新時期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響研究

摘要：稅改是新時期我國稅收事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是適應(yīng)時代發(fā)展的改革創(chuàng)新之舉。以稅收改革為依托，科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)籌劃工作，是企業(yè)提高經(jīng)營能力的重要保障。本文立足稅務(wù)籌劃研究，從稅改角度，分析稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，并基于此，從轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識、強(qiáng)化政策運用、加快人才培養(yǎng)等方面，闡述了稅改背景下企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施。

關(guān)鍵詞：稅制改革;現(xiàn)代企業(yè);稅務(wù)籌劃;影響;措施

中圖分類號：F275.4?? 文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0171-02

一、前言

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展中，深化稅收制度改革，是更好作用于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。在營改增的實施中，企業(yè)稅務(wù)籌劃的構(gòu)建，關(guān)鍵在于依托會計專業(yè)知識，在優(yōu)惠政策等的運用中，保障企業(yè)合理避稅。當(dāng)前，企業(yè)正處于改革發(fā)展的新階段，以稅務(wù)籌劃改革為依托，建立完善的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制，能夠更好地提高稅務(wù)籌劃能力，形成良好的經(jīng)濟(jì)管理效能，這符合企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展需求。但是，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，也存在諸多問題，這對工作的有效實施與開展，形成了較大影響，強(qiáng)調(diào)工作科學(xué)落實的必要性。因此，本文從稅改研究出發(fā)，就如何構(gòu)建稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)行具體闡述。

二、稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

在新的歷史時期，稅改的實行為企業(yè)稅務(wù)籌劃提出了新的要求，也為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作構(gòu)建提供了新的機(jī)遇。從實際來看，稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，主要表現(xiàn)為籌劃環(huán)境的改變、籌劃方法的改進(jìn)，這些都為企業(yè)經(jīng)營管理提供了有利條件。因此，稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，具體表現(xiàn)為：

1.稅務(wù)籌劃環(huán)境發(fā)生改變

稅改的推進(jìn)，為新時期我國稅收事業(yè)發(fā)展，提供了新的動能。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。從新稅法的實施，營改增的不斷推進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境發(fā)生了較大改變。一是新稅法對稅務(wù)工作有了新要求，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃管理與時俱進(jìn)，體現(xiàn)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制;二是營改增的全面推行，傳統(tǒng)稅務(wù)工作表現(xiàn)出較大的不適應(yīng)性，對新環(huán)境、新制度缺乏深入了解，以至于在優(yōu)惠政策等的運用中，缺乏實施效能。因此，面對新的稅收環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作發(fā)生了較大改變，如何更好地實行稅務(wù)制度，是提高工作效能的關(guān)鍵所在。

2.稅務(wù)籌劃方法多樣化

稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性工作，在新的稅收環(huán)境之下，更加強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃管理的規(guī)范化和制度化，同時也從多樣化稅務(wù)籌劃中，保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效落實。營改增的推進(jìn)，是新時期我國稅改的重要部署。在多樣化的稅務(wù)籌劃中，能夠更好地運用稅收政策，保障稅務(wù)籌的有效性。面對多元化的稅收環(huán)境，從多樣化的稅務(wù)籌劃中，構(gòu)建高效、便捷的稅務(wù)籌劃方法，是新時期的發(fā)展方向。因此，在新的稅收制度之下，稅務(wù)籌劃方法的多樣化，能夠更好地滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展，提高經(jīng)營管理能力，這符合企業(yè)經(jīng)營管理建設(shè)的需求，也是稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點和落腳點。

3.稅務(wù)籌劃要求日益提高

隨著稅改的不斷推進(jìn)，稅改旨在基于時代發(fā)展，構(gòu)建符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的稅收制度。從稅改的推進(jìn)，到營改增的全面開展，對傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃工作有了新要求。特別是在稅務(wù)籌劃規(guī)范管理、籌劃嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性等方面，有了更高要求，這直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的科學(xué)有效性。一方面，稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化、制度化，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，要在新的稅收制度中有效執(zhí)行，這是保障工作效能的基本要求;另一方面，稅務(wù)籌劃工作的要求日益提高，建立完善的稅務(wù)籌劃工作制度體系，符合企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃建設(shè)的發(fā)展要求。因此，面對稅務(wù)籌劃工作需求，從科學(xué)籌劃等維度，建立科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃體系，是為了更好地應(yīng)對不斷提高的工作要求。

