企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及改進(jìn)建議

李德敏

摘 要：企業(yè)預(yù)算管理是在20世紀(jì)初從發(fā)達(dá)的歐美國家大型企業(yè)衍生過來的，隨后在全世界內(nèi)快速發(fā)展，并在企業(yè)管理中地位突出。而我國在90年代初才開始引進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理，同時將其應(yīng)用在大中型企業(yè)之中，所以企業(yè)預(yù)算管理在我國還是初級階段，在實(shí)際中存在的問題也不少。本文對企業(yè)預(yù)算管理在我國的發(fā)展、功能、作用做了簡要介紹，重點(diǎn)分析了企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用中存在的問題并提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理;存在問題及對策

我們知道我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行最早實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，改革開放以來，實(shí)行了市場經(jīng)濟(jì)，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，許多企業(yè)尤其是大企業(yè)都是開展了預(yù)算管理，以此達(dá)到知己知彼百戰(zhàn)不殆的目的。但是由于企業(yè)經(jīng)營本身具有許多不確定性，再加上企業(yè)對預(yù)算的認(rèn)識以及編制和執(zhí)行過程中存在一些誤差，使企業(yè)預(yù)算大打折扣。再有許多企業(yè)內(nèi)外信息不夠?qū)ΨQ，也導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)，所以我們有必要在這里淺談下企業(yè)預(yù)算管理。

一、企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵、意義

（一）內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為中心，對企業(yè)未來一段經(jīng)營活動以及企業(yè)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行測算，從而合理地配合企業(yè)財(cái)務(wù)資源，不斷地改善企業(yè)內(nèi)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算是個持續(xù)的動態(tài)的過程。具體表現(xiàn)在：編制能把企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)從制定到執(zhí)行緊密相連，使目標(biāo)與執(zhí)行達(dá)到你中有我，我中有你，從而提高資源配置。預(yù)算執(zhí)行需要全員參與，從而促進(jìn)企業(yè)溝通與協(xié)調(diào)。預(yù)算考核可以使企業(yè)利益與個人利益有機(jī)整合，避免個人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突。預(yù)算要從企業(yè)整體出發(fā)，包括企業(yè)經(jīng)營的方方面面，有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）意義

通過企業(yè)預(yù)算管理，可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，樹立憂患意識，提升規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，并且從整體上促進(jìn)企業(yè)價值鏈之間的溝通與協(xié)調(diào)，推動企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外企業(yè)還能最大限度地落實(shí)每名員工的責(zé)任與義務(wù)，充分發(fā)揮員工的能動性。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

認(rèn)識不夠，是許多企業(yè)在預(yù)算管理上存在的最大弊端之一，認(rèn)為預(yù)算僅僅是數(shù)據(jù)的加減而已，從而使企業(yè)失去了預(yù)算管理的基礎(chǔ)。其次預(yù)算的編制方法簡單，程序不清，脫離實(shí)際，缺少一些基層人員的參與。還有預(yù)算執(zhí)行存在先斬后奏現(xiàn)象，隨意改變預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重，同時還存在項(xiàng)目之間相互挪用項(xiàng)目款現(xiàn)象。管理缺乏完善的體系與管理機(jī)制，最明顯的就是沒有成立預(yù)算管理委員會，使預(yù)算管理達(dá)不到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理。再有預(yù)算評價不給力，也造成預(yù)算管理無的放矢。具體如下：

（一）缺乏足夠認(rèn)識

過去企業(yè)都是以生產(chǎn)為導(dǎo)向，而如今企業(yè)都是以“銷定產(chǎn)”，但是受過去生產(chǎn)經(jīng)營模式的影響，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)，還是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)，口號是生產(chǎn)壓倒一切，他們從理論上沒有深刻的理解與認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，在實(shí)際工作中，他們過度地強(qiáng)調(diào)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，沒有形成嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，預(yù)算是為了預(yù)算而預(yù)算。另外還有許多企業(yè)僅僅做生產(chǎn)預(yù)算，而忽視了采購與銷售預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算不夠全面，無法指導(dǎo)實(shí)際工作。再有還有一部分企業(yè)，無論是管理者還是基層執(zhí)行者，都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的“專利”，預(yù)算做到資金合理統(tǒng)籌即達(dá)到目的，在這種認(rèn)識下，預(yù)算成了“孤島”，缺少部門的協(xié)助與大家的參與，從而導(dǎo)致預(yù)算部門“閉門造車”，使預(yù)算脫離實(shí)際，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。最后企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，企業(yè)許多人員都是其他部門轉(zhuǎn)入而來，所以本職業(yè)務(wù)不精，預(yù)算管理僅僅停留在數(shù)據(jù)的整理上，缺乏對數(shù)據(jù)的分析與提煉，從而導(dǎo)致預(yù)算沒有按照預(yù)期的方向發(fā)展。

