企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊青

【摘要】公司內(nèi)部控制能夠有效地衡量自身的經(jīng)營管理水平。公司應(yīng)加快建設(shè)內(nèi)部控制制度，對其進(jìn)行不斷地更正以及考量，使其構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、適宜和操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。本文分析了北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題。并探討了其內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策，包括管理者提升內(nèi)部控制的認(rèn)識;政府加大引導(dǎo)、監(jiān)督的力度。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制? 企業(yè)? 合規(guī)管理? 人力資源體

一、企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展、保障企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全。一方面，企業(yè)業(yè)主若是具有內(nèi)部控制的意識，就會(huì)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制是否受重視。另一方面，企業(yè)必須保證企業(yè)資料的完整性以及真實(shí)性。

（二）內(nèi)部控制的特點(diǎn)

首先，公司業(yè)務(wù)的安全性是指在開展業(yè)務(wù)操作的過程中，公司應(yīng)該以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為主，防止出現(xiàn)一些不確定的因素，影響公司的資產(chǎn)、運(yùn)營成果以及社會(huì)評價(jià)等不同方面。其次，資金的流動(dòng)性是指必須償還長期或短期債務(wù)去保障一定的資金有效流動(dòng)。公司在資金的流動(dòng)性這一方面，因運(yùn)營不力會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，必須加大內(nèi)部控制的力度，對這些問題進(jìn)行不斷地完善。最后，經(jīng)營的盈利性是指通過一定的經(jīng)營管理，公司可以實(shí)現(xiàn)自身的盈利，實(shí)現(xiàn)自己最主要的經(jīng)營目標(biāo)。公司在日常經(jīng)營管理的過程中，會(huì)不可避免地出現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)，銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)都滲透著風(fēng)險(xiǎn)。金融行業(yè)的一個(gè)明顯的特征就在于高風(fēng)險(xiǎn)，公司有必要加大力度做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）建立合規(guī)的管理體系

北京集萃電子設(shè)備制造有限公司設(shè)置了專職部門負(fù)責(zé)法律與合規(guī)，不斷加強(qiáng)合規(guī)管理。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司在組織管理體系上，不斷強(qiáng)化崗位以及部門制約，已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部控制委員會(huì)。在審計(jì)監(jiān)督上，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司加大力度推進(jìn)審計(jì)體制改革，切實(shí)保障審計(jì)工作的超脫性、客觀性以及獨(dú)立性。在人力資源上，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司構(gòu)建了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假制度以及輪換制度，詳細(xì)地規(guī)定了員工進(jìn)退、考核、選拔、培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)管理以及薪酬管理等多個(gè)方面。

（二）進(jìn)行流程再造、機(jī)構(gòu)改革

首先，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司減少管理層級，提高風(fēng)險(xiǎn)直接管控能力以及執(zhí)行力。其次，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司按照以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線、以客戶為中心的原則，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，重組內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，再造業(yè)務(wù)流程，實(shí)施信貸風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及風(fēng)險(xiǎn)識別能力。第三，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算以及集中管理，對各類支出及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效地規(guī)范。在大額采購實(shí)行這一方面，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購制。第四，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司對各種信息化手段進(jìn)行充分利用，在此基礎(chǔ)上開展風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。通過運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)軟件，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司可以更好地利用電算化提升會(huì)計(jì)水平、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)審核信息系統(tǒng)等，從而形成全方位流程控制系統(tǒng)。

三、北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者執(zhí)行力度不夠、認(rèn)識不全面

如今，我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司對于內(nèi)部控制這一方面，管理者缺乏一個(gè)強(qiáng)烈的意識。企業(yè)管理者只注重管理以及建設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)，對內(nèi)部控制的作用并未形成深入的認(rèn)識。雖然已經(jīng)構(gòu)建了一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司深處于不斷發(fā)展、更新的市場當(dāng)中，內(nèi)部控制內(nèi)容已無法充分適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者仍然著重拓展、發(fā)展企業(yè)，并未認(rèn)識到這一點(diǎn)。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

北京集萃電子設(shè)備制造有限公司依然遵循著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，甚至錯(cuò)誤地理解了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，認(rèn)為內(nèi)部控制制度會(huì)阻礙企業(yè)的正確、科學(xué)決策，企業(yè)的高效運(yùn)行也會(huì)受到影響。首先，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司缺乏完整的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的內(nèi)部控制方式，存在管理缺陷。其次，內(nèi)部管理制度目標(biāo)在于企業(yè)內(nèi)部管理需要進(jìn)行合理地分配資源，不斷提升自身經(jīng)營管理水平。由于尚未建立一個(gè)良好的自我約束機(jī)制，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司無法事前預(yù)防那些違法違規(guī)行為，僅僅只是設(shè)法事后控制。企業(yè)尚未建立專門的審計(jì)、監(jiān)管制度，內(nèi)部控制制度就不具有較高的執(zhí)行力，效力無法發(fā)揮出來。管理者忽視了信息的高效利用以及員工素質(zhì)的發(fā)展，僅僅只是關(guān)注企業(yè)的財(cái)富資產(chǎn)累積，企業(yè)無法充分運(yùn)用內(nèi)部控制制度。

