精準扶貧大數(shù)據(jù)審計平臺構(gòu)建初探

來華　朱譜熠

【摘要】國家推動建立精準扶貧大數(shù)據(jù)平臺，這對精準扶貧審計提出了更高的要求。精準扶貧大數(shù)據(jù)審計是現(xiàn)代扶貧審計的必由之路，也是促進國家扶貧治理和扶貧治理能力現(xiàn)代化的重要保障。為此，本文探討精準扶貧大數(shù)據(jù)審計平臺的構(gòu)建思路，并提出精準扶貧大數(shù)據(jù)審計工作機制創(chuàng)新建議：1）構(gòu)建數(shù)字化審計模式;2）搭建專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊;3）探索建立疑點數(shù)據(jù)的動態(tài)管理機制;4）保障精準扶貧大數(shù)據(jù)的安全。

【關(guān)鍵詞】精準扶貧大數(shù)據(jù)? 大數(shù)據(jù)平臺? 工作機制創(chuàng)新

精準扶貧大數(shù)據(jù)審計是審計機關(guān)以精準扶貧大數(shù)據(jù)為背景，依照特定的規(guī)范，運用審計學(xué)與大數(shù)據(jù)、云計算的程序與方法，對被審計單位的重大財務(wù)事項、扶貧業(yè)務(wù)活動以及相關(guān)資料的可靠性進行大數(shù)據(jù)取證而實施的一種獨立的監(jiān)督活動。為此，本文基于精準扶貧大數(shù)據(jù)審計采集、管理、分析、應(yīng)用等模塊，探討精準扶貧大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)。

一、文獻回顧

美國注冊會計師協(xié)會2014年發(fā)布《在無線世界中重新構(gòu)思審計》，分析了大數(shù)據(jù)對審計數(shù)據(jù)分析的影響。2014年審計署增設(shè)電子數(shù)據(jù)審計司，主要負責(zé)開展跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)分析工作。劉國城等（2017）研究了大數(shù)據(jù)審計平臺的構(gòu)建，牛艷芳等（2017）指出大數(shù)據(jù)價值視角下的審計工作創(chuàng)新機制，并總結(jié)山東審計廳開展的大數(shù)據(jù)審計實踐。2016年10月中央網(wǎng)信辦、國家發(fā)展改革委、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)扶貧行動計劃》，要求構(gòu)建統(tǒng)一的扶貧開發(fā)大數(shù)據(jù)平臺，各級扶貧部門利用全國大集中的扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)開展扶貧對象信息采集、動態(tài)管理，以及扶貧資金項目管理，實現(xiàn)扶貧對象精準識別、精準幫扶和精準脫貧。在這種背景下，廣西省政府依托電子政務(wù)云，充分利用人口基礎(chǔ)信息庫、自然資源和空間地理信息庫及經(jīng)濟信息資源庫等，采集稅務(wù)、金融、民政、社保、城鄉(xiāng)建設(shè)等扶貧業(yè)務(wù)相關(guān)信息，通過云計算、云儲存等手段建設(shè)統(tǒng)一的扶貧數(shù)據(jù)信息資源庫（莫光輝，2016）。而貴州“扶貧云”以GIS地理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以移動終端為載體，建成以建檔立卡貧困戶和項目資金為重點的扶貧工作移動巡檢系統(tǒng)，已把623萬貧困人口、9000個貧困村、66個貧困縣和有扶貧任務(wù)的地區(qū)及已脫貧的123萬人口進行動態(tài)監(jiān)測，成為全國脫貧攻堅檔案庫的重要組成部分（莫光輝，2016）。由此可見精準扶貧大數(shù)據(jù)平臺的建成為精準扶貧大數(shù)據(jù)審計的開展提供了可行基礎(chǔ)。

二、精準扶貧大數(shù)據(jù)審計平臺的建立與運行

1、采集平臺的建立與運行。精準扶貧大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)是海量的扶貧數(shù)據(jù)。未來隨著各省“”將扶貧信息嵌入省級電子政務(wù)云的投入使用，將探索采取安全快速的專網(wǎng)將扶貧相關(guān)領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)定期推送到審計云中。但是由于扶貧涉及部門眾多、系統(tǒng)不一、數(shù)據(jù)類型不同，可由各級審計機關(guān)的計算機中心使用專業(yè)的大數(shù)據(jù)采集技術(shù)，如結(jié)構(gòu)化與半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)使用AO、Oracle、SQL Server等技術(shù)采集，文件、手冊、語音等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采取過程建模工具建立適合精準扶貧大數(shù)據(jù)自身的采集技術(shù)方案。