（二）組織設(shè)置不夠到位

預(yù)算管理部門不是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立的部門。但是許多企業(yè)都沒有成立預(yù)算管理委員會，預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，人員與崗位也與財(cái)務(wù)部門相互混淆。有的企業(yè)雖然成立預(yù)算管理部門，但是人員與崗位虛設(shè)，預(yù)算管理委員會成為擺設(shè)，從而導(dǎo)致預(yù)算管理委員會無法對董事會負(fù)責(zé)，影響了預(yù)算管理有效性的充分發(fā)揮。在這種情況下，預(yù)算管理不能按照科學(xué)的規(guī)定程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也就是說預(yù)算不能正常指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，從而使預(yù)算失去應(yīng)有作用，這是企業(yè)預(yù)算管理失敗的重要原因之一。

（三）編制方法不科學(xué)

編制預(yù)算的目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，如果預(yù)算編制方法得當(dāng)對預(yù)算管理起到積極地促進(jìn)作用，反之將會對預(yù)算管理起到消極作用。從實(shí)際工作中來看，多數(shù)企業(yè)都采用簡單易懂的增量預(yù)算方法，這種方法給預(yù)算留有余地，從而會導(dǎo)致預(yù)算松弛，影響員工的積極性，同時它還有些主觀性，所以阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。另外一些企業(yè)，在編制預(yù)算時，從靜態(tài)出發(fā)，僅對以往年度數(shù)據(jù)進(jìn)行增減處理，沒有從動態(tài)的角度去看待事物的變化與發(fā)展，沒有將彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算引進(jìn)來。最后預(yù)算在編制過程中，許多部門沒有參與進(jìn)來，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的內(nèi)容不夠全面，這些都違背了預(yù)算管理的初衷。

（四）執(zhí)行過程管理混亂

首先執(zhí)行過程不夠嚴(yán)肅，存在著“先斬后奏”現(xiàn)象，沒有按照正常手續(xù)進(jìn)行重新審批，預(yù)算管理規(guī)定明確指出，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，企業(yè)各個部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，杜絕隨意修改預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。但在實(shí)際工作中如遇到特殊情況時，企業(yè)可以動態(tài)微調(diào)預(yù)算，但一定要按照有關(guān)程序嚴(yán)格執(zhí)行，可是有的企業(yè)邊修改預(yù)算邊執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了“先斬后奏”現(xiàn)象，這使預(yù)算形同虛設(shè)。其次預(yù)算在執(zhí)行過程中，存在項(xiàng)目資金相互挪用現(xiàn)象，本來國家要求?？顚Ｓ?，企業(yè)卻隨意挪用項(xiàng)目資金，這樣不但會導(dǎo)致亂用資金，影響資金的使用率，還會增加項(xiàng)目成本。還有許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺少靈活變通性，使預(yù)算管理僵硬死板，如當(dāng)實(shí)際與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)時，企業(yè)必須分析原因 ，如果是由外部市場經(jīng)濟(jì)變化引起的，企業(yè)就要及時地改變內(nèi)部環(huán)境，以適應(yīng)市場發(fā)展的需求。

（五）缺少考核評價機(jī)制

對預(yù)算管理不重視的另一個重要表現(xiàn)就是缺乏考核績效評價機(jī)制。預(yù)算完成的結(jié)果需要科學(xué)的考核，但是許多企業(yè)卻沒有完整的考核制度，考核或左或右，帶有隨意性。有的企業(yè)僅僅用獎罰來代替規(guī)章制度，缺乏企業(yè)文化。這些過于嚴(yán)肅過于主觀化的考核模式都影響了員工積極性的發(fā)揮，也不利于企業(yè)發(fā)展建設(shè)。另外在考核評價過程中，也缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)，使評價失去公正性，這樣操作缺乏可信度。如考評僅僅是對單個指標(biāo)進(jìn)行考核，而不是從整體指標(biāo)體系進(jìn)行考評，那么很容易使考評工作走向極端，影響員工的士氣，不利于企業(yè)文化的發(fā)展，所以考評要定量與定性的結(jié)合，要融入有效的激勵機(jī)制，但是多數(shù)企業(yè)卻沒有給予重視。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理問題的建議

