如何完善股份公司全面預(yù)算管理體系

唐曉莉

摘要 預(yù)算管理對(duì)股份公司而言具備重要的作用，是股份公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要手段。在體系內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，可以做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督，有效合理地控制經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用支出，在一定程度上能緩解資金壓力，使企業(yè)處于穩(wěn)步良性的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此，股份公司必須注重構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，為公司打造良好的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)良性快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 股份公司;全面預(yù)算管理體系;問(wèn)題;措施

伴隨當(dāng)前公司各項(xiàng)制度的日益完善，以戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和機(jī)制性為主要特征的全面預(yù)算管理漸漸轉(zhuǎn)化為了公司管理的一項(xiàng)重要制度與手段。但以當(dāng)前情況來(lái)看，股份公司在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)還存在許多的問(wèn)題，若想保證全面預(yù)算管理的高質(zhì)量實(shí)施，就應(yīng)積極完善全面預(yù)算管理體系，解決其中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)股份公司健康發(fā)展。

一、股份公司實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題

第一，預(yù)算管理文化缺失。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要全體成員樹(shù)立預(yù)算意識(shí)并積極參與，但以當(dāng)前情況來(lái)看，雖然不少股份公司已經(jīng)構(gòu)建了較為完備的內(nèi)部管理制度，但未對(duì)全體人員開(kāi)展全面預(yù)算管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，致使全體人員未深入認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮的積極作用[1]。并且，由于未在公司層面打造全面預(yù)算管理文化，所以股份公司一部分人員對(duì)于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展存在忽視和消極態(tài)度，而且還將全面預(yù)算管理工作當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)的分內(nèi)之事，未意識(shí)到自身在此項(xiàng)工作中產(chǎn)生的影響。

第二，管理人才匱乏。以企業(yè)內(nèi)部實(shí)施情況來(lái)看，不少股份公司的財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，還將以往的財(cái)務(wù)核算方式當(dāng)作主要方式，缺乏財(cái)務(wù)管理方面的意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重缺乏管理人才，用以往的會(huì)計(jì)核算方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算，沒(méi)有根據(jù)股份公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)模式及合規(guī)的業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)施客觀、科學(xué)的全面預(yù)算管理，在此情況下，全面預(yù)算對(duì)股份公司的重要價(jià)值難以彰顯出來(lái)。

第三，預(yù)算考核體系缺失?？?jī)效考核和預(yù)算體系應(yīng)并行實(shí)施，相輔相成。如果二者之間存在不一致或者不匹配的情況，就會(huì)致使全面預(yù)算管理工作在開(kāi)展期間嚴(yán)重缺乏權(quán)威性，同時(shí)還有個(gè)別股份公司并不具備預(yù)算考核體系，導(dǎo)致“搶資源”情況的發(fā)生，嚴(yán)重影響股份公司全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展效果，影響相關(guān)管理人員在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)的主動(dòng)性和積極性，從而影響全面預(yù)算管理工作的效率。

第四，預(yù)算流程存在問(wèn)題。不少股份公司會(huì)將年度預(yù)算編制作為一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)，但沒(méi)有合理有效地分配資源，運(yùn)用的編制方式單一，未根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，因此難以保證預(yù)算方式的有效性，也未充分衡量各預(yù)算單元之間存在的差異性，在分配指標(biāo)的過(guò)程中資源配置不平衡、不合理，致使部門(mén)之間產(chǎn)生矛盾?；蛟谶M(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)過(guò)于剛性、隨意，如此勢(shì)必會(huì)影響最終預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，由此造成的問(wèn)題也不在少數(shù)，嚴(yán)重影響到股份公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于公司實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

二、完善股份公司全面預(yù)算管理體系的措施

（一）完善預(yù)算管理組織體系

從完善預(yù)算管理組織體系的方式來(lái)說(shuō)，需設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理委員會(huì)，以此來(lái)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性，在委員會(huì)之下還應(yīng)包括預(yù)算辦公室，作為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的日常機(jī)構(gòu)。另外，要建立適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的組織機(jī)構(gòu)，各部門(mén)應(yīng)設(shè)置專職的管理機(jī)構(gòu)，由各機(jī)構(gòu)開(kāi)展日常的預(yù)算管理工作。而對(duì)預(yù)算管理相關(guān)組織來(lái)說(shuō)，不應(yīng)僅僅開(kāi)展調(diào)整預(yù)算、編制預(yù)算以及下達(dá)預(yù)算等工作，還應(yīng)積極地參與公司層面的制度建設(shè)以及管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建等。

系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系會(huì)對(duì)公司的發(fā)展產(chǎn)生良性促進(jìn)作用。通過(guò)實(shí)施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，可以從源頭上對(duì)公司的成本進(jìn)行管控，杜絕不必要的浪費(fèi)，相應(yīng)地為公司的利潤(rùn)增長(zhǎng)帶來(lái)益處。預(yù)算管理體制的完善，會(huì)有效促進(jìn)公司內(nèi)部制度的完善，合理分配公司的人力、物力資源，并有效控制公司的開(kāi)支，更可以預(yù)測(cè)公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、現(xiàn)金流量問(wèn)題、資產(chǎn)負(fù)債問(wèn)題、資金籌措問(wèn)題等。

