基于全面預(yù)算管理下資金管控模式的探究

摘要：本文從企業(yè)管理者的角度出發(fā)，分析了全面預(yù)算管理下資金內(nèi)部管控實(shí)際情況，結(jié)合導(dǎo)致不同問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出了將全面預(yù)算與資金管控進(jìn)行結(jié)合的策略。例如，資金預(yù)算的修正與調(diào)整、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，希望可以在某些方面給人以啟發(fā)，使資金管控的積極作用得到充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：資金管控;全面預(yù)算;內(nèi)部管理

中圖分類號(hào)：F275?? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）15-0049-02

一、引言

作為企業(yè)內(nèi)控的主要構(gòu)成，全面預(yù)算管理與資金管控間，存在著十分密切的聯(lián)系。目前，企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主，現(xiàn)金流的部分鮮有涉及，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面管理的目的之一，便是明確資金使用計(jì)劃，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)，以全面預(yù)算管理為切入點(diǎn)，探究資金管控模式，具有十分突出的現(xiàn)實(shí)意義。

二、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算指的是所編制財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的統(tǒng)稱，通常被用來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃加以反映，以特定時(shí)期為背景，結(jié)合銷售預(yù)測(cè)，完成成本、收支預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、負(fù)債表、現(xiàn)金流進(jìn)行編制，使企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果，以更加直觀的方式呈現(xiàn)在眾人眼前。作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要力量，全面預(yù)算管理是以對(duì)組織機(jī)構(gòu)加以明確為前提，按層級(jí)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行傳達(dá)，在戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，通過(guò)整合編制、協(xié)調(diào)、執(zhí)行和考評(píng)等內(nèi)容的方式，所獲得的管控系統(tǒng)，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)為系統(tǒng)性和科學(xué)性[1]。

三、資金內(nèi)部管控實(shí)際情況

1.預(yù)算編制不科學(xué)

部分企業(yè)沒(méi)有將資金預(yù)算管理擺在應(yīng)有的高度，僅對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行了制定，卻忽視了實(shí)際需求結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性，由此而引發(fā)的問(wèn)題，主要是出于完成預(yù)算的考慮，在年底對(duì)消費(fèi)進(jìn)行加大，導(dǎo)致資金使用效率不斷降低。上文所提及缺陷的存在，往往會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率大幅增加，在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管控間存在密切聯(lián)系的前提下，如果預(yù)算管理體系不具備良好的可行性、科學(xué)性，資金管控能力也會(huì)受到影響。要想解決該問(wèn)題，關(guān)鍵是對(duì)全面預(yù)算制度加以完善，將企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)所需資金納入管理范圍，對(duì)無(wú)預(yù)算支出加以限制，避免資金被大量占用的情況出現(xiàn)。

2.管控流程落實(shí)不到位

雖然隨著認(rèn)知水平的提高，多數(shù)企業(yè)均在資金監(jiān)管方面，投入了較過(guò)去更多的精力和時(shí)間，但是，由于尚未形成有效管控資金的制度和流程，所制定管控制度和管控流程間缺少應(yīng)有的協(xié)調(diào)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在管控資金時(shí)，仍舊面臨著較多的阻礙，上述情況的存在，不僅給企業(yè)管理職能帶來(lái)了制約，還給管理效能的發(fā)揮，帶來(lái)了較為負(fù)面的影響。另外，管理層漠視、制度不完善等情況的存在，同樣給資金管控程序帶來(lái)了影響，由此而引發(fā)的問(wèn)題，主要是各部門無(wú)法向財(cái)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)上的支持，尤其是模糊的管控制度，導(dǎo)致各部門對(duì)管控目標(biāo)的重視程度降低，即使財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算任務(wù)進(jìn)行下達(dá)，能夠積極響應(yīng)的部門數(shù)量仍舊有限，資金管控及相關(guān)工作難以得到落實(shí)，資金管控工作所取得效果，自然無(wú)法達(dá)到預(yù)期。

3.缺乏內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，企業(yè)普遍面臨著缺少系統(tǒng)內(nèi)控制度的問(wèn)題，對(duì)資金管控制度進(jìn)行建設(shè)，所取得成果和預(yù)期相距較遠(yuǎn)，具體表現(xiàn)在以下方面：部分企業(yè)尚未對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，另外一部分企業(yè)，即使對(duì)資金結(jié)算中心進(jìn)行建立，用來(lái)輔助資金管控工作的開展，但是，資金支付、審批、計(jì)算和監(jiān)控等環(huán)節(jié)的內(nèi)容鮮有涉及，缺少具有針對(duì)性的明文規(guī)定，僅對(duì)現(xiàn)金支付規(guī)定、資金管理制度進(jìn)行了制定。長(zhǎng)此以往，不僅資金管控的價(jià)值無(wú)法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)受到影響[2]。

