企業(yè)內(nèi)控管理運行的創(chuàng)新方法分析

李紅

【摘要】近年來我國企業(yè)在市場競爭中日益激烈，在這種緊張的狀態(tài)下，企業(yè)要從實際出發(fā)，根據(jù)實際情況，及時構(gòu)建較為完善的規(guī)章制度，在提高工作人員技能水平、專業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到企業(yè)能否更好地發(fā)展，所以有必要對企業(yè)的內(nèi)控工作展開探討。內(nèi)控管理工作存在的問題也是多方面的，本文會做出詳細的研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 運行創(chuàng)新方法

目前在我國雖然內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用和認可，但是由于其在我國應(yīng)用時間短、內(nèi)控大環(huán)境也不太成熟等原因，使得內(nèi)部控制管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用存在意識制度執(zhí)行等方面的不足，影響了內(nèi)控管理的效率，造成企業(yè)不同程度的損失。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，是企業(yè)在確保其財產(chǎn)安全，同時保證在財務(wù)收支過程中不出問題，財務(wù)相關(guān)資料及憑證票據(jù)準確完整，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其經(jīng)營目標而制定的相對較為完善的財務(wù)管理制度。但是在實務(wù)中，部分企業(yè)依舊用傳統(tǒng)經(jīng)驗治理，在財務(wù)內(nèi)控過程中也仍然存在很多不足的地方。同時，一部分企業(yè)的經(jīng)營者或是負責(zé)人經(jīng)常以過去的那種行政命令的方法代替財務(wù)內(nèi)部控制，并不是用制度來管理和約束本單位的人或事，而是偏重于人治，從而使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度在實施過程中面臨著極大的挑戰(zhàn)，最終造成企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)有些薄弱。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體是本單位的財務(wù)人員，由于部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控制度無法落實到實處，只能流于形式。還有一些企業(yè)尚未建立起財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的評價機制，從而對本單位的內(nèi)控制度實施效果的考核缺乏系統(tǒng)的制度，這就使得很多監(jiān)督檢查都沒有很好地執(zhí)行。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)控管理重視不夠執(zhí)行不到位

在我國部分企業(yè)內(nèi)控管理層或執(zhí)行層中存在對內(nèi)控管理重視不夠的現(xiàn)象，他們認為內(nèi)控管理只是紙面文字或走形式，對企業(yè)并沒有多大的好處。如果內(nèi)控管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不到，那么內(nèi)部控制制度效率也就不能得到有效發(fā)揮。就算很多企業(yè)管理層對內(nèi)部控制高度重視，并制定了一系列科學(xué)周密的管理制度，但是由于基層管理者和員工對內(nèi)部控制缺少認識，只將其看成是互相監(jiān)督和內(nèi)部牽制的另一種說法，他們?yōu)榱瞬块T利益、躲避矛盾，不嚴格執(zhí)行，不及時反映發(fā)現(xiàn)的問題，任其自行發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)控管理制度流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全部門機構(gòu)設(shè)置不合理

部分企業(yè)還沒有建立健全的內(nèi)控管理制度，就算建立了制度，對相應(yīng)的部門機構(gòu)設(shè)置的不夠合理，對各部門和員工的職權(quán)規(guī)定不明確，導(dǎo)致無人管理或多頭管理的現(xiàn)象，使得內(nèi)控管理出現(xiàn)混亂的局面，不利于內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行。

（三）內(nèi)控活動中重視發(fā)現(xiàn)問題忽視解決問題

部分企業(yè)在內(nèi)控活動執(zhí)行時，過分強調(diào)問題的發(fā)現(xiàn)、懲罰落后及違規(guī)現(xiàn)象，而忽視了內(nèi)部控制最重要的一個作用―尋找解決問題的措施。這樣不僅無法順利展開內(nèi)部控制，還極容易破壞企業(yè)各部門的關(guān)系，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境落后信息化程度低

首先從我國大環(huán)境來說，并沒有對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進行強制的、有效的界定和限制，使得很多企業(yè)并不重視內(nèi)部控制，沒有設(shè)置合理的內(nèi)部控制部門機構(gòu)。就算有些企業(yè)設(shè)置了比較合理的部門機構(gòu)，又由于執(zhí)行層的限制，內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果并不理想;其次從細節(jié)上來看，企業(yè)沒有充足的落實內(nèi)部控制的環(huán)境或條件，比如沒有建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)或建立不完善，阻礙了一系列內(nèi)控手段的展開。

二、企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新

（一）做好內(nèi)控宣傳強化內(nèi)控管理意識

企業(yè)要利用多種宣傳手段對內(nèi)部控制制度的重要性進行宣傳，提高其在整個企業(yè)的影響力，使企業(yè)每層級、每個機構(gòu)、每個部門到每個員工都能充分認識到實行內(nèi)部控制的必要性，摒棄狹窄的部門利益觀念，強化正確的內(nèi)控管理意識。同時還要定時定期對內(nèi)控管理工作進行檢查評估，樹立內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的權(quán)威地位，為內(nèi)控制度建設(shè)清除障礙，保證各項內(nèi)控手段的展開。

（二）建立健全內(nèi)控管理制度合理設(shè)置部門機構(gòu)