（三）缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督體系

北京集萃電子設(shè)備制造有限公司缺乏一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不科學(xué)，未能對企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)督，同時(shí)未設(shè)置審計(jì)崗位且私自設(shè)置兼職審計(jì)。企業(yè)缺乏一個(gè)規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督方法。在開展內(nèi)部監(jiān)督的過程中，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司僅僅開展常規(guī)、單一的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督功能無法有效發(fā)揮。在外部監(jiān)管體系這一方面，企業(yè)具有較為完善的外部監(jiān)督。由于市場經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)特性，針對企業(yè)，社會(huì)監(jiān)督以及政府監(jiān)督并未取得較為理想的監(jiān)督效果。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，包括審計(jì)部門。出于成本費(fèi)用等方面的因素，企業(yè)不會(huì)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

（四）政府、社會(huì)缺乏有效外部監(jiān)督

現(xiàn)階段，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司不需要注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)其會(huì)計(jì)年度報(bào)告，企業(yè)就會(huì)進(jìn)一步忽視其內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作，社會(huì)各界也不再具有強(qiáng)大的監(jiān)督動(dòng)力。政府和社會(huì)在外部監(jiān)督這一方面，二者的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督職能都存在著非常明顯的差異。因此，在實(shí)際監(jiān)督的過程中，就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督重復(fù)以及監(jiān)督脫節(jié)的不良狀況，無法對公司進(jìn)行有效的監(jiān)督。公司因內(nèi)外監(jiān)督的弱化，往往少有成效。

四、北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部控制的對策

（一）管理者提升內(nèi)部控制的認(rèn)識

首先，政府及相關(guān)部門應(yīng)積極發(fā)揮宏觀調(diào)控功能引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，需開展會(huì)議傳達(dá)信息去提升企業(yè)內(nèi)部控制想法，不斷開拓思維增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新和改革意識去提高內(nèi)部管理水平。其次，企業(yè)管理人員應(yīng)主動(dòng)理解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的意見，選拔能力較好的管理人推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。人才選拔制度也應(yīng)靈活變通和現(xiàn)代需求相契合去發(fā)揮企業(yè)的運(yùn)營活力。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

北京集萃電子設(shè)備制造有限公司要想實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，必須建立一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人始終發(fā)揮出決策性的作用，跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，不斷開拓新的思想觀念。在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營中，企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性?？梢允沟闷髽I(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度實(shí)施的過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須發(fā)揮出模范帶頭作用在真正意義上實(shí)施內(nèi)控制度。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司應(yīng)該進(jìn)一步完善授權(quán)制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人依據(jù)國家會(huì)計(jì)制度以及企業(yè)具體的運(yùn)營狀況，不斷地調(diào)整以及完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，而不是一味地固守既定的內(nèi)部控制制度，及時(shí)地進(jìn)行重新修訂以及完善，從而更加高效率地完成工作，跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，制定符合實(shí)際的內(nèi)控制度。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司應(yīng)該加快實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離、加強(qiáng)崗位控制。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司針對關(guān)鍵性崗位，有必要制定、實(shí)施一個(gè)合理的輪崗制度，盡可能地減少徇私舞弊、利用職務(wù)之便的狀況，也更容易發(fā)現(xiàn)這些不良狀況。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司必須對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化使其可以有效地進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)崗位并保障各個(gè)審計(jì)部門之間的獨(dú)立性。再次，企業(yè)應(yīng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方法，構(gòu)建第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行效力。為實(shí)現(xiàn)自身的長足發(fā)展，企業(yè)有必要建立一個(gè)高效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并不斷提升其監(jiān)控力度，從而幫助企業(yè)有效地落實(shí)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督會(huì)計(jì)崗位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制制度的有效性等。針對內(nèi)部控制監(jiān)督過程中存在的問題，企業(yè)必須及時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門的高效運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)各部門的聯(lián)系。

（四）政府加大引導(dǎo)、監(jiān)督的力度

我國政府部門應(yīng)制定相關(guān)的規(guī)章制度，積極引導(dǎo)、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作。北京集萃電子設(shè)備制造有限公司通過實(shí)施內(nèi)部控制可以充分地遵循國家會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，進(jìn)行自我約束。對于企業(yè)，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)控制將會(huì)具有有效性以及可執(zhí)行性。政府部門為了幫助企業(yè)對其內(nèi)部控制不斷完善、優(yōu)化，必須做出法規(guī)上的明確規(guī)定，更加全方位、及時(shí)地與企業(yè)進(jìn)行了解以及溝通，實(shí)施見效快、成本低的外部監(jiān)督。

五、結(jié)論與討論

對于北京集萃電子設(shè)備制造有限公司而言，仍缺少一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，市場競爭就是企業(yè)管理的競爭。只有通過高效、科學(xué)的內(nèi)部控制，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司才可以在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。本文探討了北京集萃電子設(shè)備制造有限公司內(nèi)部控制的建議和對策，包括建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。我國市場經(jīng)濟(jì)制度處于不斷地完善之中，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司也在全方位地變革自身的經(jīng)營管理模式。因此，北京集萃電子設(shè)備制造有限公司管理人員應(yīng)不斷更進(jìn)內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持發(fā)展與創(chuàng)新兩者合一，從而為北京集萃電子設(shè)備制造有限公司發(fā)展帶來滿滿的活力與動(dòng)力。

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