試論房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行控制

摘要 房地產(chǎn)行業(yè)是我國宏觀經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對多個行業(yè)具有帶動作用。房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)歷十余年的黃金發(fā)展期后，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展換擋、新冠肺炎疫情暴發(fā)等特殊時期，具體的經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生著較大的變化。在此過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要做好預(yù)算管理工作，做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作，以此提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè);預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行

一、引言

我國的經(jīng)濟(jì)的“換擋提質(zhì)”及新冠肺炎疫情的暴發(fā)，使房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化。如何在競爭激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，保證經(jīng)營安全，提升綜合競爭力，已成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)亟待解決的問題之一。作為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點做好預(yù)算管理的優(yōu)化工作。就目前的實際情況來看，我國眾多房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作還存在一些問題。筆者將從當(dāng)下存在的問題出發(fā)，結(jié)合宏觀環(huán)境、自身的實踐經(jīng)驗和理論研究，對房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行等預(yù)算管理工作的優(yōu)化進(jìn)行探索，提出一些有針對性的建議，旨在推動房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的相關(guān)機(jī)制不健全、流程不規(guī)范

影響房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的首要因素是預(yù)算管理機(jī)制。一般來說，預(yù)算管理機(jī)制包括編制主體、編制目標(biāo)、編制方式、編制流程、編制方法、過程控制、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行結(jié)果評價等，每一個方面的內(nèi)容都有具體的操作流程，具有一定的復(fù)雜性。房地產(chǎn)企業(yè)往往根據(jù)歷史經(jīng)驗，形成一定的固化模式，以此提升執(zhí)行效率，強(qiáng)化執(zhí)行效果。但是就實際情況來看，我國眾多的房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立起相對健全的預(yù)算管理機(jī)制，主要體現(xiàn)在編制目標(biāo)不清晰、缺乏事中反饋與監(jiān)控、執(zhí)行流程不夠優(yōu)化且部分預(yù)算指標(biāo)不夠剛性等方面。這些問題都是房地產(chǎn)企業(yè)的實際預(yù)算編制和執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期的原因。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的方式較為單一，不夠先進(jìn)

預(yù)算編制和執(zhí)行是一項較為專業(yè)和復(fù)雜的工作，財務(wù)人員不僅需要了解相應(yīng)的預(yù)算管理專業(yè)知識，同時也需要相應(yīng)的行業(yè)經(jīng)驗。因為不同的行業(yè)具有不同的運(yùn)行特點，在具體的預(yù)算管理和執(zhí)行過程中也存在較大差異。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的具體方式顯得尤為關(guān)鍵。但是就目前的實際情況來看，我國一些房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行方式整體上還不夠先進(jìn)，這不僅體現(xiàn)在方式的單一性上，同時也體現(xiàn)在執(zhí)行方式的僵化上。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督評價工作不到位

預(yù)算的過程監(jiān)督與績效評價是每一家企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要環(huán)節(jié)，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言也是如此。雖然過程監(jiān)督與績效評價的重要性不言而喻，但在具體的實踐中，過程監(jiān)督與績效評價卻是最容易忽視和遺漏的環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督評價環(huán)節(jié)的不足主要體現(xiàn)在兩個方面。一是監(jiān)督的缺位，既有執(zhí)行的主觀意愿不強(qiáng)的原因，也有監(jiān)督方式不科學(xué)、不合理的原因;二是評價的缺位，既有主觀因素不良干擾的原因，同時也有評價方式不科學(xué)導(dǎo)致效果大打折扣的原因。兩方面的因素共同導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督評價達(dá)不到預(yù)期效果。

三、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行工作的建議

（一）建立健全預(yù)算編制和執(zhí)行相關(guān)機(jī)制，重點在于梳理執(zhí)行流程

要優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行工作，首先要建立健全相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，理順相關(guān)流程，有力地保障企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行工作的高效準(zhǔn)確，順利達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。具體而言，就是房地產(chǎn)企業(yè)在建立健全相關(guān)機(jī)制的過程中，需要從以下幾個方面著手。一要結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營情況和未來的戰(zhàn)略安排，制定相對準(zhǔn)確、實際和科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，宏觀統(tǒng)領(lǐng)后續(xù)的整個預(yù)算編制和執(zhí)行工作。二要從預(yù)算編制和執(zhí)行的具體要素出發(fā)，如明確執(zhí)行主體、明確預(yù)算調(diào)整條件、明確責(zé)任主體等。在此過程中，房地產(chǎn)企業(yè)工作的重點應(yīng)該放在梳理和優(yōu)化相關(guān)流程上。不同的房地產(chǎn)企業(yè)由于具有不同的經(jīng)營管理特點、處于不同的發(fā)展階段，因而在預(yù)算管理流程上往往存在較大的差異。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的具體情況，基于歷史經(jīng)驗，有針對性地設(shè)計相應(yīng)的預(yù)算管理流程，并在一定程度上適當(dāng)固化，最大限度地優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行流程，提升經(jīng)營效率。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行的相關(guān)方式，重點在于豐富執(zhí)行方法

