小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險管理分析

吳萍

摘要 本文旨在討論企業(yè)發(fā)展的稅收規(guī)劃以及對企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃提出對策建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅收籌劃;風(fēng)險管理;措施

企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃是指在不違背我國稅收法律的情況下，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行有效的管理，財務(wù)人員可以采取各種措施，做好企業(yè)內(nèi)部資金的有效流動，利用國家頒布的各種稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)資金，通過減少稅收或者推遲納稅時間點的行為，使企業(yè)的財務(wù)資金得到最優(yōu)化配置。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場內(nèi)部存在諸多問題，企業(yè)發(fā)展需要考慮到種種不確定因素來規(guī)避風(fēng)險，因此做好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險工作是企業(yè)發(fā)展的重中之重。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要特點

（一）客觀性

納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃時離不開企業(yè)主體。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資源、企業(yè)從事的經(jīng)營活動和企業(yè)所處的稅收環(huán)境都與企業(yè)具體的稅收籌劃措施息息相關(guān)，這些發(fā)展情況都是客觀存在的，財務(wù)人員根據(jù)現(xiàn)實中客觀存在的稅收環(huán)境變化，來針對企業(yè)內(nèi)部具體情況進(jìn)行稅收籌劃管理。

（二）主觀能動性

不同企業(yè)內(nèi)部的情況不同，不同企業(yè)面對稅收籌劃采取的措施和方法也是不同的。企業(yè)對于稅收籌劃方案的設(shè)計和稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)管理層的風(fēng)險意識和企業(yè)財務(wù)人員對國家稅收法律等政策的掌握程度有關(guān)。

（三）超前性

企業(yè)稅收籌劃工作是在企業(yè)生產(chǎn)運營之前就完成的工作，企業(yè)財務(wù)人員預(yù)先對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，具有一定的超前性。

（四）積極性

企業(yè)財務(wù)人員通過有效的稅務(wù)籌劃，能使企業(yè)內(nèi)部資金得到高效管理，調(diào)動企業(yè)工作人員的積極性，使其更加積極地投入自身工作中去，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

（一）國家稅收政策的影響

企業(yè)的稅收籌劃是以國家稅收政策調(diào)整為根據(jù)的，會實現(xiàn)市場資源的有效配置，通常情況下，國家稅收部門會根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)的實際狀況來對稅收政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以達(dá)到促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的目的。但相關(guān)稅收政策的調(diào)整會給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來嚴(yán)重影響，短時間內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃方案很難作出調(diào)整，不僅會對企業(yè)發(fā)展帶來極大的風(fēng)險，還會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得不到有效保障。

（二）企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員素質(zhì)不高

籌劃人員的素質(zhì)是納稅籌劃風(fēng)險管理中存在的重要問題，稅收籌劃是一項具有前瞻性、專業(yè)性和技術(shù)性要求很高的工作。如果相關(guān)籌劃人員能夠有效、及時地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅收，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約資金，還能使企業(yè)避免巨額罰款，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。反之，如果企業(yè)稅收籌劃人員對國家稅收政策的認(rèn)識不夠和，不重視企業(yè)內(nèi)部相關(guān)調(diào)整，就會給企業(yè)帶來重大的風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國大部分中小企業(yè)的納稅籌劃人員整體素質(zhì)不高，為了減少資金花費，大部分企業(yè)管理人員會任用會計人員開展稅收籌劃和納稅申報工作，但這些并不專業(yè)的會計人員對稅收法律法規(guī)掌握并不深刻，很難為企業(yè)稅收籌劃提出合理的方式。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理意識較弱

企業(yè)納稅籌劃工作存在問題的根本原因是企業(yè)管理人員對納稅籌劃風(fēng)險管理意識淡薄。主要表現(xiàn)為部分企業(yè)管理者只注重現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)效益，只注重每月會計人員、財務(wù)人員呈現(xiàn)在報表上的各類數(shù)據(jù)，而不注重對從業(yè)人員申報和處理方式的監(jiān)督。這就進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員不受重視，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系緊張

我國的稅收籌劃是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，因此企業(yè)的很多納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系顯得十分重要。納稅籌劃方案只有獲得了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的認(rèn)可，這個方案才能夠成功實行，但是目前大多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系并不和諧，這對企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極為不利的。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)對策

