企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及完善對策

孟麗芳

摘要：在企業(yè)健康發(fā)展的過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是通過對企業(yè)內(nèi)部活動及外部環(huán)境的分析，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢和方向，協(xié)調(diào)企業(yè)各方資源，對企業(yè)未來發(fā)展的財務(wù)、經(jīng)營等做出一系列合法合規(guī)的具體計(jì)劃，財務(wù)預(yù)算不僅發(fā)揮著計(jì)劃和協(xié)調(diào)的作用，同時也發(fā)揮著管控、評價等作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理;問題;對策

企業(yè)自身的發(fā)展運(yùn)營，從設(shè)計(jì)預(yù)案、方案確定到開始生產(chǎn)制造、市場對外營銷等整個環(huán)節(jié)都需要考慮到生產(chǎn)制造成本及其經(jīng)濟(jì)效益、社會效益的問題。這就需要企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理工作中有效應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理。做好財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)對行業(yè)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行精密分析，為企業(yè)的預(yù)算決策提供更多合理可行的方案措施奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對預(yù)算管理缺少必要的認(rèn)知度

目前，在個別企業(yè)管理層中仍然對預(yù)算管理工作存在一些誤區(qū)，錯誤地認(rèn)為其是財務(wù)部門的一項(xiàng)核算手段，并不能從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。個別企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理制度是財務(wù)核算制度的一部分，沒有必要單獨(dú)制定管理制度。更有企業(yè)管理層由于對管理會計(jì)理論知識的缺乏，沒有將預(yù)算管理工作與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、各部門工作相聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)除財務(wù)部門外均未能認(rèn)真實(shí)施預(yù)算管控指標(biāo)，使企業(yè)制定的預(yù)算管理制度無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）企業(yè)預(yù)算編制的水平與方式有待進(jìn)一步改進(jìn)

預(yù)算管理工作能否真正發(fā)揮作用的首要工作就是預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，它不僅是財務(wù)部門一個部門所能夠完成的，應(yīng)包括企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門在充分調(diào)查、研究及廣泛論證后方可成型。目前，多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理工作只停留在財務(wù)部門一個部門的職責(zé)當(dāng)中，財務(wù)部門由于工作量的壓力，在編制預(yù)算時只是簡單對各部門預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行匯總，并未能對各個部門預(yù)算指標(biāo)變動原因、預(yù)算執(zhí)業(yè)差異進(jìn)行充分的分析。個別企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)時未能考慮企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在編制預(yù)算指標(biāo)時仍以以往數(shù)據(jù)作為重要參考，未能針對外界市場變化等因素對指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)預(yù)算管理工作缺少必要的可操作性。個別企業(yè)尚未實(shí)行會計(jì)電算化及采用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化工具提升預(yù)算管理工作效率，只是由財務(wù)人員將收集到的Excel表直接相加，這種簡單的方式極易造成預(yù)算工作中出現(xiàn)紕漏，影響預(yù)算管理工作的效果。

（三）企業(yè)部門預(yù)算管理制度執(zhí)行力不夠

個別企業(yè)在年初雖然制定了可行、科學(xué)的預(yù)算管理制度，但由于部門之間利益、重視程度等因素的影響，造成部門仍然存在支出超預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算等問題，造成企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)無法完成，更加無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用。個別企業(yè)在實(shí)施預(yù)算指標(biāo)過程中，由于財務(wù)部門制定的預(yù)算指標(biāo)過于粗放，造成部門在實(shí)施時無相關(guān)細(xì)化目標(biāo)可行，加之責(zé)任心不強(qiáng)及主觀漠視的態(tài)度，常常出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果出差較大偏差。

（四）預(yù)算管理缺少必要的考核與激勵機(jī)制

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點(diǎn)不斷健全預(yù)算考核與激勵機(jī)制。個別企業(yè)由于對預(yù)算考核的漠視，未能真正發(fā)揮考核對各部門、職工的督促、激勵作用，無法真實(shí)反映企業(yè)預(yù)算管理情況。要么考核評價中帶有濃厚的個人感情色彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預(yù)算作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，無法科學(xué)合理地將公司實(shí)際運(yùn)營情況與公司管理目標(biāo)計(jì)劃相對照，使考核評價失去意義，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。個別企業(yè)雖然制定了預(yù)算考核指標(biāo)與體系，但由于最終未能出臺相關(guān)激勵制度，使部門、員工在較好完成預(yù)算目標(biāo)后未能得到應(yīng)有的獎勵，這將嚴(yán)重影響職工參與預(yù)算管理工作的積極性，制約著預(yù)算管理工作作用的發(fā)揮，造成企業(yè)制定完善的預(yù)算管理目標(biāo)最終因無法貫徹執(zhí)行而流于形式。

