關(guān)于鐵路合資公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的研究

徐潔

摘要 近幾年隨著我國(guó)鐵路的高速發(fā)展，鐵路企業(yè)迎來了前所未有的機(jī)遇，對(duì)鐵路合資公司來說，在迎來機(jī)遇的同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)收款項(xiàng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、風(fēng)險(xiǎn)不斷增加、應(yīng)收款項(xiàng)管理問題日益突出是鐵路合資公司面臨的眾多嚴(yán)峻挑戰(zhàn)之一，嚴(yán)重影響了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。本文從應(yīng)收款項(xiàng)管理理論出發(fā)，通過對(duì)鐵路企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中出現(xiàn)的一些比較普遍的問題進(jìn)行分析，找出問題形成的原因以及由此產(chǎn)生的影響，在加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的措施方面提出合理的見解。

關(guān)鍵詞 鐵路合資公司;應(yīng)收款項(xiàng);管理研究

應(yīng)收款項(xiàng)通常是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中銷售商品及服務(wù)等形成的款項(xiàng)及項(xiàng)目建設(shè)中預(yù)付的款項(xiàng)。對(duì)鐵路合資公司來說，一部分應(yīng)收款項(xiàng)是由客運(yùn)收入和貨運(yùn)收入構(gòu)成的，另一部分則是鐵路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)付工程款由于沒有驗(yàn)工計(jì)價(jià)及時(shí)結(jié)算而形成的。目前中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)公司對(duì)下屬各鐵路企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理越來越嚴(yán)格，怎樣在當(dāng)前的形勢(shì)下，強(qiáng)化鐵路合資公司應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理工作，提高資金使用率，是鐵路合資公司急需思考和解決的問題。

一、鐵路合資公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的重要意義

近年來，我國(guó)的鐵路合資公司普遍出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的資金鏈問題，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額居高不下，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例呈逐年上升趨勢(shì)。很多已經(jīng)完成項(xiàng)目建設(shè)并投入運(yùn)營(yíng)的鐵路合資公司，在經(jīng)營(yíng)過程中形成大量的債權(quán)債務(wù)，這是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的以及在建項(xiàng)目完工沒有及時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)結(jié)算導(dǎo)致的，如果超過合理范圍，勢(shì)必嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

如果應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回，不僅會(huì)影響公司的資金周轉(zhuǎn)，造成經(jīng)營(yíng)困難，還容易形成呆賬壞賬，導(dǎo)致合資公司的資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。隨著改革的不斷擴(kuò)大和深化，鐵路合資公司作為鐵路系統(tǒng)和地方政府合作出資的國(guó)有鐵路企業(yè)，活動(dòng)和行為逐漸市場(chǎng)化，應(yīng)收款項(xiàng)管理問題逐漸成為其困擾。正常有序的應(yīng)收款項(xiàng)管理不僅有助于鐵路合資公司商業(yè)信用的提高，還可以提高鐵路合資公司的銷售利潤(rùn)、資金周轉(zhuǎn)率，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)和成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、鐵路合資公司應(yīng)收款項(xiàng)管理存在的問題

（一）應(yīng)收款項(xiàng)清理的意識(shí)薄弱

一些鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者沒有認(rèn)識(shí)到把應(yīng)收款項(xiàng)清理回收作為一項(xiàng)資金來源，能解決企業(yè)流動(dòng)資金緊張的問題。雖然近幾年國(guó)鐵集團(tuán)開始重視應(yīng)收款項(xiàng)的清理，但在落實(shí)過程中一些鐵路企業(yè)的管理不到位，沒有取得顯著的效果，大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和資金的有效使用。企業(yè)決策者對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理缺乏重視，導(dǎo)致大部分鐵路企業(yè)缺乏有效且完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理措施，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重阻礙鐵路企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人不明確，企業(yè)部門之間不能有效協(xié)同合作

受到國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的影響，鐵路合資公司普遍存在應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)不夠明確的現(xiàn)象。大部分鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，實(shí)物流與票據(jù)憑證流在時(shí)間和空間上存在嚴(yán)重的不匹配現(xiàn)象，經(jīng)營(yíng)和記錄往往不同步。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間缺乏足夠的溝通與交流。例如業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，往往沒有考慮收回欠款或預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門則主要負(fù)責(zé)記錄工作，對(duì)業(yè)務(wù)部門與客戶約定的還款日期等信息的了解不足。在與客戶對(duì)賬時(shí)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門往往由于責(zé)任不清等因素而互相推諉，均認(rèn)為與客戶對(duì)賬是對(duì)方的職責(zé)，無法定期與客戶對(duì)賬，即使對(duì)賬也會(huì)發(fā)生手續(xù)不夠全面等問題。因此，當(dāng)往來單位無法及時(shí)償還欠款或結(jié)算時(shí)，對(duì)于催討清收應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部各部門均缺乏積極性。