三、稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題

當(dāng)前，營改增等稅制改革不斷推進(jìn)，為更好地適應(yīng)新環(huán)境，形成高效的稅務(wù)籌劃工作，要求企業(yè)主動適應(yīng)，科學(xué)構(gòu)建，形成良好的工作效果。但是，稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也暴露出諸多問題，如稅務(wù)籌劃工作環(huán)境不完善、人才隊伍欠缺等問題，直接影響到稅務(wù)籌劃工作的實效性。因此，從實際而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有以下幾個方面的問題：

1.稅務(wù)籌劃工作環(huán)境不完善，缺乏主動性

在新的稅收制度環(huán)境之下，企業(yè)需要主動適應(yīng)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以適應(yīng)新的工作環(huán)境。但是，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，缺乏良好的工作環(huán)境條件，工作的主動性不足。一是企業(yè)在新的稅收制度環(huán)境中，表現(xiàn)出較大的不適應(yīng)性，對政策的了解不充分，對新稅收制度的了解不深入，都會直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實效性;二是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主動性不足，在稅務(wù)籌劃方案的制定中，缺乏科學(xué)論證，稅務(wù)籌劃工作流于表面的情況，難以確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效能的有效發(fā)揮;三是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不足，在稅務(wù)籌劃工作中的思維比較陳舊，對稅務(wù)籌劃工作的組織開展，缺乏切實有效的工作導(dǎo)入，影響工作的有效性。因此，企業(yè)要在著力于稅務(wù)籌劃工作環(huán)境的優(yōu)化，在主動適應(yīng)中，全面開展稅務(wù)籌劃工作，形成良好的工作環(huán)境。

2.稅務(wù)籌劃方案不完善，缺乏政策有效應(yīng)用

稅務(wù)籌劃工作的開展，應(yīng)積極制定稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展，提供工作指導(dǎo)。但是，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，缺乏籌劃工作方案的制定，工作開展的隨意性、盲目性，直接弱化了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實效性，也暴露出企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的不足。此外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，缺乏政策的有效應(yīng)用，對政策不了解、不熟悉，影響到稅務(wù)籌劃工作的實效性。如何在稅務(wù)籌劃工作的開展中，落實政策的實施與應(yīng)用，這都直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)構(gòu)建。面對新的稅收制度，企業(yè)要積極應(yīng)對，在完善的稅務(wù)籌劃方案制定中，形成科學(xué)、高效的稅務(wù)籌劃工作。

3.財務(wù)人員隊伍欠缺，缺乏完備的人才支撐

新的稅制改革，對財務(wù)人員的要求更高，也強(qiáng)調(diào)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，要加快財務(wù)人員能力培養(yǎng)，以滿足工作需求。但是，企業(yè)在財務(wù)隊伍建設(shè)中，缺乏高素質(zhì)綜合型人才，財務(wù)人員專業(yè)能力不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等問題，都會直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性。一是財務(wù)人員隊伍建設(shè)不充分，在高素質(zhì)人才招錄等方面，缺乏有效工作開展;二是財務(wù)人員專業(yè)能力培養(yǎng)不足，財務(wù)人員對新稅制缺乏深入了解及政策的有效應(yīng)用;三是財務(wù)人員的績效考核不完善，工作的積極性不高，直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的全面開展。因此，企業(yè)要在新的稅收制度之下，全面推進(jìn)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供完備的人才支撐。

四、基于稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

稅務(wù)籌劃的實施，要審視當(dāng)前的稅改環(huán)境，在適應(yīng)新環(huán)境、加快人才培養(yǎng)建設(shè)等方面，提高稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃效能。在筆者看來，要正確認(rèn)知稅收政策環(huán)境，能夠在政策運用中，合理避稅，對于企業(yè)發(fā)展而言，具有重要作用。因此，企業(yè)要主動適應(yīng)新的稅收制度，在科學(xué)籌劃中，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)管理能力，保障稅務(wù)籌劃工作的有效落實。從實際來看，稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃實施，可從以下幾個方面展開：

