淺談納稅籌劃在有限公司中的重要作用及對策

曹億

摘要 在當前的社會背景下，公司之間的市場競爭愈發(fā)激烈，如何在嚴峻的形勢下增強有限公司的競爭實力，實現(xiàn)有限公司的長遠發(fā)展，是每一家有限公司都應高度重視的問題。在此背景下，有限公司應積極開展財務管理工作，而納稅籌劃是財務管理工作的一項關鍵組成部分，若能夠有效開展這項工作便有利于提高現(xiàn)代有限公司的經(jīng)濟效益，使其在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)主要地位?；诖?，本文以納稅籌劃在有限公司中的作用為出發(fā)點，探索在有限公司中加強納稅籌劃工作的對策。

關鍵詞 納稅籌劃;有限公司;財務管理

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務管理在有限公司管理中的積極作用也愈發(fā)凸顯，所以有限公司需明晰納稅籌劃在公司管理中的重要作用，并采取合理的對策，不斷強化納稅籌劃工作的開展效果，推動自身實現(xiàn)更為長遠的發(fā)展。

一、納稅籌劃在有限公司中的重要作用

納稅籌劃在有限公司中的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，有利于推動有限公司財務管理工作的順利開展。在有限公司不斷發(fā)展的過程中，財務管理工作已經(jīng)成為有限公司發(fā)展階段的重要工作。在當前的社會背景下，每個公司都希望自身可以在激烈的市場競爭環(huán)境中搶占先機，但若想實現(xiàn)這個愿望，有限公司必須重視納稅籌劃工作的開展。不斷完善納稅籌劃方案，積極構建財務控制系統(tǒng)，有利于確保有限公司投資管理活動的合法性，有利于推動有限公司的財務管理工作順利開展[1]。

第二，有利于提高有限公司的經(jīng)濟效益。我國的稅收法律體系日益完善，有限公司若想切實降低稅費支出，避免出現(xiàn)重復支出稅費的情況，就應采用有效的方法開展納稅籌劃工作。納稅籌劃工作有利于提高有限公司的經(jīng)濟效益，有限公司可以選擇合理的納稅籌劃方式，解決自身在發(fā)展階段遇到的效益較差或融資困難等方面的問題，也可以科學地下調(diào)稅收成本，提高有限公司的可利用資金率，促進有限公司的長遠發(fā)展。

第三，開展納稅籌劃工作是當前時代背景下的一種必然選擇。分析當前市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，可以發(fā)現(xiàn)無論是有限公司還是個人都需要依法納稅。有限公司具備的獨立性特點和我國稅收政策具備的無償性和強制性特點本身就存在矛盾，若要推動有限公司健康發(fā)展，必須科學地處理相應的納稅事務，最大限度地防范風險問題，盡可能地減少矛盾。在此階段，有限公司需要根據(jù)我國在此方面的政策高效地制定納稅籌劃方案，在合法合規(guī)的情況下，最大限度地降低稅收成本，提高有限公司的經(jīng)濟效益。

二、加強有限公司納稅籌劃工作的對策

（一）增強納稅籌劃意識

在開展財務管理工作的過程中，有限公司不但要注重于自身的發(fā)展，還應重視控制風險，還應仔細分析自身的經(jīng)營特征，遵守相關法律法規(guī)，并運用最科學的方法，制定合理的納稅籌劃方案，達到降低稅款的目標。有限公司開展稅務管理工作期間，要不斷增強自身的風險管理意識。納稅籌劃工作人員要對有限公司管理期間面臨的風險性問題進行細致的分析，為有限公司的管理人員提供合理的建議。對有限公司來說，其在發(fā)展階段還應主動納稅，將納稅籌劃列入平日的議程之中，構建完善的稅務風險管理體系，真正制定出最科學與最規(guī)范的納稅籌劃方案[2]。

具體來說，在開展增值稅籌劃工作的過程中，應知曉公司的稅收負擔會受到不同生產(chǎn)經(jīng)營方式的影響，將公司的經(jīng)營生產(chǎn)分成幾個部分以兼營模式進行獨立核算。由于這種銷售行為屬于非應稅勞務，因此不對其進行增值稅的征收，可以有效為公司節(jié)省稅金。也就是說增值稅納稅人在提供應稅勞務的同時，也從事非應稅勞務，在所從事的非應稅勞務與提供的應稅勞務不具備關聯(lián)性的混合銷售模式下，非應稅勞務涉及的增值稅無須繳納稅款。