鐵路企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)金額和具體情況資料往往掌握在不同部門手里。例如財(cái)務(wù)部門掌握著應(yīng)收款項(xiàng)的賬面數(shù)據(jù)，但是對(duì)應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)的具體前因后果并不了解，對(duì)于每一筆款項(xiàng)的形成原因、合同中約定的回款時(shí)間是哪一天、是否存在異常的情況、是否需要催收等信息，會(huì)計(jì)并不清楚，如果不能及時(shí)提供給財(cái)務(wù)主管，單位有權(quán)制定決策的領(lǐng)導(dǎo)就無從知曉。而業(yè)務(wù)部門雖然掌握著應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的具體情況，卻沒有及時(shí)掌握詳細(xì)的賬面數(shù)據(jù)，例如完成經(jīng)營(yíng)之后到底有多少收入形成了應(yīng)收款項(xiàng)，客戶是否已經(jīng)按時(shí)付款、付了多少款、催收之后是否及時(shí)到賬等情況。各部門之間信息不對(duì)稱、交流不及時(shí)，缺乏有效的溝通和合作，使得企業(yè)決策者無法及時(shí)了解全面的動(dòng)態(tài)信息，導(dǎo)致后續(xù)的管理無法推進(jìn)。

（三）缺乏有效的信用監(jiān)管制度

一直以來，鐵路合資公司針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理都沒有建立完善的信用管理制度，對(duì)業(yè)務(wù)往來單位的資料收集、資信調(diào)查工作較差，沒有進(jìn)行事前的資信評(píng)估，缺乏規(guī)范的信用程序加以制約，不了解業(yè)務(wù)往來單位的資產(chǎn)負(fù)債情況以及信用情況，不重視對(duì)業(yè)務(wù)往來單位的及時(shí)付款和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析。業(yè)務(wù)部門為了增加自己的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)、提升市場(chǎng)占有率，往往在事前信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè)的情況下簽訂合同，而財(cái)務(wù)部門只能被動(dòng)負(fù)責(zé)收付款及賬務(wù)處理，企業(yè)內(nèi)部部門之間缺乏溝通，久而久之增加了形成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)鐵路企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理的建議

（一）分析應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生原因

分析和確定每筆應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的原因是企業(yè)減少應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，財(cái)務(wù)人員在處理日常賬項(xiàng)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)收款項(xiàng)明顯增長(zhǎng)或預(yù)付款項(xiàng)未結(jié)算時(shí)間延長(zhǎng)，應(yīng)該馬上會(huì)同業(yè)務(wù)部門分析原因及存在的問題，及時(shí)上報(bào)決策及管理人員。例如建立業(yè)務(wù)往來單位的信譽(yù)檔案，并且從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)違約的業(yè)務(wù)往來單位進(jìn)行資信方面的調(diào)查和評(píng)價(jià)，對(duì)其財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行充分的掌握分析，對(duì)已到期債權(quán)或已逾期債權(quán)，應(yīng)逐筆落實(shí)相關(guān)部門和責(zé)任人，采取有效措施盡快清理回收。

（二）完善應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善至關(guān)重要，關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。鐵路合資公司在清理應(yīng)收款項(xiàng)的工作中應(yīng)建立多個(gè)層次、互相制約的審批手續(xù)，使部門之間、人員之間都處于相互監(jiān)督之下，有效防范濫用職權(quán)導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)也要考慮到對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能提高應(yīng)收款項(xiàng)資金的周轉(zhuǎn)率，成立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理的優(yōu)化配置。

（三）建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表

鐵路合資公司需要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?？纱偈蛊髽I(yè)采取有效措施的有效方法之一，便是賬齡分析法，它是根據(jù)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短對(duì)壞賬損失進(jìn)行詳細(xì)估算的一種方法。而計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是經(jīng)過對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬的賬齡分析后，按照不同的期限劃分的。一般來說，如果時(shí)間較短，可以不計(jì)提或者低比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果時(shí)間較長(zhǎng)，則所需計(jì)提比例就相對(duì)較高，5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)可以選擇按科目余額全額計(jì)提。