俗話說：“知己知彼百戰(zhàn)不殆”，我們不能打無準(zhǔn)備仗，長期穩(wěn)定生存發(fā)展是每個企業(yè)的美好愿景，企業(yè)生存發(fā)展離不開市場外部環(huán)境，內(nèi)部預(yù)算是為了更好地適應(yīng)外部環(huán)境的生存與發(fā)展，所以預(yù)算對于企業(yè)來說就是“謀劃”，那么如何進(jìn)行“謀劃”，使其更好地發(fā)揮作用，本人有以下建議：

（一）樹立預(yù)算新理念

預(yù)算管理的目的就是充分發(fā)揮員工的能動性，提高勞動效率，最大化降低成本，為企業(yè)占領(lǐng)市場打下基礎(chǔ)。所以企業(yè)就要通過學(xué)習(xí)與教育，提高員工的認(rèn)識與理念，樹立以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心。企業(yè)要上上下下齊動員，部門之間要相互協(xié)調(diào)與溝通，要全面展開預(yù)算管理宣傳動員活動，使員工懂得自己與預(yù)算管理的關(guān)系，同時也明確自己在預(yù)算管理中的責(zé)任與權(quán)力。企業(yè)有了員工的支持，預(yù)算工作就能得到全面開展。

（二）建立健全預(yù)算管理體系

企業(yè)要以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，圍繞著涵蓋所有業(yè)務(wù)建立健全預(yù)算管理體系，重點(diǎn)關(guān)注決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各項(xiàng)活動，使得整體預(yù)算管理活動做到有依有據(jù)。如建立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會，直接對董事會負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員要根據(jù)實(shí)際需要下設(shè)多層次管理組織以及各個不同業(yè)務(wù)部門，并明確各個部門的職能與責(zé)任，使預(yù)算從編制到審批到執(zhí)行以及再到考核、分析、調(diào)整都科學(xué)化、合理化，以此增強(qiáng)預(yù)算在企業(yè)管理中的權(quán)威性與影響力。另外還要明確審批權(quán)限，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算全過程的跟蹤與監(jiān)督，使預(yù)算在微調(diào)中穩(wěn)步發(fā)展與完善。

（三）從實(shí)際出發(fā)，完善預(yù)算編制

企業(yè)首先要從實(shí)際出發(fā)，一方面派專人調(diào)查市場，了解市場動態(tài)，掌握市場第一手資料;另一方面派人員深入基層一線，直接與基層有經(jīng)驗(yàn)的工作者進(jìn)行交流與切磋，使預(yù)算得到他們的肯定與支持。另外企業(yè)要改善預(yù)算編制方法，根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使用不同的編制方法，如引進(jìn)零基預(yù)算和彈性預(yù)算編制法。

1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

企業(yè)預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)審批，任何人與任何部門不得隨意更改預(yù)算，違者按有關(guān)規(guī)定處理。另外企業(yè)在執(zhí)行過程中，也要及時地跟蹤，如發(fā)現(xiàn)一些細(xì)小問題，要及時處理，如果發(fā)現(xiàn)存在不確定因素，要及時查找原因，按照有關(guān)程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行及時調(diào)整，最大限度地消除企業(yè)經(jīng)營的不利因素，把企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低最低。最后在預(yù)算執(zhí)行過程中，還要對預(yù)算的進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時分析，找出原因，進(jìn)行討論，并要拿出分析報(bào)告。同時為了避免形式化管理，企業(yè)必須認(rèn)真分析問題存在的原因，小心謹(jǐn)慎地調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算在動態(tài)運(yùn)行中不斷發(fā)展完善。

2.推動預(yù)算考評的發(fā)展

預(yù)算完成的好與壞由預(yù)算的考評環(huán)節(jié)來說明，所以企業(yè)要建立科學(xué)有效的預(yù)算考評機(jī)制，使每名員工為企業(yè)工作都會盡心盡力、最大限度地發(fā)揮自身的能動性，以此提高勞動效率。企業(yè)要建立健全預(yù)算考核機(jī)制，將權(quán)利與責(zé)任下放到每個部門及個人，并與每個人的績效與薪酬掛鉤，做到獎懲分明，嚴(yán)懲不貸。還有在評價過程中，要堅(jiān)持實(shí)事求是，全面統(tǒng)籌，要將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、動態(tài)與靜態(tài)有機(jī)結(jié)合起來進(jìn)行評價，同時也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，以此提升評價的公正性。

結(jié)束語：

總之全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)揮其作用的同時，也存在著諸多問題，我們要正確地認(rèn)識它，要不斷地對它進(jìn)行完善與創(chuàng)新，使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

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