淺談法院內部財務控制存在的問題及對策

郭良穩(wěn)

摘要 法院作為國家審判機關，要想高效地履行各種法律賦予的職能，其內部制度的建立健全和高效執(zhí)行是保障。法院內部的財務控制工作關系著法院工作人員的積極性、工作的有序性和工作的規(guī)范性，所以法院內部的財務控制工作是一項基礎工作，也是一項重要工程。當前，法院內部的財務控制存在著思想上不夠重視、管理上比較混亂、監(jiān)督中容易脫節(jié)、人員配置上不能滿足需要等諸多問題。因此，全方位加強法院內部財務控制工作是一項十分有必要的工作。

關鍵詞 法院;內部財務控制;問題;對策

法院作為國家的審判機關，塑造正面的社會形象，讓每一個當事人在審判案件中感受到公平、正義，是十分重要的工作，因為這關系到法院公信力的問題。所以，法院內部的管理工作和服務水平就必須擺到一個突出的位置。由于財務控制工作涉及“廉潔”方面，所以法院內部的財務控制工作就更應該成為重點工作中的重點。如果法院內部的財務控制工作存在漏洞和瑕疵，那么損害的不僅僅是法院內部的發(fā)展利益，更會損害法院的社會公信力。解決好法院內部財務控制問題已經成為一項迫在眉睫的工作。

一、法院內部財務控制的內涵

內部財務控制是指與保護企業(yè)財產物資的安全性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性有關的控制系統(tǒng)，其目的在于確保企業(yè)經營活動的效率和效果[1]。就法院內部財務控制而言，其內涵有一定的變化。法院必須保證司法工作的公正性，而要想保證司法工作的公正性，就必須保證內部的有序性和廉潔性。所以，法院內部財務控制最重要的目的是確保法院資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。但由于種種原因，法院內部的財務控制發(fā)展較晚，發(fā)展速度較慢，總體上是滯后于企業(yè)發(fā)展的。所以要想塑造法院在社會中的正面形象，確保法院各項工作的有效展開，并保證其工作的公正性和有序性，加強法院內部財務控制建設是一條必然途徑。

二、法院內部財務控制存在的問題

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，法院內部的財務收支活動的范圍不斷擴大。在倡導政府轉變職能的大趨勢下，法院的相關工作也要保證與國家相關的法律、法規(guī)不脫節(jié)，保證會計信息真實、完整，就必須加強法院的內部財務控制。近年來，法院內部的財務控制工作出現了一些比較突出的問題，關系著法院的社會形象和帶來了較大的財務風險。為了適應宏觀范圍內的財務改革趨勢，法院加強內部的財務控制就尤為必要。

（一）思想上不夠重視

任何管理措施和管理制度要想起到預想中的作用，就必須保證貫徹落實。而思想上的重視程度又直接關系到落實程度?？傮w而言，法院對內部財務控制工作的重視程度是不到位的，直接影響了內部財務控制制度效率。法院內部相關領導往往將精力放在了審判執(zhí)行工作上，對內部的財務控制工作不熟悉、不重視，使內部的財務控制制度形同虛設。缺乏監(jiān)督和執(zhí)行的制度根本沒有約束力，最終導致法院內部的財務控制工作流于形式。

（二）管理上比較混亂

由于法院的相關領導不熟悉財務控制工作，相關管理人員思想上不重視財務控制工作，所以直接導致財務管理上的混亂。具體體現在無論是預算資金的使用上還是收支費用的管理上，更多的都是取決于“人”，而不是制度?！叭斯苋恕倍皇恰爸贫裙苋恕本蛣荼貢е乱恍叭饲橘~”，從而破壞管理制度，造成管理上的混亂，如預算資金的使用缺乏計劃性。法院的預算制定和執(zhí)行沒有制度的約束和科學的判斷，更多取決于領導的拍板和制定人員的主觀性，所以存在一定的盲目性，很難保證預算資金的合理使用，更難保證預算資金的使用效益。在收支費用管理上，因為缺乏制度或制度的約束力不夠嚴格，法院內部隨意擴大收支的現象時常發(fā)生，對項目資金沒有做到專款專用，擠占、挪用資金的現象時有發(fā)生。缺乏制度的約束，直接導致法院內部財務控制制度執(zhí)行和監(jiān)督不能發(fā)揮應有的作用。

（三）監(jiān)督上容易脫節(jié)

在內部財務控制管理中，思想上重視、執(zhí)行上落實、管理上有序、監(jiān)督上有效是構成一個管理體系的必要環(huán)節(jié)。包括法院在內的大多數國家機關及事業(yè)單位實行的是會計財務集中核算。大部分是報賬制單位，都依賴于會計核算中心的財務監(jiān)督管理[2]。但這樣的監(jiān)督管理機制極容易造成監(jiān)督上的脫節(jié)，因為會計財務集中核算實際上把會計的決策者和執(zhí)行者分離開了。核算監(jiān)督部門或機構不了解、不熟悉法院的相關經濟活動，更不能把握每一筆賬單的真實性，法院內部財務控制缺乏監(jiān)督是一個非常難以解決的問題。