2、管理平臺的建立與運行。精準扶貧大數(shù)據(jù)審計管理平臺主要解決“怎樣存、怎樣管”的問題。各級審計機關(guān)的計算機中心運用虛擬化、云計算等技術(shù)建成省級審計云平臺，未來可通過Hadoop分布式存儲系統(tǒng)運用網(wǎng)絡(luò)連接各級離散的數(shù)據(jù)存儲單元，并集成大數(shù)據(jù)歸集、存儲、整理、查詢和授權(quán)使用等功能。

3、分析平臺的建立與運行。精準扶貧大數(shù)據(jù)審計分析平臺主要解決“過程建模與數(shù)據(jù)分析”的問題。由各級審計機關(guān)成立的數(shù)據(jù)分析團隊科學(xué)使用分布式并行運算、方法庫、軟件工具等技術(shù)，提供建模、關(guān)聯(lián)分析和深度挖掘的相關(guān)工具和應(yīng)用界面。

4、可視化平臺的建立與運行。精準扶貧大數(shù)據(jù)審計可視化平臺主要解決海量扶貧大數(shù)據(jù)的內(nèi)在結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換為表格、圖像、圖形、地圖、文件等形式的顯示問題。各級審計項目組利用大數(shù)據(jù)審計分析平臺的軟件或工具，進行可視化交互分析;或通過數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等方法深度挖掘精準扶貧大數(shù)據(jù)的內(nèi)在知識和規(guī)律，并將審計大數(shù)據(jù)分析結(jié)果直觀地展示在審計主體面前，發(fā)現(xiàn)扶貧效果及其審計疑點。

三、精準扶貧大數(shù)據(jù)審計的實施建議

1、構(gòu)建數(shù)字化審計模式。大數(shù)據(jù)、數(shù)字化審計技術(shù)是解決當前審計任務(wù)重與人員少的矛盾和實現(xiàn)審計全覆蓋的重要途徑。運用“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的大數(shù)據(jù)、數(shù)字化審計模式，各級審計機關(guān)初步實現(xiàn)審計疑點精準定位，由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變;審計人員轉(zhuǎn)變審計操作方式，即時調(diào)用平臺資源，大力運用數(shù)字化審計，可實現(xiàn)跨時間、跨行業(yè)、跨地域的對比分析和關(guān)聯(lián)分析，從而實現(xiàn)全方位的審計分析;完成數(shù)據(jù)管理、指揮管理、審計管理模塊建設(shè)，實現(xiàn)了審計過程全面數(shù)字化。

2、搭建專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊。各級審計機關(guān)需要整合審計、會計、計算機等專業(yè)優(yōu)勢力量，逐步探索建立數(shù)據(jù)分析團隊，形成一個數(shù)據(jù)分析中心組對接多個扶貧審計項目組的“1+N”工作模式，對精準扶貧大數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)持續(xù)進行跨行業(yè)、跨年度的綜合分析，提高扶貧數(shù)據(jù)分析水平和質(zhì)量。

3、探索建立疑點數(shù)據(jù)的動態(tài)管理機制。疑點數(shù)據(jù)是通過精準扶貧大數(shù)據(jù)審計分析平臺得出的可視化結(jié)果數(shù)據(jù)，一般情況下數(shù)量大、內(nèi)容多。疑點數(shù)據(jù)落實成問題仍需做大量的核查取證工作，審計人員應(yīng)對疑點數(shù)據(jù)進行二次分析和篩選，可以根據(jù)審計經(jīng)驗將疑點數(shù)據(jù)分為ABC三類進行管理。對關(guān)鍵的、重大的少數(shù)疑點列入A類進行重點核實，對問題性質(zhì)一般、數(shù)量較多的疑點列為B類，并移交給被審計單位進行疑點自證或采用抽樣的方法進行核實，對違規(guī)問題較輕、金額偏小的疑點數(shù)據(jù)列為C類可不予核查。

4、保障精準扶貧大數(shù)據(jù)的安全。在各級審計機關(guān)、扶貧平臺之間進行精準扶貧大數(shù)據(jù)的交換、存儲、管理，必須確保扶貧數(shù)據(jù)的安全。但是面對分布式儲存的扶貧海量大數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)安全機制防止數(shù)據(jù)丟失或誤刪除，和備份、恢復(fù)，以及高效采集、快速運用。

參考文獻：

[1]陳偉、Smieliauskas Wally，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計：機遇、挑戰(zhàn)與方法[J]，計算機科學(xué)，2016（1）：8-13.

基金資助：本文是國家社科基金一般項目（精準扶貧政策跟蹤審計、政策執(zhí)行效果與提升路徑研究，17BZZ025）的階段性成果。

作者簡介：來華（1978-），重慶理工大學(xué)副教授，研究方向：審計理論與實務(wù)。朱譜熠（1980-），重慶理工大學(xué)講師。