風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)應(yīng)用探討

摘 要：作為我國的基礎(chǔ)行業(yè)，煤炭企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，行業(yè)組織模式也在不斷完善，但與此同時，煤炭企業(yè)也面臨著更加多變的經(jīng)營環(huán)境和激烈的市場競爭，為規(guī)避煤炭企業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運(yùn)用十分關(guān)鍵。在敘述風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析某煤炭企業(yè)實際出現(xiàn)的問題，探索風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計;煤炭企業(yè);問題;應(yīng)用

中圖分類號：F239 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）19-0016-02

我國煤炭企業(yè)風(fēng)險與企業(yè)業(yè)務(wù)量之間呈正相關(guān)關(guān)系，在煤炭企業(yè)外部環(huán)境逐漸復(fù)雜的情況下，煤炭企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷增加，這些風(fēng)險嚴(yán)重阻礙煤炭企業(yè)的正常發(fā)展，而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足煤炭企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。在此條件下，可以將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計相結(jié)合，實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，保證煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計內(nèi)涵

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計現(xiàn)代化的一種形式，以關(guān)注風(fēng)險為核心實行內(nèi)部審計，也就是關(guān)注企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度上，對風(fēng)險進(jìn)行評價和改善，它會全面關(guān)注企業(yè)的最終目標(biāo)和獨特風(fēng)險特征?？偨Y(jié)來說，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有這樣幾點特征：首先，增值性。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計最大的區(qū)別在于，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?，預(yù)判企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而提前規(guī)避風(fēng)險，避免損失，以此來提升企業(yè)價值。其次，創(chuàng)新性。創(chuàng)新體現(xiàn)在審計思想方面，以風(fēng)險管理為核心，先開展風(fēng)險評估，然后結(jié)合企業(yè)信息來尋找風(fēng)險，這種始終以風(fēng)險為重點的審計思想是傳統(tǒng)內(nèi)部審計所不能達(dá)到的。再次，對人力資源的要求提升。由于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要較高的信息質(zhì)量來進(jìn)行風(fēng)險評估，所以審計人員也應(yīng)具備全面的審計知識，不僅能夠直觀認(rèn)知企業(yè)戰(zhàn)略，還需要對企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行把控，這樣才能進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險評估[1]。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)中的運(yùn)用問題

（一）風(fēng)險管理和內(nèi)部審計不能充分結(jié)合

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的風(fēng)險評估需要完整真實的煤炭企業(yè)戰(zhàn)略信息，這樣才能結(jié)合實際情況，幫助煤炭企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險。但就實際情況來看，風(fēng)險管理與內(nèi)部審計仍不能充分結(jié)合，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門對風(fēng)險的把控不成熟，無法實行全面的企業(yè)監(jiān)督，所給出的審計報告質(zhì)量有待商榷，內(nèi)部控制有效性得不到提升，這樣就會導(dǎo)致風(fēng)險評價不準(zhǔn)確。比如在某煤炭企業(yè)的成本控制中，由于人工成本的顯著提高，煤炭銷售價格保持不變，整體利潤降低，而在實際的審計過程中，沒有結(jié)合煤炭企業(yè)獨特的外部環(huán)境，只是采用普通行業(yè)風(fēng)險評估模式，風(fēng)險信息不真實，煤炭企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)仍舊無法實現(xiàn)。

（二）審計方法有待改善

現(xiàn)代化的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計，需要有效率更高的審計方法作為支持，這樣才能更加準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險評價，提升風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計質(zhì)量。但就實際情況來看，此煤炭企業(yè)所使用的審計方法及軟件仍不夠成熟。比如，沒有合理地利用計算機(jī)信息技術(shù)。煤炭企業(yè)的發(fā)展需要與科技相結(jié)合，但是煤炭企業(yè)中的審計軟件跟不上風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施，主要原因在于審計軟件的開發(fā)成本較高，所開發(fā)出的審計軟件不能完全貼合煤炭企業(yè)實際運(yùn)行情況，導(dǎo)致審計效率不高。

（三）審計人員專業(yè)綜合素質(zhì)有待提升

審計人員是開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的主體，與普通財務(wù)人員相比，審計人員不僅需要有更加扎實的審計知識，還需要充分把握煤炭企業(yè)外部環(huán)境，才能充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的價值。但是就煤炭企業(yè)實際情況來看，當(dāng)前內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)普遍較低，大部分審計人員不具備較高的風(fēng)險防范意識，部分審計人員專業(yè)知識不達(dá)標(biāo)，對先進(jìn)審計軟件的運(yùn)用不熟練，對先進(jìn)審計知識接收能力較弱，不能很好地完成風(fēng)險評價和內(nèi)部監(jiān)督[2]。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)中的運(yùn)用