建立健全內(nèi)控管理制度，企業(yè)要將相關(guān)國家法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度有機地結(jié)合起來并認真落實到位，在企業(yè)內(nèi)建立良好的、科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)部管理環(huán)境。在制定內(nèi)控管理制度過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要注意結(jié)合企業(yè)經(jīng)營理念，構(gòu)建出規(guī)章制度的整體框架并注意向細節(jié)和實施轉(zhuǎn)化、要將國家、集體、個人各方面的利益都照顧到，建立健全的、有序的、高效的內(nèi)部控制制度。同時企業(yè)還要注意將內(nèi)控職能機構(gòu)進行科學(xué)合理的設(shè)置，并合理利用人力資源，發(fā)揮員工的個人優(yōu)勢，明確規(guī)定各個部門和職工的職權(quán)，改善無人和多頭管理局面。

（三）提升管理方式重視解決內(nèi)控管理問題

內(nèi)部控制管理者要端正工作態(tài)度，全面、正確地認知內(nèi)控思想。還要提升內(nèi)部控制管理方式，建立貫穿企業(yè)經(jīng)營事前、事中和事后全過程的內(nèi)部控制體系，利用內(nèi)部控制對企業(yè)各項業(yè)務(wù)實行動態(tài)的、全過程的管控，將重點放在經(jīng)營風(fēng)險防范和控制上，提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，提高企業(yè)整體競爭力。還要將目光從發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)移到解決問題上，注意合理利用內(nèi)控內(nèi)部審計檢查結(jié)果，善于發(fā)現(xiàn)檢查結(jié)果中存在的問題或風(fēng)險隱患，對這些問題進行高度重視，并利用一切方法提出合理的解決問題或改善不足的建議，真正達到解決問題的目的。

（四）引入計算機軟件系統(tǒng)提高內(nèi)控管理信息化程度

企業(yè)要在遵紀守法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境和自身條件，站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度上，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標，選擇或開發(fā)出適合企業(yè)特點的信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)控管理信息化程度、實現(xiàn)內(nèi)控信息高效、及時傳遞，提高內(nèi)部控制工作效率。

三、內(nèi)控管理創(chuàng)新應(yīng)注意的其他問題

（一）增強人員素質(zhì)的內(nèi)控管理

人員素質(zhì)的內(nèi)控管理主要是對人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的管理。首先企業(yè)要注意合適的人才的招聘或引入，按照人才素質(zhì)和能力的不同進行合理的崗位安排;其次要注意督促會計工作人員提高思想道德修養(yǎng)，使其明確并遵循國家、行業(yè)、企業(yè)的各項法律法規(guī)及規(guī)章制度，工作中具有高度的責(zé)任心;最后要注意對在崗工作人員進行定期不定期培訓(xùn)和業(yè)務(wù)再教育，保證內(nèi)控人員政治和業(yè)務(wù)上都能勝任內(nèi)控工作。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營過程的內(nèi)控管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要按權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則和組織控制的要求對各部門、各人員工作進行明確分工，授予各層級管理人員對應(yīng)的審批權(quán)，并嚴格規(guī)定審批權(quán)的使用權(quán)限。要對已經(jīng)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營過程按照內(nèi)部控制要求進行如實、及時反映和記錄，并對記錄內(nèi)容進行定期復(fù)核。企業(yè)要依照現(xiàn)行會計法規(guī)和相關(guān)制度，對會計科目內(nèi)容進行明確規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)建立一系列嚴格的內(nèi)控制度，比如憑證連續(xù)編號和原始記錄制度、定期盤點對賬制度、定期會計分析制度、內(nèi)部稽核制度等，保證內(nèi)部控制手段的順利進行。

（三）企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理

對貨幣資金的內(nèi)控管理。采用集中管理手段，嚴格實行貨幣資金預(yù)算審核款賬分管制度，貨幣資金的支付要嚴格按照申請、審批、復(fù)核、核準支付的過程進行，貨幣資金的收入要及時如數(shù)交由財務(wù)部門;實物資產(chǎn)的內(nèi)控管理。對實物資產(chǎn)的數(shù)量定期進行盤查，記錄盤查結(jié)果并與會計部門對賬。定期對實物資產(chǎn)的價值進行檢查和市場調(diào)查，固定資產(chǎn)的投資要做好可行性分析，避免投資風(fēng)險;債權(quán)性資產(chǎn)的內(nèi)控管理。做好應(yīng)收賬款的回收和催收工作，對存在呆賬或壞賬隱患的賬務(wù)及時進行處理。

（四）內(nèi)部審計的內(nèi)控管理

內(nèi)部審計是評判和控制內(nèi)部控制的最重要手段，對于內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計有著舉足輕重的地位。企業(yè)要建立以內(nèi)部審計為中心的內(nèi)控管理制度，加強內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，使其直接受領(lǐng)導(dǎo)于最高管理層下，和相關(guān)經(jīng)濟活動部門相剝離，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制情況作出評估和改進建議。內(nèi)部審計人員要加強責(zé)任心，嚴格監(jiān)控經(jīng)營活動，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

財會工作的效率與質(zhì)量對企業(yè)實現(xiàn)更快發(fā)展起到了不可忽視的作用，在社會不斷發(fā)展的形勢下，財務(wù)工作人員需要及時更新自身的工作理念，樹立和企業(yè)共同進步的發(fā)展目標，在日常工作中不斷提高自身的素質(zhì)，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識，為企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展貢獻自己的一份力量。