（一）企業(yè)要建立健全稅收籌劃風(fēng)險防治機(jī)制

目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃制度不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)要保證自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須制定一套完整的稅收籌劃風(fēng)險防范制度，使企業(yè)的工作質(zhì)量得到保障。企業(yè)管理者可以在公司內(nèi)部建立一個專門的稅收籌劃崗位，安排高素質(zhì)、高能力的專業(yè)人員來開展稅收籌劃工作，擁有專業(yè)知識的技術(shù)人員根據(jù)國家相關(guān)稅收政策的調(diào)整來安排企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作，確保稅收籌劃順利實行。

（二）重視提高企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員是企業(yè)稅收政策的制定者，稅收籌劃成功與否很大程度上取決于稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)著重考慮稅收籌劃人員的專業(yè)能力，聘請相關(guān)稅務(wù)籌劃專家為稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保證稅務(wù)人員對稅務(wù)籌劃方法技巧有全面深刻的理解和掌握，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打造適合的籌劃方案。

（三）處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)管理地方稅務(wù)事務(wù)，企業(yè)只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)打好關(guān)系，才能使相關(guān)稅收籌劃方案順利進(jìn)行，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目的。相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，深入了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的特點及具體要求。按照規(guī)則申報稅款，進(jìn)行納稅籌劃[1]。

（四）企業(yè)要制定全面的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)防方案

企業(yè)面對危機(jī)，防患于未然是十分必要的。企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險意識，針對風(fēng)險問題，可以運用風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留、損失控制等手段。針對某些巨大風(fēng)險行為做到主動放棄，避免給企業(yè)帶來更大損失，同時針對相關(guān)稅收風(fēng)險，通過制定企業(yè)稅收籌劃方案來降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率，最大限度減少風(fēng)險過后企業(yè)的損失，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。借用風(fēng)險轉(zhuǎn)移來增強(qiáng)企業(yè)面對風(fēng)險的能力，企業(yè)通過與稅務(wù)事務(wù)所、保險公司等機(jī)構(gòu)合作，來促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，企業(yè)還可有計劃地主動承擔(dān)稅收籌劃管理中的風(fēng)險，通過合理配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源來彌補(bǔ)和完善企業(yè)損失，使企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險。

（五）具體操作

“滿足條件的小型微利公司”，該專有名詞來自公司企業(yè)所得稅法，但仍未對小型微利公司立即作出定義，只是要求“滿足條件的小型微利公司”可用20%的特惠征收率。所以，小微企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，可以根據(jù)這樣的方式進(jìn)行操作。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此小微企業(yè)如果能事先籌劃，應(yīng)享盡享，能收到意想不到的減稅效果。

四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要意義

企業(yè)的發(fā)展是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目的，稅收一直是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)。企業(yè)內(nèi)部通過相關(guān)稅收籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，這本身是一種合理避稅的行為。對于市場上的小微企業(yè)來說，達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展的目的。企業(yè)稅收籌劃人員通過享受到國家的稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)合理避稅，有利于降低企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展中的成本，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率最大化，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

相關(guān)納稅人員通過對國家稅收政策的理解，對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行有效調(diào)整，可以通過籌劃推遲企業(yè)納稅的時間，為企業(yè)資金的流動提供了相應(yīng)短期的時間，等同于企業(yè)得到一筆無息貸款，使企業(yè)在一定期間內(nèi)獲得可流動的現(xiàn)金，通過增加企業(yè)的資金投入，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。目前企業(yè)的納稅風(fēng)波是當(dāng)今市場產(chǎn)生的重要問題，如果企業(yè)納稅不及時會給企業(yè)帶來高額的賠償費用，不僅浪費了企業(yè)的有效資金，也不利于企業(yè)長久發(fā)展，影響企業(yè)的形象和聲譽(yù)。因此企業(yè)做好納稅籌劃顯得尤為重要，企業(yè)管理者要重視企業(yè)稅收籌劃的工作安排，建立專門的稅收籌劃職位，任用有專業(yè)技術(shù)和能力的納稅人員，充分了解企業(yè)的賬目和資金情況，對種類繁多的納稅任務(wù)進(jìn)行有效整理，充分提高企業(yè)資金的利用效率，減少不必要的資金浪費，促進(jìn)企業(yè)良好健康發(fā)展。

（作者單位為陜西永興食品有限公司）

參考文獻(xiàn)

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