（四）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，充分協(xié)同合作

應(yīng)收款項(xiàng)的清收工作主要是由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人承擔(dān)，在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析與統(tǒng)計(jì)后，將應(yīng)清收的客戶的款項(xiàng)數(shù)額交給相關(guān)責(zé)任部門，業(yè)務(wù)部門盡全力進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的清收或者結(jié)算。這就需要企業(yè)內(nèi)部部門之間在一些具體工作上通力合作，財(cái)務(wù)部門要對(duì)業(yè)務(wù)部門的清收工作給予一定的支持和指導(dǎo)。業(yè)務(wù)部門可以向財(cái)務(wù)部門提出建議，及時(shí)反饋清收的進(jìn)展情況等。鐵路合資公司內(nèi)部部門之間的合作質(zhì)量對(duì)于及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)起到?jīng)Q定性作用，可以說是鐵路企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（五）確定合理的信用政策

鐵路合資公司可以借鑒金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，制定相應(yīng)的信用記錄，從信用條件、信用額度和收款政策3個(gè)方面制定公司的信用政策，對(duì)業(yè)務(wù)往來單位評(píng)定一定的授信額度，對(duì)單位進(jìn)行檔位劃分。根據(jù)單位以往的結(jié)算情況，將其分為A、B、C、D檔位，A檔是業(yè)務(wù)頻繁、回款迅速快的單位，B檔是業(yè)務(wù)頻繁、回款緩慢的單位，C檔是長(zhǎng)期合作、回款速度快的單位，D檔是長(zhǎng)期合作、持久掛賬的單位。對(duì)每個(gè)檔位的業(yè)務(wù)往來單位按計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)跟進(jìn)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化，隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的檔位定位，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性?？梢允沟燃?jí)越高的單位在運(yùn)輸過程中可拖欠的額度越高，同時(shí)有一定的限額;根據(jù)信用等級(jí)的不同，賬款延期結(jié)算的時(shí)間不同，同時(shí)有一定的限期。在實(shí)際的操作過程中，必須進(jìn)行不定期的研究和調(diào)整，不能出現(xiàn)憑經(jīng)驗(yàn)評(píng)級(jí)的情況。

（六）通過法律有效保護(hù)自身權(quán)益

鐵路合資公司一般都有法律顧問，在日常的業(yè)務(wù)中可以根據(jù)法律顧問的建議，合理使用留置權(quán)，來保護(hù)自身權(quán)益。法律中規(guī)定的留置權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人根據(jù)事先合同的內(nèi)容占有了一部分債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，如果債務(wù)人沒能按照合同期限償還清償，債權(quán)人就有權(quán)通過合法的手段，將這部分財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。運(yùn)輸企業(yè)在簽訂運(yùn)輸合同時(shí)，可以根據(jù)留置權(quán)制定相應(yīng)的規(guī)定。委托方只有全額支付運(yùn)輸費(fèi)用之后才能夠最終擁有貨物的所有權(quán)，否則一旦出現(xiàn)不能支付運(yùn)費(fèi)的情況，其中的部分貨物則屬于運(yùn)輸企業(yè)。這種做法可以在很大程度上保證運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。

（七）企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的賬款獎(jiǎng)懲制度

面臨大量的應(yīng)收款項(xiàng)未收回的情況，必須確認(rèn)相應(yīng)的清欠負(fù)責(zé)人，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)回款額度和回款人數(shù)按月進(jìn)行考核，分為A、B、C檔位，A檔為優(yōu)秀員工，B檔為普通員工，C檔為消極員工。A檔員工每月得到1000元的獎(jiǎng)金，并開會(huì)表?yè)P(yáng)，領(lǐng)榮譽(yù)證書的同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)金，連續(xù)6個(gè)月評(píng)為B、C檔的員工罰款1000元，C檔員工每月罰款500元，對(duì)于連續(xù)3個(gè)月評(píng)為C檔員工，勸退離職。通過賬款獎(jiǎng)懲制度，刺激相關(guān)責(zé)任人盡最大努力完成清欠工作，促使大家積極努力工作，盡快在有限的時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收款項(xiàng)。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，在鐵路合資公司越來越重視應(yīng)收款項(xiàng)管理的情況下，在積極改進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)管理的過程中存在很多問題，應(yīng)制定完善的管理體制，嚴(yán)格遵守，貫徹執(zhí)行，收回應(yīng)收款項(xiàng)，提高資金利用率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為哈牡鐵路客運(yùn)專線有限責(zé)任公司）

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