淺談如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系

胡衛(wèi)東

【摘要】所謂經(jīng)濟新常態(tài)，主要是指在經(jīng)濟社會的發(fā)展和改變到達了固定的階段，其所展現(xiàn)出來的是與舊經(jīng)濟發(fā)展特征不同的新經(jīng)濟發(fā)展階段?？偟膩碚f，經(jīng)濟新常態(tài)的重要特點是經(jīng)濟發(fā)展速度相對減慢，經(jīng)濟發(fā)展正在面臨著進一步轉(zhuǎn)變，而經(jīng)濟發(fā)展的核心也需要做出相應(yīng)的改變。民營企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中占有著非常重要的位置和意義，首先，它能受到經(jīng)濟新常態(tài)下的沖擊，民營企業(yè)對于經(jīng)濟新常態(tài)的適應(yīng)能力，直接關(guān)系所到更深一步的改革和經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。對于民營企業(yè)來說，現(xiàn)代化企業(yè)監(jiān)管方法和理念的引進和使用已經(jīng)略有成效，財務(wù)管理方面作為現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)則和理念的主要形式，是民營企業(yè)財務(wù)的安全和收益的根本保障。對此，我們，應(yīng)該以財務(wù)管理為主要的突破方向，以此來監(jiān)控經(jīng)濟新常態(tài)下對民營企業(yè)的影響和民營企業(yè)能夠選取相應(yīng)的防護措施。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境存在缺陷

民營企業(yè)基本上都建立了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度條例，但制度大多零散分布在各個部門及業(yè)務(wù)流程中，缺乏系統(tǒng)、完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系框架。雖然大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了董事會、監(jiān)事會、審計委員會等權(quán)力制衡機構(gòu)，但職能交叉現(xiàn)象較為普遍，不具備實質(zhì)性的監(jiān)管作用。同時，不相容崗位未分離，崗位權(quán)責不明確。民營企業(yè)對于“三重一大”（重大問題決策、大額資金使用、重大項目投資決策）等管控事項缺乏統(tǒng)一規(guī)范，未能自上而下有效的銜接授權(quán)體系。

（二）財務(wù)內(nèi)控活動不規(guī)范

民營企業(yè)在開展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動時缺乏規(guī)范的程序，導致內(nèi)控效果大打折扣。以資產(chǎn)內(nèi)控為例，企業(yè)通常都較為重視資金集中管理，但對企業(yè)及其各子公司的實物資產(chǎn)管理相對弱化，在固定資產(chǎn)管理方面“重購置、輕管理”等問題現(xiàn)象較為嚴重。

企業(yè)在進行財務(wù)核算時，通常是分為企業(yè)公司本部的核算業(yè)務(wù)和子公司內(nèi)部的核算業(yè)務(wù)，但由于雙方不能及時做好賬務(wù)對接，無法有力的支撐企業(yè)整體的財務(wù)內(nèi)控工作的開展。這一方面是由于企業(yè)財務(wù)人員水平參差不齊，財務(wù)核算工作無法實現(xiàn)同步，加上企業(yè)內(nèi)部管理層級較多，簽批程序復(fù)雜，使得內(nèi)控活動的開展時效性不強。另一方面是由于缺乏統(tǒng)一的財務(wù)處理口徑與規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控較為混亂。

（三）財務(wù)內(nèi)控風險措施不規(guī)范

由于企業(yè)目前尚未建立量化的風險識別與評價指標體系，風險管理主要依靠企業(yè)管理人員主觀的經(jīng)驗判斷，難以有針對性的防范和應(yīng)對風險隱患。一些民營企業(yè)在開展風險管控活動時，都統(tǒng)一采取過于嚴格的管控措施，反而打擊了企業(yè)各下屬成員單位的積極性。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制不健全

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制不健全，一方面內(nèi)審監(jiān)督工作主要由財務(wù)部門負責，內(nèi)審范圍局限性較大，同時內(nèi)審分管領(lǐng)導往往同時分管其他部門，內(nèi)審工作缺乏獨立性。各部門內(nèi)控權(quán)責不明確，也加大了內(nèi)控監(jiān)管難度。另一方面企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管行為主要集中在事后的財務(wù)核算層面，缺乏對事前、事中的全過程內(nèi)控監(jiān)管機制，導致許多內(nèi)控措施流于形式。