（四）人員配置難以滿足實現內部財務控制的需要

法院作為國家的審判機關，其內部工作人員特別是財務部門工作人員，由于缺乏社會企業(yè)那樣的職位競爭，導致工作人員的流動性不強。法院內部財會工作人員的心里很容易滋生得過且過的心態(tài)?？傮w而言，法院內部的財務工作人員由于缺乏競爭機制，其專業(yè)水平和整體素質相較于社會企業(yè)來講并不高，難以保證內部財務控制措施的貫徹落實。同時，新形勢下的財務控制工作必然對法院內部財務控制的流程及規(guī)范提出了新的挑戰(zhàn)，但受限于相關人員的專業(yè)性，在法院內部積極實行財務管理制度改革的趨勢下難以發(fā)現問題和解決問題，難以提出創(chuàng)造性的意見來推動法院內部財務控制工作的進行。

三、解決法院內部財務控制存在問題的對策

（一）強化單位的內部財務控制意識

思想上的重視是行動落實的保障。法院首先應該加強內部財務控制制度的宣傳工作，讓財務崗位的職工了解到財務內部控制的重要性和必要性，讓非財務部門員工了解到相應的財務控制流程，從思想上重視起來，才能更好地落實到行動中。思想上的重視應該形成“以上帶下、以點帶面”的局面，打通各部門之間的桎梏，樹立正確的內部財務控制意識，共同為法院的發(fā)展目標盡職盡責。其次，思想上要重視財務內部控制各個環(huán)節(jié)的工作。做到事前計劃、事中控制、事后監(jiān)督，從財務控制的整個環(huán)節(jié)中重視，并且落實到行動上，保證各項控制工作能夠順利進行。

（二）加強法院內部財務控制

法院內部財務控制建設應該加強財務和會計兩個方面的建設。財務方面體現在制度的建設上。因為財務控制貫穿于整個財務活動的始終，必須有制度性的建設和保障。法院內部要加強財務制度的頂層設計，根據政策的調整和具體工作職能的變化，制定出合理的相關制度。會計控制體現在各個流程和環(huán)節(jié)的規(guī)范性上，如單位的收支監(jiān)督、收益分配等，保證各個會計環(huán)節(jié)的規(guī)范性才能保證整個內部控制的合理性。

（三）完善財務監(jiān)督體系

財務監(jiān)督體系能夠一定程度上制約“人為因素”的破壞，畢竟所有的管理制度都需要人來執(zhí)行，人的主觀因素是任何管理體系中都不能忽略的問題。要想完善財務監(jiān)督體系，就必須加強審計部門的監(jiān)督，確保審計部門能夠高效正確履行自己的職能。對法院內部的各個環(huán)節(jié)能夠認真分析，發(fā)現問題，督促法院內部合理使用資金。另外，要加強審計部門的權力和地位，確保能夠正確地履行監(jiān)督職能。最后，監(jiān)督還體現在外部監(jiān)督以及社會監(jiān)督上，保證內部財務控制的透明性，建立起民主監(jiān)督的渠道，保證渠道的暢通也是加強財務監(jiān)督體系的一個重要方面[3]。

（四）建立高素質的財會隊伍

一支高素質的隊伍戰(zhàn)斗力是管理體系和工作能力的重要保障。在內部建立起合理的培訓體系，對財會人員定期不定期地進行專業(yè)能力和素質上的培訓，確保工作的規(guī)范性、效率和準確性。建立合理的獎懲機制和競爭機制，保證財會工作人員不懈怠、不懶惰，激發(fā)工作人員的工作積極性。

四、結語

法院內部財務控制是一項長期工程，也是一項復雜工程。法院內部想要做好財務控制，就必須從制度、管理、監(jiān)督、人才4個方面入手，然后深入到體系和流程的方方面面，才能做好這項工作，化解財務管理風險。想要做好法院內部財務控制工作并不是一蹴而就的，需要長期從實踐中不斷發(fā)現問題、解決問題，才能改善整個法院管理。

（作者單位為菏澤市中級人民法院）

參考文獻

[1] 王彬彬.推進基層事業(yè)單位內部控制有效建設的思考[J].交通財會，2020（06）：47-49+60.

[2] 吳洪娟.對強化事業(yè)單位財務內部控制的研究[J].財會學習，2020（15）：249+251.

[3] 劉淑玲.完善會計內部控制發(fā)揮財務管理作用[J].財經界（學術版），2020（09）：159+241.