淺談“小金庫”的治理

【摘要】本文闡述了“小金庫”的定義及“小金庫”的四個(gè)特征，重點(diǎn)論述為了減少或杜絕“小金庫”的存在，應(yīng)該從單位的收入管理、支出管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)票據(jù)管理五個(gè)方面入手，加強(qiáng)監(jiān)督并監(jiān)管到位。本文對(duì)我國(guó)規(guī)范各級(jí)機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位資金管理、財(cái)務(wù)運(yùn)作、內(nèi)部控制工作提供了有益的參考和借鑒價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】“小金庫”? 治理

“小金庫”主要存在于納入預(yù)算管理或有財(cái)政撥款的部門和單位，主要是各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位會(huì)計(jì)賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。我們可以從以下幾個(gè)方面判斷是否屬于“小金庫”。

首先單位設(shè)立“小金庫”行為出于主觀故意，目的是方便用錢用物，故意使相應(yīng)資金、財(cái)物脫離或者規(guī)避財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等正常的監(jiān)管監(jiān)督。

其次單位設(shè)立“小金庫”是脫離財(cái)務(wù)監(jiān)管。在單位會(huì)計(jì)賬簿以外設(shè)賬，就脫離了正常的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

再次單位設(shè)立“小金庫”是規(guī)避正常監(jiān)管，如將本單位資金轉(zhuǎn)入下級(jí)單位賬內(nèi)核算，雖然下級(jí)單位賬戶也是正規(guī)賬戶，也要接受正常監(jiān)管，但監(jiān)管就弱化了。同樣，將本單資金轉(zhuǎn)移到工會(huì)或食堂賬戶內(nèi)核算，其支出由本單位實(shí)際支配，但弱化了監(jiān)管。

最后單位設(shè)立“小金庫”雖有較強(qiáng)隱蔽性，但在單位內(nèi)部仍有少數(shù)人知曉，在一定范圍內(nèi)公開。

《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）列出了“小金庫”的七種主要表現(xiàn)形式：1、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”。2、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。3、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”。4、經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”。5、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。6、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。7、上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

為了減少或杜絕“小金庫”的存在，我們從以下幾個(gè)方面采取措施。

一、加強(qiáng)對(duì)收入的監(jiān)督檢查。

目前，大部分罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都采取了財(cái)政資金專戶收取，比如各類職稱考試費(fèi)，學(xué)員繳納的考試費(fèi)直接通過銀行轉(zhuǎn)入財(cái)局開設(shè)的資金戶，而不是轉(zhuǎn)入考試中心的基本戶或一般戶。這類收入不可能被有關(guān)單位作為小金庫，不是監(jiān)督檢查對(duì)象。需要重點(diǎn)檢查的是通過單位收取的國(guó)有資產(chǎn)處置收入、租金收入、其他服務(wù)收入，檢查是否存在亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的其他收入，判斷這些收入是否足額入賬;核對(duì)行政事業(yè)單位往來票據(jù)、發(fā)票、銀行進(jìn)賬單、相關(guān)合同，金額較大的還可以發(fā)函詢證，取得外部證據(jù)。

二、加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)督檢查。

單位應(yīng)嚴(yán)格遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，每年審計(jì)部門應(yīng)對(duì)單位的預(yù)算收支進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出，虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金，轉(zhuǎn)嫁支出等問題;及時(shí)糾正違反規(guī)定擅自設(shè)立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼問題;對(duì)公務(wù)卡管理使用情況開展監(jiān)督檢查。

檢查國(guó)外交流與合作支出。要核查本單位是否收到邀請(qǐng)函、國(guó)外研究探討的交流主題是否與本單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式有關(guān)，是否與本單位研究的課題有關(guān);核查出國(guó)人員級(jí)別、職稱、工作部門、研究范圍，有無不相干的人員或虛報(bào)人數(shù)情況;核查有無擅自增加出訪國(guó)家、地區(qū)或城市;檢查是否存在將國(guó)外取得的個(gè)人開支收據(jù)報(bào)銷套取資金的現(xiàn)象。

檢查車輛運(yùn)行費(fèi)支出。要核查公務(wù)用車是否有定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油，了解車輛新舊程度和使用狀況，是否通過頻繁維修、虛假維修套取資金。

檢查公務(wù)接待費(fèi)。核查接待費(fèi)有無事前申請(qǐng)，申請(qǐng)單中有無預(yù)算單價(jià)、來客人數(shù)，陪客人數(shù)，來訪事由等，預(yù)算單價(jià)有無超管理制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際報(bào)銷金額與預(yù)算申請(qǐng)對(duì)比，有無超標(biāo)，檢查是否存在虛列接待費(fèi)套取資金的情況。

檢查會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)。檢查臨時(shí)召開的會(huì)議，是否存在以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)，虛報(bào)會(huì)議人數(shù)、天數(shù)等進(jìn)行報(bào)銷情況，是否存在違規(guī)擴(kuò)大會(huì)議費(fèi)開支范圍、擅自提高會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用等情況。出差應(yīng)事先填寫出差申請(qǐng)表，列明事由、出差地點(diǎn)、人數(shù)、交通工具、是否住宿等情況，報(bào)銷時(shí)應(yīng)根據(jù)出差期間取得的各種票據(jù)，詳細(xì)根據(jù)日程填寫各項(xiàng)支出。重點(diǎn)檢查自駕車出差時(shí)是否虛增人數(shù)、虛報(bào)補(bǔ)貼的情況。

三、加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查。

按照公開透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、誠(chéng)實(shí)信用的原則，加強(qiáng)對(duì)貨物、建筑工程、服務(wù)等政府采購(gòu)的管理和監(jiān)督。重點(diǎn)檢查采購(gòu)預(yù)算編制不完整，執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，違反政府采購(gòu)程序，“暗箱”操作、無預(yù)算采購(gòu)、超預(yù)算采購(gòu)等情況。

四、加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查。

從資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)入手，查處擅自處置資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移收入、私分資產(chǎn)等行為。重點(diǎn)檢查資產(chǎn)是否達(dá)到處置年限，是否老化不可修復(fù)或修復(fù)的關(guān)鍵零部件難以購(gòu)買或無修復(fù)價(jià)值，處置流程是否到位，是否將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到下屬公司等情況。

五、加強(qiáng)對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)督檢查。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)政票據(jù)的領(lǐng)用、使用與保管、核準(zhǔn)與銷毀等全過程的管理與監(jiān)督。重點(diǎn)檢查是否存在非法印制票據(jù)即假票據(jù)，是否存在轉(zhuǎn)讓、出借、串用、代開票據(jù)，是否存在擅自銷毀票據(jù)行為。票據(jù)記載的金額是否每一筆都在單位會(huì)計(jì)賬反映，確保收入足額及時(shí)入賬。

“小金庫”的存在，滋長(zhǎng)不良社會(huì)風(fēng)氣，是腐敗孳生的沃土，各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位一定要潔身自愛，堅(jiān)決杜絕。

作者簡(jiǎn)介：劉小燕（1975年7月-），女，廣東廣州人，學(xué)歷：大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)、評(píng)估。