（五）財務(wù)內(nèi)控溝通渠道不暢通

民營企業(yè)辦公地點較為分散，各機構(gòu)部門之間各自為政，“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴重，彼此之間難以發(fā)揮內(nèi)控的協(xié)同聯(lián)動作用。直線制的管理模式也使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通的程序較為復(fù)雜，內(nèi)控信息溝通的時間成本相對較高，且中間環(huán)節(jié)可能存在信息失真現(xiàn)象，影響內(nèi)控活動開展的有效性。

二、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

公司首先要建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標層面構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)控制度，然后結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)特點將制度條例逐級的分解細化，確保各項內(nèi)控活動的開展有規(guī)可循。其次，企業(yè)要深化產(chǎn)權(quán)制度改革，促進形成相互制衡的內(nèi)部治理機制。企業(yè)要明確領(lǐng)導層及各個管理層的管理權(quán)責，避免職能交叉，出現(xiàn)多頭管理現(xiàn)象。企業(yè)要嚴格遵循不相容崗位分離原則進行崗位設(shè)計，強化不同崗位間的合作監(jiān)督，增強崗位人員內(nèi)控責任意識。針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位人員要加強重點管控，強化授權(quán)審批控制約束，加大內(nèi)控教育宣傳力度，將內(nèi)控建設(shè)融入到企業(yè)文化中，從而更好地促進內(nèi)控相關(guān)活動的開展。

（二）規(guī)范財務(wù)內(nèi)控活動

民營企業(yè)要針對不同的業(yè)務(wù)特點制定業(yè)務(wù)內(nèi)控程序標準，如在開展收支業(yè)務(wù)時，要嚴格按照“收支兩條線”的基本原則加強內(nèi)部控制，可通過實施全面預(yù)算管理將企業(yè)所有的收支業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)及崗位人員都納入預(yù)算管控的范疇內(nèi)，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點綜合選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法。根據(jù)各業(yè)務(wù)部門實際承擔的職能測算預(yù)算支持，按照人員數(shù)目、工作量及工資標準制定預(yù)算定額。對于大額預(yù)算支出要組織多部門負責人員與專家學者共同論證評審，按照支出項目的重要性進行排序，有限選擇投資風險更小、收益更高的預(yù)算項目。

民營企業(yè)要建立財產(chǎn)保護控制機制，加強公司資產(chǎn)管理力度?？稍谄髽I(yè)內(nèi)部搭建一體化的資產(chǎn)信息共享平臺，在該平臺上通過統(tǒng)一的編碼錄入企業(yè)所有的資產(chǎn)信息，實施更新資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)各資產(chǎn)管理及使用部門全面、準確的掌握企業(yè)固定資產(chǎn)存量，避免產(chǎn)生重復(fù)性的資產(chǎn)購置行為。同時要做好資產(chǎn)購置的成本效益分析，確保資產(chǎn)購置的合理性和可行性。借助企業(yè)ERP系統(tǒng)等信息化平臺促進資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部的共享傳遞和有序流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

（三）提高相關(guān)人員的能力

對于企業(yè)來說，應(yīng)該提高對內(nèi)控工作人員專業(yè)知識的培養(yǎng)和使用，所以，企業(yè)在招聘工作人員時，應(yīng)該注重應(yīng)聘者的專業(yè)知識和過硬的素質(zhì)，保障所招聘的工作人員能夠勝任崗位的要求。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該尋找在這一方面能力更為突出的工作人員給應(yīng)聘者進行一系列的講解，幫助應(yīng)聘者更快的適應(yīng)自己的工作環(huán)境和工作任務(wù)?？傊?，在經(jīng)濟新常態(tài)的氛圍下，企業(yè)必須要強化內(nèi)部控制制度，只有通過嚴謹?shù)膬?nèi)部控制機制，才能確保企業(yè)的正常運行，才符合我國經(jīng)濟的發(fā)展方向，從而最大限度的防止企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生，及時做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的防護措施，以系統(tǒng)的內(nèi)部控制來完成企業(yè)長久的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化的激烈競爭環(huán)境下，民營企業(yè)在發(fā)揮自身優(yōu)勢同時，應(yīng)不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，針對內(nèi)部控制工作過程中存在的各類不良問題制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，進而提高民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果。

參考文獻：

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