4.考核指標(biāo)不完整

企業(yè)在落實(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面管理的工作時(shí)，所設(shè)置考核指標(biāo)和機(jī)制并不完善，多數(shù)企業(yè)所制定考核指標(biāo)，主要為收入和利潤(rùn)，將利潤(rùn)的完成情況視為關(guān)鍵，卻忽略了對(duì)其他方面進(jìn)行考核的意義，由此而引發(fā)的問(wèn)題，主要是資金管控的職能無(wú)法得到凸顯。單一的考核指標(biāo)，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)高層所獲取信息和實(shí)際不符，參考錯(cuò)誤信息所制定決策、資金使用計(jì)劃，自然難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。除此之外，將收入、利潤(rùn)視為考核主要指標(biāo)的企業(yè)，在對(duì)各部門進(jìn)行激勵(lì)，以其利潤(rùn)指標(biāo)能夠順利完成的過(guò)程中，較易被所采集錯(cuò)誤、不對(duì)稱信息所影響，忽略了控制現(xiàn)金流，現(xiàn)金被浪費(fèi)的情況難以避免。由此可見(jiàn)，在完成管控制度的構(gòu)建工作后，工作人員需要以既定制度為基礎(chǔ)，開展考核工作，使管控制度所具有效用得到充分發(fā)揮，在保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的前提下，為考核質(zhì)量和效果的提升，奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、全面預(yù)算管理下資金管控模式

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的當(dāng)代社會(huì)，針對(duì)企業(yè)資金所開展管控工作的重要性，逐漸顯露了出來(lái)，作為資金管控核心的預(yù)算管理、內(nèi)部控制，自然也成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，只有將二者進(jìn)行結(jié)合，才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

1.資金預(yù)算編制

在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定上升的時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展受資金預(yù)算管理的影響越來(lái)越突出。通過(guò)上文的分析可知，缺失資金預(yù)算管理，無(wú)形中增大了企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理和資金管控間，存在著十分密切的聯(lián)系，資金預(yù)算編制是否科學(xué)，在某種程度上，決定著企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行管控的能力，調(diào)整資金預(yù)算編制，提高管控水平的重要性，自然不言而喻[3]。

在開展相關(guān)工作時(shí)，以下內(nèi)容需要引起重視：首先，提高資金管控效率的關(guān)鍵是對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行強(qiáng)化，借預(yù)算編制之“手”，對(duì)資金收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，保證資金能夠得到有效、安全的使用。其次，對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行建立也很有必要，通過(guò)細(xì)化項(xiàng)目成本和費(fèi)用的方式，為資金的支付提供指導(dǎo)。最后，科學(xué)考核資金預(yù)算的執(zhí)行情況，獎(jiǎng)勵(lì)完成指標(biāo)且表現(xiàn)突出的部門。除了年終考核資金預(yù)算完成情況，還可以分解到每月對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督，如資金使用情況需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)審核。

2.資金預(yù)算的修正與調(diào)整

市場(chǎng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)均處于不斷變化的狀態(tài)，因此，資金實(shí)際需求和預(yù)算存在偏差的情況難以避免，要想將其所帶來(lái)影響降到最低，關(guān)鍵是以年為單位，參考全年資金預(yù)算，對(duì)月度、周度計(jì)劃加以調(diào)整，真正做到“穩(wěn)中有動(dòng)”。如果在開展資金管控工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算基礎(chǔ)、預(yù)算指標(biāo)分解間存在較為明顯的差異，工作人員應(yīng)從多個(gè)角度對(duì)導(dǎo)致該問(wèn)題出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，用預(yù)算的修正與調(diào)整，代替原有的資金預(yù)算。

資金預(yù)算修正是指內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)變化，導(dǎo)致企業(yè)所制定資金預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際情況存在較大差距，難以發(fā)揮出應(yīng)有的指導(dǎo)作用，在此背景下，工作人員可以適當(dāng)修正資金預(yù)算，但是，應(yīng)當(dāng)保證修正范圍不會(huì)給年度預(yù)算指標(biāo)帶來(lái)影響。企業(yè)在對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的前提是外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化，導(dǎo)致原有目標(biāo)喪失了執(zhí)行、考評(píng)的意義，此時(shí)，工作人員可以有選擇性地對(duì)資金預(yù)算加以調(diào)整，但是，出于控制調(diào)整次數(shù)的考慮，企業(yè)管理者應(yīng)以預(yù)算編制的質(zhì)量為依據(jù)，制定并落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲政策。獎(jiǎng)懲政策的實(shí)施，使資金預(yù)算所具備剛性、嚴(yán)肅性獲得了有力維護(hù)，資金預(yù)算的功能，也因此而得到了應(yīng)有的實(shí)現(xiàn)。

