事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督和評價機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、漏洞并加以解決和控制，并進一步強化外部監(jiān)督，加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)，促進權(quán)力規(guī)范高效運行。各事業(yè)單位要通過開展有效的內(nèi)部審計工作確保單位經(jīng)濟活動的有效性和合規(guī)性，并通過規(guī)范有針對性地對權(quán)力運作和經(jīng)濟活動開展情況進行監(jiān)督和剛性約束，嚴管單位財政資金的使用情況，監(jiān)督各項制度得到有效執(zhí)行，防控廉政風(fēng)險，實現(xiàn)“財權(quán)不出格，監(jiān)管無死角”，以提升單位公共服務(wù)水平和執(zhí)政能力為導(dǎo)向，促進各單位規(guī)范財務(wù)會計管理工作。同時可將內(nèi)部控制建設(shè)成效與廉政風(fēng)險防控、預(yù)算約束和財政管理相結(jié)合，把監(jiān)督的觸角融入內(nèi)部控制建設(shè)的全過程，不斷規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。

（四）加強信息化風(fēng)險控制

積極推進“業(yè)財融合”的管理理念，加強信息化系統(tǒng)建設(shè)的同時將內(nèi)部控制會計制定相融合，將業(yè)務(wù)與財務(wù)相融合。從不角度出發(fā)分析應(yīng)用需要，再進行綜合分析，將各自分散的管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)對接，杜絕數(shù)據(jù)分散、無法實時共享、更新緩慢、溝通障礙的現(xiàn)象?？山Y(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+思維推行電子預(yù)算管理系統(tǒng)，同時實施績效預(yù)算管理，將日常的一些財務(wù)業(yè)務(wù)、審批程序納入系統(tǒng)中，如項目申請、合同管理、項目論證、項目決策、績效目標等，創(chuàng)建項目庫，實現(xiàn)對項目的事前管理與控制;將預(yù)算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)進行結(jié)合，實現(xiàn)對項目實施過程中的監(jiān)督與項目實施進度的有效控制，同時根據(jù)預(yù)算對實施結(jié)果進行考核。此外還要注意對信息管理軟件的控制，加強對計算機操作人員的管理并做好職責(zé)劃分，分離信息操作與數(shù)據(jù)處理，確保各項數(shù)據(jù)的客觀性和真實性。