而企業(yè)所得稅的納稅籌劃可以通過以下兩種方法進行。一是利用股權轉(zhuǎn)讓進行稅務籌劃。這是指以先撤資再增資的方式進行稅務籌劃。投資公司減少對被投資公司的投資，在其所取得的資產(chǎn)中，對于初始的投資部分，應確認其為投資收回，等同于被投資公司累計盈余應以減少實收比例進行計算的部分，這是其股息所得，而剩余部分則均為資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得。至于被投資公司的虧損部分，應由被投資公司根據(jù)相關規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)彌補，而投資公司則不得確認其為投資損失，也不得降低調(diào)整其投資成本，這符合公司之間的股息紅利免稅收入的規(guī)定。二是通過對外捐贈進行稅務籌劃。公司捐贈是一種支出，但是捐贈可以起到廣告與節(jié)稅的雙重作用。公司開展公益性捐贈支出活動的過程中，對低于年度利潤總額12%的部分可以對其進行扣除。例如，公司2018年和2019年的預計會計利潤均為100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下，公司可以分兩年進行公益捐贈。由于每年的會計利潤都是100萬元，所以每年的捐贈數(shù)額均沒有超過12萬元的扣除限額，因此可以在稅前進行扣除。2018年和2019年公司應繳納的所得稅均為[（100-10）×0.28]=22.5萬元，在此模式下，公司可以節(jié)稅5萬元。

（二）結(jié)合稅收政策進行籌劃

就當前情況而言，若要高效地開展納稅籌劃工作，那么有限公司就應結(jié)合稅收政策進行籌劃，而在此期間為更好地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境，還應注重調(diào)整納稅籌劃管理的內(nèi)容，并找到經(jīng)濟利益的增長點。對于經(jīng)濟基礎較雄厚的有限公司來說，還應組建一支素質(zhì)高、能力強的納稅籌劃隊伍，讓其密切關注稅收政策的實際變化情況，并合理性評估市場發(fā)展的軌跡，以此有效地開展納稅籌劃工作，真正降低有限公司的稅款，提高有限公司的經(jīng)濟效益。

例如，國家重點扶持的公司，應被征收的所得稅稅率為15%。公司也可以將高新技術部門從公司中剝離出來，成立單獨的高新技術公司，以15%的稅率繳納稅款。此外，在公司的技術轉(zhuǎn)讓方面，國家對不超過500萬元的部分實行免稅政策。同時，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術時，也可以在納稅所得額的計算過程中對其進行扣除。也就是說，在公司開發(fā)新產(chǎn)品的過程中，對于未成形的無形資產(chǎn)，應按照開發(fā)研究費用的50%進行扣除。此外，將新公司注冊在稅收洼地，也可以享受當?shù)氐亩愂辗颠€獎勵。

（三）提高納稅籌劃工作人員的專業(yè)能力

在開展納稅籌劃工作的過程中，會涉及許多方面的內(nèi)容，如會計和法律等方面的內(nèi)容。若納稅籌劃工作人員產(chǎn)生疏忽，那么則可能導致總體納稅籌劃工作的開展失誤，所以有限公司在開展納稅籌劃工作時，務必要注重提高納稅籌劃工作人員的專業(yè)能力[3]。一方面應重視開展培訓工作，讓納稅籌劃工作人員能夠切實參與日常的培訓活動，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)與能力，使自身能夠更好地滿足納稅籌劃工作的開展要求。另一方面，有限公司還需要積極構建考核機制，綜合地考核納稅籌劃工作人員的工作能力與素質(zhì)，將其平日工作中的表現(xiàn)和薪資報酬掛鉤，從而提高納稅籌劃工作人員在平時工作中的積極性與主動性。

（四）與稅務機關保持交流

與稅務機關保持交流，能夠保障有限公司及時得知最新的稅務信息。稅務機關具備自主裁決權，在有限公司制定納稅籌劃方案的過程中掌握一定的決定權，所以有限公司納稅籌劃工作人員需主動和稅務機關工作人員進行交流，更好地承擔自身的責任，履行自身的義務，為有限公司樹立良好的形象。另外，有限公司還應努力贏得稅務機關的支持和幫助，為有限公司高效、合理地開展納稅籌劃工作提供重要的保障。通過上述內(nèi)容可知，有限公司的納稅籌劃工作人員和稅務機關工作人員保持密切的交流是十分必要的，所以在開展納稅籌劃工作的過程中，絕不可忽視此問題，務必有效溝通與交流，確保有限公司的順利經(jīng)營。

三、結(jié)語

在有限公司不斷發(fā)展的過程中，必須給予納稅籌劃工作足夠的重視。納稅籌劃工作的開展對有限公司具有十分重要的作用，如有利于增強有限公司的市場競爭實力，有利于保障財務管理工作的順利開展，有利于提高有限公司的經(jīng)濟效益。對于有限公司而言，必須采取合理的對策，如結(jié)合稅收政策進行納稅籌劃，提高納稅籌劃工作人員的專業(yè)能力，和稅務機關之間保持密切的交流，以此提高納稅籌劃工作的質(zhì)量，從而使有限公司實現(xiàn)長期穩(wěn)定經(jīng)營的目標，使有限公司得到長遠的發(fā)展。

（作者單位為湖南創(chuàng)享綠建科技有限公司）

參考文獻

[1] 韓永麗.淺談納稅籌劃在有限公司中的重要作用及對策[J].商訊，2020（17）：138+140.

[2] 高秀君.納稅籌劃在貿(mào)易公司中的重要作用及對策探討[J].商訊，2019（31）：95+97.

[3] 孫平.關于納稅籌劃在企業(yè)財務活動中的運用研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（10）：43-44.