（一）充分整合風(fēng)險管理和內(nèi)部審計

風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的充分結(jié)合，才能夠發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的最大價值。煤炭企業(yè)可以將風(fēng)險管理列入內(nèi)部審計制度當(dāng)中，使全體企業(yè)人員都提升風(fēng)險管理意識。為發(fā)揮內(nèi)部審計的最大作用，需要各部門給予信息支持，并建立獨立的反饋制度，才能發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作中所出現(xiàn)的問題。另外，煤炭企業(yè)可以建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將已知的企業(yè)風(fēng)險寫入數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，這樣在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過程中，可以借助數(shù)據(jù)庫來提升風(fēng)險信息可靠性，同時減少內(nèi)部審計人員工作量，提升整體審計效率[3]。

（二）改進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法

煤炭企業(yè)有獨特的運(yùn)行模式和外部環(huán)境，在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中不能用常規(guī)審計方法，而是需要結(jié)合實際情況，選擇正確科學(xué)的方法。就煤炭企業(yè)而言，風(fēng)險信息收集困難，風(fēng)險點較多，之前某煤炭企業(yè)選擇定量分析法，在區(qū)分風(fēng)險重點的基礎(chǔ)上，進(jìn)行數(shù)據(jù)量化分析，但是此分析方法一般使用調(diào)查問卷，主觀性較強(qiáng)，不符合風(fēng)險評估特征，由此需要改進(jìn)審計方法，結(jié)合實際情況，可以采用層次分析法或者結(jié)構(gòu)化假設(shè)法。除了改進(jìn)審計方法之外，還需要加強(qiáng)對計算機(jī)審計技術(shù)的使用，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立專業(yè)的審計軟件，在風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的支持下，提升風(fēng)險信息收集速度和準(zhǔn)確性，從而提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓省?/p>

（三）提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員不僅需要有扎實的專業(yè)知識，還需要能夠?qū)ζ髽I(yè)所處大環(huán)境進(jìn)行判斷，這要求審計人員自身具備較高的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)在進(jìn)行人力資源招聘過程中，需優(yōu)先選擇有實踐經(jīng)驗或者此專業(yè)的重點大學(xué)學(xué)生，然后進(jìn)行有針對性的培養(yǎng)。除此之外，煤炭企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)也非常重要，煤炭企業(yè)需要定期開展專業(yè)知識講座，審計人員在培訓(xùn)過程中進(jìn)行理論知識更新。知識培訓(xùn)不應(yīng)該只針對財務(wù)知識，還需要培訓(xùn)計算機(jī)知識和職業(yè)道德素質(zhì)，進(jìn)一步提升審計人員的專業(yè)能力[4]。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是現(xiàn)代化煤炭企業(yè)發(fā)展中不可缺少的內(nèi)部審計，能夠預(yù)測風(fēng)險并提前規(guī)避。就當(dāng)前煤炭企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中所出現(xiàn)的問題，需整合風(fēng)險管理與內(nèi)部審計，改進(jìn)內(nèi)部審計方法，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。這樣才能發(fā)揮出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的最大價值，保證煤炭企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?張信.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

[2] ?孫麗紅.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代營銷，2017，（5）：45.

[3] ?鄭敏.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及增效淺析[J].經(jīng)濟(jì)師，2018，（8）：118-118.

[4] ?封揚(yáng)，錢臻浩，沈雨欣.淺析風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)管理業(yè)務(wù)中的應(yīng)用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2015，（28）：45-46.

Discussion on the Application of Risk-oriented Internal Audit in Coal Enterprises

WEN Jun-feng

（Shanxi Xishan Jinxing Energy Co.，Ltd.，Xing County 033600，China）

Abstract：As Chinas basic industry，the development speed of coal enterprises is accelerating，and the industry organization model is constantly improving.The various risks that arise in the use of risk-oriented internal audit are critical. Based on the content of risk-oriented internal audit，this paper analyzes the actual problems of a coal enterprise and explores the application of risk-oriented internal audit in coal enterprises.

Key words：risk-oriented internal audit;coal enterprise;problems;application

收稿日期：2020-01-09

作者簡介：溫峻峰（1973-），男，山西興縣人，高級經(jīng)濟(jì)師，從事財會金融審計研究。