稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

【摘要】財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體系的核心環(huán)節(jié)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有著十分重要的作用。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，當(dāng)前，稅收籌劃工作已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)成本控制方面有很大的影響，稅收籌劃和財(cái)務(wù)工作之間的關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)，說明企業(yè)的資金使用效率越高。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;重要性;應(yīng)用

隨著時(shí)代發(fā)展，經(jīng)濟(jì)騰飛已經(jīng)成為國家致力追求的目標(biāo)，馬克思哲學(xué)體系中提到：“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑?！闭f明了經(jīng)濟(jì)的重要性。全球一體化浪潮席卷之下，企業(yè)要想取得可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理體系建設(shè)。財(cái)務(wù)管理占據(jù)著企業(yè)管理體系的要害，而稅收籌劃則是健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制的關(guān)鍵要素。透過現(xiàn)象看本質(zhì)，企業(yè)擁有的稅負(fù)越小，說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。因此，必須全方位做好企業(yè)的稅收籌劃工作，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃是指運(yùn)用前期籌劃舉措來調(diào)控企業(yè)每個(gè)階段的稅負(fù)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化和盈利價(jià)值最大化。站在企業(yè)財(cái)務(wù)立場，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)一致，其是財(cái)務(wù)管理的重要支撐之一，財(cái)務(wù)管理所涉及的籌資、投資、經(jīng)營和收益分配等環(huán)節(jié)與稅收籌劃有著密切的關(guān)系。通過多元化的措施來消除高額稅收開支，能夠使企業(yè)效益最大化。當(dāng)然，稅收籌劃必須遵循現(xiàn)階段國家有關(guān)法律法規(guī)，所有降低稅負(fù)的手段都要以不違反政府法規(guī)為前提。稅收籌劃終極目標(biāo)就是要降低企業(yè)稅負(fù)，因此，納稅人為維護(hù)自身利益，充分運(yùn)用經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)仁孪然I劃與安排，制定出一套完整的納稅操作方案，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，最大限度降低納稅成本，最終實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。

二、稅收籌劃的重要性

財(cái)務(wù)管理三要素為籌資管理、投資管理和財(cái)務(wù)結(jié)果分配管理，做好企業(yè)稅收籌劃工作能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加高效，資源分配更加科學(xué)。

（一）實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化

全面實(shí)行稅收籌劃后，企業(yè)能夠有效消除潛在融資和投資風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程高效化，同時(shí)，稅收籌劃還能夠降低閑置資金引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行有序規(guī)劃。當(dāng)前，投資者往往關(guān)注企業(yè)能否設(shè)計(jì)高效的稅收籌劃，降低稅費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，因此，企業(yè)要以精準(zhǔn)性為宗旨、以科學(xué)性為理念，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

（二）維持外在環(huán)境穩(wěn)定性

市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各行各業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，必須要建立起穩(wěn)定可靠的外在環(huán)境，稅收籌劃能夠讓企業(yè)管理層作出正確決策，避開潛在稅收陷阱，防止企業(yè)出現(xiàn)盲目逐利行為。

（三）提高企業(yè)償債能力

企業(yè)納稅是每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，所有企業(yè)都不得以任何借口來拒絕繳納稅款。企業(yè)可以采取科學(xué)、合理、可行的稅收籌劃來減少企業(yè)稅負(fù)，增加現(xiàn)金流，增強(qiáng)企業(yè)償付能力。

三、稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵守的原則

（一）事前籌劃

稅收籌劃一定要嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收政策來開展。在法律制定方面，稅法制定在前，稅收行為在后;在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為在前，繳納稅費(fèi)在后，這樣的模式為企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。通常來說，企業(yè)能夠充分利用調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)來應(yīng)對(duì)稅法規(guī)定，選取最佳納稅方案，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化的預(yù)定目標(biāo)。企業(yè)如何沒有提前做好稅收籌劃，等到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅費(fèi)就已經(jīng)確定，這時(shí)候再來想辦法減輕企業(yè)稅負(fù)，就變成了偷稅漏稅。

（二）成本效益

稅收籌劃能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)得到更大的經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際操作過程中，許多方案只是理論上存在可以降低稅負(fù)或少繳納稅費(fèi)的可能，但在運(yùn)行成本上卻有所增加，最終導(dǎo)致方案難以達(dá)到預(yù)期的效果。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，一定要綜合考慮該方案是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效益，而不僅僅考慮稅負(fù)的降低。

（三）動(dòng)態(tài)管理

國家稅法會(huì)隨著時(shí)代發(fā)展而不斷完善，企業(yè)如果想要享受稅收籌劃帶來的優(yōu)惠，就必須時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)法律法規(guī)的變化，及時(shí)作出調(diào)整應(yīng)對(duì)。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用分析

稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著非常緊密的聯(lián)系，其貫穿了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃不是簡單孤立的行為，而是要將其與企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有機(jī)融合，達(dá)到高利潤的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，一定要做好企業(yè)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，選擇最佳的實(shí)施方案。

（一）做好前期規(guī)劃方案

企業(yè)投資指的是投入一定財(cái)力來獲取未來收益的經(jīng)濟(jì)行為，在進(jìn)行投資前，企業(yè)必須要將未來所能夠得到的收益以及過程中需要繳納稅費(fèi)的數(shù)額等多方面的因素進(jìn)行全盤考慮。

一是選好投資區(qū)域。用國家眼光來看，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)在充分明晰自身實(shí)力的前提下，可以選擇最適合自己的國際地域大量進(jìn)行注冊(cè)，從而能夠享受到該地區(qū)的免稅或者減稅待遇;在國內(nèi)范疇來看，國家為了扶持某一地區(qū)的發(fā)展，也會(huì)采取一系列傾斜政策，這些都是企業(yè)做好稅收籌劃的大好機(jī)會(huì)。企業(yè)在充分了解投資目的地的稅收待遇后，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度和利益出發(fā)，選擇在這些地區(qū)開展投資活動(dòng)。