預(yù)算編制和執(zhí)行的具體方式也是影響房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理效果的直接原因。針對當(dāng)下方式單一、創(chuàng)新意識不強(qiáng)的問題，筆者建議房地產(chǎn)企業(yè)從以下三個方面著手，真正優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行的方式。一是全面梳理企業(yè)自身的經(jīng)營管理過程及預(yù)算執(zhí)行過程，從歷史經(jīng)驗中總結(jié)規(guī)律、吸取教訓(xùn)，更加清晰準(zhǔn)確地歸納出相應(yīng)的管理和執(zhí)行特點，為下一步的方式設(shè)計和優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。二是努力提升房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的專業(yè)技術(shù)能力，這一環(huán)節(jié)的核心問題是人才隊伍的建設(shè)是。人才隊伍的建設(shè)可以從兩個角度出發(fā)，第一，優(yōu)化現(xiàn)有的人才隊伍，可以通過外派學(xué)習(xí)、內(nèi)部宣講培訓(xùn)等方式，在實踐中不斷提高員工的專業(yè)水平，進(jìn)而提升企業(yè)整體的預(yù)算編制和執(zhí)行能力。第二，可以引進(jìn)外部的高水平人才，讓技術(shù)水平得到直接而迅速的提升，但這不可避免會導(dǎo)致人力成本上升，人才也面臨著適應(yīng)過渡期的問題。三是切實做好創(chuàng)新和豐富預(yù)算編制和執(zhí)行方式的工作。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，環(huán)境的變化會直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而對具體的預(yù)算管理目標(biāo)產(chǎn)生一定的影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)不能一直沿用傳統(tǒng)的預(yù)算編制和執(zhí)行方式，而是應(yīng)該根據(jù)環(huán)境和目標(biāo)的變化對預(yù)算編制和執(zhí)行的方式有針對性地進(jìn)行修改和完善，可以基于自身的需求進(jìn)行深度的創(chuàng)新，不斷提升預(yù)算編制和執(zhí)行方式的科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督評價工作，重點在于優(yōu)化指標(biāo)體系

監(jiān)督和評價是房地產(chǎn)企業(yè)做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作的重要環(huán)節(jié)，也是最容易被忽視的環(huán)節(jié)。在這一方面，筆者建議房地產(chǎn)企業(yè)從以下兩個方面著手。一是持續(xù)優(yōu)化相應(yīng)的監(jiān)督和評價指標(biāo)體系。在傳統(tǒng)模式下，眾多房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督和評價結(jié)果容易受到主觀因素的影響，主要原因是監(jiān)督和評價體系中主觀內(nèi)容過多，結(jié)果很大程度上受到監(jiān)督者和評價者個人意思表示的影響，受到個人喜好、知識結(jié)構(gòu)和水平等多個方面的影響，甚至還可能摻雜一些私人利益。以上問題直接影響著監(jiān)督評價結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性和公平性。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在設(shè)計指標(biāo)體系的過程中，適當(dāng)減少主觀評價所占的比例，盡量使用量化指標(biāo)，盡可能地減少主觀因素對監(jiān)督和評價結(jié)果的影響。但是由于量化指標(biāo)反映的角度和范圍較為狹窄，因此，量化指標(biāo)的體系化建設(shè)也是監(jiān)督評價工作的重要內(nèi)容之一。所謂體系化，就是要盡可能地保證多個量化指標(biāo)覆蓋預(yù)算編制和執(zhí)行的過程，盡量減少遺漏的環(huán)節(jié)。二是持續(xù)加大監(jiān)督和評價的執(zhí)行力度，用更加先進(jìn)的指標(biāo)體系和監(jiān)督評價機(jī)制落實監(jiān)督評價工作，使其達(dá)到預(yù)期的效果。

四、結(jié)語

預(yù)算編制和執(zhí)行工作是當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)提高自身的預(yù)算管理能力，提升核心競爭力基礎(chǔ)的重要舉措。日益復(fù)雜的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境和外部行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行工作提出了更高的要求。總體而言，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從建立健全機(jī)制、創(chuàng)新豐富方式和加強(qiáng)監(jiān)督評價工這三大方面入手，結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，采取一系列有效的措施，改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，為房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位為成都北大資源產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司財務(wù)管理部）

[作者簡介：李錦（1987—），女，四川遂寧人，本科，畢業(yè)于四川理工大學(xué)會計學(xué)專業(yè)，會計師，成都北大資源產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司預(yù)算經(jīng)理，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理，全面管理。]

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