二、解決企業(yè)預(yù)算管理問題的對策

（一）提高企業(yè)管理層對預(yù)算管理工作的重視程度

企業(yè)管理層除了自身應(yīng)提高對預(yù)算管理工作的重視外，還應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，督促企業(yè)各部門及全體職工認(rèn)真貫徹預(yù)算管理制度，為財務(wù)部門開展預(yù)算管理工作提供必要的支持。因此，企業(yè)管理層應(yīng)在內(nèi)部廣泛宣傳預(yù)算管理的規(guī)范、控制、防范等作用，取得廣大員工的信任，逐漸轉(zhuǎn)變職工對財務(wù)管理工作的認(rèn)識。同時，使廣大職工通過自我學(xué)習(xí)不斷提高預(yù)算管理工作的技術(shù)水平，提高預(yù)算管理工作的效率。管理層應(yīng)積極地協(xié)調(diào)財務(wù)與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，充分調(diào)動各個部門加入到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中的積極性，從而保證對企業(yè)進(jìn)行全方位的預(yù)算管理工作，以有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使企業(yè)向著新時代的發(fā)展方向不斷前進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展所設(shè)定目標(biāo)。

（二）規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制工作

一是企業(yè)應(yīng)制定合理的預(yù)算編制、匯總時間，一來要保證預(yù)算管理工作的效率，二來還要為預(yù)算實(shí)施、考核留有必要的時間。二是企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制的原則進(jìn)行操作。首先，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，并對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以保證預(yù)算指標(biāo)具有可操作性。其次，預(yù)算指標(biāo)既要考慮數(shù)量型指標(biāo)，還要考慮服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度等非財務(wù)數(shù)量指標(biāo)。三是企業(yè)應(yīng)選擇適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的預(yù)算編制方法，放棄傳統(tǒng)固定加增加模式的束縛，結(jié)合新時代的技術(shù)和觀念發(fā)展新的方法，促使企業(yè)預(yù)算有效的結(jié)合實(shí)際狀況實(shí)施，依據(jù)復(fù)式預(yù)算管理方案細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保障預(yù)算做到量人為出，不斷提升預(yù)算編制工作的可操作性，增加企業(yè)預(yù)算工作的約束力。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

要加強(qiáng)財務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行工作，依照一定的程度和方法進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，主要圍繞以下內(nèi)容開展：1.資金管理。制訂合理的資金使用計(jì)劃，并結(jié)合具體情況進(jìn)行靈活合理的調(diào)整;要細(xì)化資金收支執(zhí)行部門及流程，做好資金調(diào)撥、賬款催收等執(zhí)行工作，并及時把握現(xiàn)金流的預(yù)算執(zhí)行情況，規(guī)避現(xiàn)金流引發(fā)的各類風(fēng)險。2.成本費(fèi)用管理。要對各部門成本費(fèi)用進(jìn)行管理，避免人員冗余和崗位設(shè)置失衡的現(xiàn)象，做好產(chǎn)品的成本控制，在盡量控制成本的前提下合理利用資金。3.采購管理。預(yù)先提交采購計(jì)劃，對原材料供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)調(diào)查，注重采購環(huán)節(jié)的信息采集和記錄。4.存貨管理。要確定存貨的在庫儲備額度，盤查和清點(diǎn)在庫的商品，確?！拔铩薄百~”準(zhǔn)確一致。

（四）完善預(yù)算控制

1.事前控制。要注重財務(wù)預(yù)算方案與實(shí)際情況的一致性，并充分考慮緊急突發(fā)情況，確保有相應(yīng)的預(yù)案進(jìn)行預(yù)警和補(bǔ)救。2.事中控制。監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，及時加以反饋和修正，將財務(wù)償貸能力控制在限值以內(nèi)。3.事后控制。采用檢查財務(wù)報表、經(jīng)濟(jì)審計(jì)等方式，進(jìn)行事后控制，確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性和有效性。

（五）充分發(fā)揮信息化技術(shù)提升企業(yè)預(yù)算管理效率

企業(yè)應(yīng)對預(yù)算從編制到執(zhí)行各個過程進(jìn)行考核，考核中可充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢，通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時了解各業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)的合理性及費(fèi)用支出合規(guī)性，提高預(yù)算考核與管理的效率。實(shí)施預(yù)算分析、獲取數(shù)據(jù)信息、預(yù)算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據(jù)預(yù)算管理的軟件進(jìn)行，同時依據(jù)電子網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞、信息的共享、統(tǒng)一調(diào)度和全面監(jiān)管。