同時(shí)，全面預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，會(huì)激發(fā)公司員工的工作熱情，使全員朝一個(gè)共同的目標(biāo)邁進(jìn)，在這種狀況下，可以有效發(fā)揮公司各部門(mén)的職能，在公司上下的通力配合下，盤(pán)活公司的資金。

（二）打造全面預(yù)算管理文化

財(cái)務(wù)部門(mén)必須積極地打造全面預(yù)算管理文化，以文化的價(jià)值與作用來(lái)促進(jìn)股份公司領(lǐng)導(dǎo)層和全體工作人員正確認(rèn)識(shí)為什么要完善全面預(yù)算管理體系，這樣才更有利于提高全體人員參與全面預(yù)算管理的積極性和熱情，從而保證全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展效率和效果[2]。

在股份公司發(fā)展前期，影響發(fā)展的一項(xiàng)重要因素即人員的職業(yè)素養(yǎng)，其和公司發(fā)展之間存在密切的關(guān)系，就像車夫拉車，最終能拉到多遠(yuǎn)的距離，往往取決于車夫具備何種操作能力和主觀意志。因此，必須積極地打造全面預(yù)算管理文化，提升全體人員對(duì)此的重視度，這樣才能夠拉好企業(yè)發(fā)展這輛“車”。

（三）打造高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)

對(duì)股份公司來(lái)說(shuō)，若想積極開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，就必須提高會(huì)計(jì)的工作能力。對(duì)此，一方面應(yīng)積極促進(jìn)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，由于預(yù)算管理工作對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)性要求較高，但許多股份公司的預(yù)算管理工作人員均為會(huì)計(jì)，所以在平時(shí)的工作中往往會(huì)以會(huì)計(jì)核算的方式來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作，在此情況之下，更應(yīng)注重會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型[3]。另一方面，還應(yīng)使會(huì)計(jì)切實(shí)認(rèn)知到全面預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算之間的差別。會(huì)計(jì)核算工作在開(kāi)展階段，強(qiáng)調(diào)對(duì)事后已產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)賬以及核算等，而全面預(yù)算管理工作在開(kāi)展期間則強(qiáng)調(diào)將事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后監(jiān)督融入相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施全過(guò)程管理，要求預(yù)算管理人員不僅要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的技能，還應(yīng)充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容。

應(yīng)增強(qiáng)管理人員的全局管理意識(shí)?，F(xiàn)階段不少公司在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，往往是在下達(dá)預(yù)算之后，由財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員針對(duì)各組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行匯總和通報(bào)以及預(yù)算考評(píng)等，但對(duì)執(zhí)行階段產(chǎn)生的一系列問(wèn)題卻未加以管理，在管理方式上也存在單一性和粗放性，對(duì)此，必須增強(qiáng)管理人員的全局管理意識(shí)，使其全面協(xié)調(diào)開(kāi)展預(yù)算管理工作，注重解決工作開(kāi)展期間產(chǎn)生的問(wèn)題。

（四）建立預(yù)算考核和分析體系

第一，建立月度分析制度。融合對(duì)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)二者的分析內(nèi)容，以預(yù)算分析細(xì)化差異性。主動(dòng)分析與了解股份公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的真實(shí)狀況，通過(guò)月度經(jīng)營(yíng)分析，解決業(yè)務(wù)層面存在的問(wèn)題，詳細(xì)分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)本月經(jīng)營(yíng)狀況，最終為管理者制定決策提供重要的根據(jù)。

第二，以預(yù)算分析為前提，在預(yù)算調(diào)整的過(guò)程中應(yīng)具備科學(xué)性和合理性。若隨意調(diào)整預(yù)算，則會(huì)難以達(dá)成股份公司的發(fā)展目標(biāo)，也會(huì)失去預(yù)算本身的價(jià)值。除了股份公司外部環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面發(fā)生巨大變化的情況外，在每季度末調(diào)整一次股份公司的預(yù)算，或者每半年度調(diào)整一次，這樣才更利于確保預(yù)算的穩(wěn)定性以及可靠性，便于防范發(fā)展方向錯(cuò)誤等問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是股份公司達(dá)成發(fā)展戰(zhàn)略、獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)重要方式。對(duì)股份公司而言，必須注重完善全面預(yù)算管理體系，可以通過(guò)打造全面預(yù)算管理文化、打造高素質(zhì)會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)等諸多手段，來(lái)切實(shí)完善與提高全面預(yù)算管理體系和管理質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)股份公司獲得穩(wěn)步、健康發(fā)展，盡快實(shí)現(xiàn)股份公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，最終使股份公司邁向更高的發(fā)展臺(tái)階。

（作者單位為河南博源電力設(shè)備股份有限公司）

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