二是選好行業(yè)投資形式。稅收是我國財(cái)政收入最重要的來源，也是用來調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的手段。為了讓國家政策能夠更好地得以實(shí)施，平衡國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家通常會(huì)有針對(duì)性地對(duì)部分行業(yè)給予特殊的優(yōu)惠政策，這也為企業(yè)在投資時(shí)有了更多稅收籌劃的機(jī)會(huì)。

三是做好固定資產(chǎn)稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)投資主要有購買、租賃、自制等方式。購買投資能夠用折舊或折減來抵扣應(yīng)納稅額，減少所得稅，但是過目來的固定資產(chǎn)無法折減進(jìn)項(xiàng)稅額;租賃的租金可以抵扣稅額，降低因設(shè)備老化而報(bào)廢的風(fēng)險(xiǎn)，但是也就無法享受折舊抵稅;企業(yè)有能力自制的話應(yīng)當(dāng)盡可能選擇自制，只需要做好成本控制即可。其次是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方式主要有工作量法、年限平均法、雙倍余額遞減法、加速折舊法、年數(shù)總和法等，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資后，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)能夠分期計(jì)提折舊，起到降低稅負(fù)的作用，通常也被稱為“折舊抵稅”或者“稅收擋板”。最后是固定資產(chǎn)稅制籌劃。如果在企業(yè)投資回收期內(nèi)，稅制發(fā)生了變化，就會(huì)影響到企業(yè)前期投資收益最終的實(shí)現(xiàn)。因此，投資者開展投資活動(dòng)時(shí)，除了要考慮現(xiàn)行稅制外，還需要注意稅制改革大局對(duì)于投資的影響，制定企業(yè)固定資產(chǎn)稅收籌劃工作時(shí)，要把握好稅收政策改革的方向，是固定資產(chǎn)投資能夠在稅基中得以扣除。

（二）做好企業(yè)籌資稅收籌劃

無論是哪個(gè)企業(yè)，籌資都是其進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，沒有一定量的自己，絕對(duì)無法取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。

一是選好經(jīng)營組織形式。稅法規(guī)定，對(duì)于不同的企業(yè)組織，在稅收方面有著不同的稅費(fèi)定額。舉例來說，以公司名義存在的企業(yè)，需要面臨雙重納稅的問題，企業(yè)除了需要繳納企業(yè)所得稅以外，稅后在給投資人員分發(fā)紅利時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅，但是以合伙人方式成立的企業(yè)就不會(huì)被當(dāng)作公司，因而只會(huì)向各合伙人來征收個(gè)人所得稅。

二是選好債務(wù)和權(quán)益資本。企業(yè)在籌資時(shí)，所選擇的模式主要有企業(yè)自我積累、企業(yè)內(nèi)部集資、向銀行、企業(yè)或其他金融機(jī)構(gòu)借貸、發(fā)行債券與股票等等，也就是通常所說的負(fù)債籌資或權(quán)益投資。

（三）做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)稅收籌劃工作主要包括存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用分?jǐn)偂⒄叟f計(jì)算、銷售結(jié)算、壞賬處理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、記賬匯率等。

一是用好存貨計(jì)價(jià)法。存貨計(jì)價(jià)法所選擇的計(jì)價(jià)方法不同，所得出的應(yīng)繳稅額也就不一樣，而且企業(yè)一旦選定某種計(jì)價(jià)方法，就不能夠隨意變更，因此在計(jì)價(jià)方法選擇時(shí)一定要慎重，根據(jù)不同情況選擇最適合的計(jì)價(jià)方法。

二是充分利用市場規(guī)律。企業(yè)在采購時(shí)，必須提前做好預(yù)判，利用市場供求關(guān)系來取得高額收益。簡單來說就是要會(huì)壓價(jià)，購買供大于求的商品時(shí)，盡量把價(jià)格壓低，加大庫存;供給量小于需求量的時(shí)候，企業(yè)要降低庫存。

三是選好銷售結(jié)算方法。企業(yè)產(chǎn)品有著各種各樣的銷售形式，但是萬變不離其宗，歸根到底可以劃分為現(xiàn)金銷售和賒賬銷售兩種類型。納稅人在銷售產(chǎn)品時(shí)，能夠采用貨款不到位就不開發(fā)票的模式，將繳稅時(shí)間延后。反之，如果是采購商品時(shí)，盡量采取貨到付款的方式，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。

（四）做好收益分配稅收籌劃

一是用稅前利潤來彌補(bǔ)虧損。在稅法允許范圍內(nèi)下功夫，例如兼并企業(yè)時(shí)選擇賬面有虧損的企業(yè)，以盈補(bǔ)虧，能夠使企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

二是選好股利分配模式。當(dāng)前稅法規(guī)定，股東取得的現(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅（比例為20%），但是對(duì)于股票股利則不需要繳納，因此，企業(yè)可以回收股票來提高負(fù)債比，減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)資產(chǎn)成本，使企業(yè)和股東都能夠從中獲利。

在市場經(jīng)濟(jì)模式下，做好稅收籌劃能夠讓企業(yè)有更多的靈活性，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的作用，企業(yè)要堅(jiān)持務(wù)實(shí)、有效的方針來不斷完善稅收籌劃體系建設(shè)，深入推進(jìn)依法治稅規(guī)范化，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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[2]李曉明.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].中國商貿(mào)，2017（35）：88-89.

作者簡介：

鄭寅梅（1986-），碩士，經(jīng)濟(jì)師，廣西玉林農(nóng)業(yè)學(xué)校，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。