1.轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，積極主動適應(yīng)新環(huán)境

稅務(wù)籌劃的有效實施，應(yīng)從稅改的大背景之下，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)錯誤認(rèn)知，在主動適應(yīng)新環(huán)境中，保障稅務(wù)籌劃的科學(xué)有效性。首先，要強(qiáng)化思想認(rèn)識，夯實稅改在企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作中的重要作用;其次，新的改革環(huán)境，要求企業(yè)納稅要以新的制度要求，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，要立足行業(yè)、自身實際情況，優(yōu)化稅務(wù)籌劃措施，以更好地形成工作效能;再次，企業(yè)要在新的稅收制度之下，積極主動適應(yīng)新環(huán)境，通過科學(xué)有效的工作開展，以及政策的了解與應(yīng)用，做好稅務(wù)籌劃工作。因此，在新的思維實踐，企業(yè)要主動推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，有效解決工作中的矛盾問題，發(fā)揮好稅務(wù)籌劃工作的重要作用。

2.強(qiáng)化政策運用，提高稅務(wù)籌劃效能

政策運用是合理避稅的重要舉措，特別是營改增的推進(jìn)中，要科學(xué)運用優(yōu)惠政策，強(qiáng)化政策引導(dǎo)下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的改進(jìn)。當(dāng)前，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理念，發(fā)揮政策的重要作用，這也是稅務(wù)籌劃工作科學(xué)構(gòu)建的重要方面。因此，一方面，要從稅改的角度出發(fā)，通過運用優(yōu)惠政策，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化;另一方面，企業(yè)財務(wù)人員，要強(qiáng)化對稅改政策的學(xué)習(xí)，為稅收籌劃工作的推進(jìn)，提供有效依據(jù)，體現(xiàn)稅改在稅務(wù)籌劃中的重要作用。當(dāng)前，國家基于行業(yè)及市場情況，制定了相應(yīng)的稅務(wù)政策，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，應(yīng)在合法合理的原則之下，有效應(yīng)用相關(guān)稅收政策，確保稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)有效性。

3.加快人才培養(yǎng)，建設(shè)專業(yè)化人才隊伍

人才是支撐稅務(wù)籌劃工作建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在新的時代背景中，人才教育培養(yǎng)步伐要加快，能夠在高素質(zhì)綜合型人才培養(yǎng)中，形成有效工作開展。一是要從新的環(huán)境條件中，強(qiáng)化對財務(wù)人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，不斷地適應(yīng)稅改環(huán)境;二是要強(qiáng)化人人才引進(jìn)工作，提高企業(yè)在稅務(wù)籌劃中水平能力;三是企業(yè)要完善激勵考核機(jī)制，以正向激勵作用企業(yè)專業(yè)化人才培養(yǎng)，實現(xiàn)高素質(zhì)專業(yè)化人才隊伍建設(shè)。企業(yè)要在新的稅務(wù)制度之下，要加快財務(wù)人員隊伍建設(shè)，通過專業(yè)化人才隊伍培養(yǎng)，為稅務(wù)籌劃工作提供有力支撐。

五、結(jié)語

綜上所述，新的時代發(fā)展背景，對企業(yè)稅務(wù)籌劃有了新要求。在實踐研究中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對營改增的認(rèn)知不足，在稅務(wù)籌劃工作建設(shè)中，要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識、強(qiáng)化政策運用、加快人才培養(yǎng)等，為進(jìn)一步夯實稅務(wù)籌劃工作，起到重要作用。在新的稅制環(huán)境之下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)構(gòu)建，應(yīng)堅持以新的稅收制度為導(dǎo)向，通過科學(xué)有效的工作導(dǎo)入，以及高效的工作開展，全面提升工作的實效性。企業(yè)應(yīng)堅持科學(xué)管理原則，在完善的工作制度體系中，形成良好工作效果。

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作者簡介：

管玉榮，供職于易瓦特科技股份公司，中級會計師。