3.規(guī)范資金管控流程

資金管控的前提是有規(guī)范的管控流程作為基礎(chǔ)，這樣做既可以使內(nèi)部行為獲得有力監(jiān)督，為日后管理工作的科學(xué)性提供保障，又能夠使資金的真實(shí)性得到保障，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益自然會(huì)得到增加，由此可見(jiàn)，資金管控流程是否合理、科學(xué)，對(duì)財(cái)務(wù)管理成果起決定作用，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，完成對(duì)資金監(jiān)管流程加以制定的工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定既符合資金規(guī)模，又符合資金流動(dòng)規(guī)律的資金監(jiān)管辦法或制度，作為財(cái)務(wù)部門對(duì)資金收付加以控制提供依據(jù)。要想使資金管控流程更加規(guī)范，企業(yè)應(yīng)對(duì)資金去向、短期投資和閑置余額加以分析，再利用所制定監(jiān)管流程，將監(jiān)管目標(biāo)統(tǒng)一。這樣做既能夠提高資金的有效性、安全性，又可以使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)然，所制定監(jiān)管流程的作用，還包括將各部門的職責(zé)和義務(wù)加以明確，避免扯皮、推諉等情況出現(xiàn)，通過(guò)有效規(guī)劃不同層面資金管控側(cè)重點(diǎn)的方式，賦予資金管控良好的流程性，在此基礎(chǔ)上，梳理管控流程，為此項(xiàng)工作所具備有效性的提升奠定基礎(chǔ)[4]。除此之外，要想使資金管控流程更加規(guī)范，以下內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)引起重視：其一，財(cái)務(wù)部門需要定期審計(jì)資金內(nèi)控制度的實(shí)施情況，整改管理漏洞，保證資金使用及核算的規(guī)范性;其二，全方位監(jiān)管資金，對(duì)于重大投資項(xiàng)目，應(yīng)從績(jī)效、可行性和支付進(jìn)度等方面，進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管;最后，根據(jù)實(shí)際情況確定資金審批方式，對(duì)預(yù)算內(nèi)資金，實(shí)行責(zé)任人限額審批制，預(yù)算外資金支出，則實(shí)行逐級(jí)審批，要想使用大額資金，則需要集體審批及聯(lián)簽。綜上，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)應(yīng)變能力，具有較高的要求，因此，企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)的發(fā)展情況為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)管控加以調(diào)整，并結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)生產(chǎn)流程的不足進(jìn)行揭示并解決，避免由于盲目經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

作為流動(dòng)性較高的企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)，資金是企業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)資金進(jìn)行管控的意義，自然不言而喻。如果要使資金管控的作用，在企業(yè)內(nèi)部得到充分發(fā)揮，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制很有必要。

在開展相關(guān)工作時(shí)，以下內(nèi)容需要有關(guān)人員引起重視：一方面，企業(yè)應(yīng)建立對(duì)董事會(huì)、管理層和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為己任的部門，賦予該部門足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性。該部門負(fù)責(zé)制定、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策進(jìn)行擬定?；瞬块T并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理，其任務(wù)主要是監(jiān)督、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)情況。另一方面，企業(yè)還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立，該機(jī)制的作用是根據(jù)現(xiàn)有資料、財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，確定可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，提出相應(yīng)的解決措施。這樣做既有利于管控流程和組織機(jī)構(gòu)的融合，又有利于后續(xù)工作的開展，要想保證所構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)符合實(shí)際需求，企業(yè)管理者應(yīng)將資金管控情況作為核心，在凸顯資金管控價(jià)值的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行增強(qiáng)，只有做到“雙管齊下”，才能使企業(yè)擁有一張疏而不漏的“安全網(wǎng)”，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理的工作，自然會(huì)取得良好的成果。

五、結(jié)論

通過(guò)對(duì)上文所敘述內(nèi)容進(jìn)行分析可以看出，作為被用于企業(yè)管理的主要手段，資金管控既可以為企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需提供保障，又具有對(duì)管理水平進(jìn)行檢驗(yàn)的功能。近幾年，愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使人們意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，將全面預(yù)算與資金管控進(jìn)行結(jié)合，能夠推動(dòng)職能的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

馮婷婷，供職于利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）天津分所。