關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的思考

夏春香

摘要 在國內(nèi)行政事業(yè)單位改革的背景下有許多單位的內(nèi)控都已經(jīng)取得了較好的效果，但是部分單位的內(nèi)控評價機制還不完善，有些單位的內(nèi)控管理制度也存在一些漏洞與缺陷，內(nèi)控人員的評價意識比較薄弱，內(nèi)控評價機制缺失，無法檢查內(nèi)控執(zhí)行的效果。因此，單位就需要在內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上設(shè)置考核評價指標(biāo)，優(yōu)化設(shè)計評價機制，來加強對內(nèi)控執(zhí)行關(guān)鍵工作的管控。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位;內(nèi)控評價;問題及措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控評價的意義

行政事業(yè)單位的內(nèi)控控制，是指為了完成單位經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列約束、評價、規(guī)劃、調(diào)整的管理辦法，內(nèi)控可以保證單位各項運營活動的合法合規(guī)開展，為社會提供價值。社會公益服務(wù)讓單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)步開展，內(nèi)控評價則主要是檢查單位內(nèi)控工作的質(zhì)量和執(zhí)行的監(jiān)督機制，可以指導(dǎo)制度的建立并且推動制度的完善。在單位開展持續(xù)性的內(nèi)控評價，可以檢查內(nèi)控制度的漏洞和內(nèi)控執(zhí)行的不足之處。針對現(xiàn)有的制度進行優(yōu)化完善，可以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達到單位內(nèi)控活動順利開展的目的，完成單位的經(jīng)營目標(biāo)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控評價問題分析

（一）單位內(nèi)控人員的評價意識薄弱

部分行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)對于單位的內(nèi)控評價重視不足，他們忽略了內(nèi)控評價給單位內(nèi)控制度推動落實的重要作用，認(rèn)為內(nèi)控評價管理機制與單位的運營活動沒有關(guān)聯(lián)，因而就不會帶領(lǐng)職工發(fā)揮內(nèi)控作用。單位的職工也無法形成一個正確的評價意識，有一些基層管理人員的內(nèi)控評價意識欠缺、薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)控評價只是高層領(lǐng)導(dǎo)的工作事項，與自身的工作沒太大關(guān)聯(lián)，只要做好自己分內(nèi)的職務(wù)，就完成了單位給其下達的運營目標(biāo)。職工認(rèn)為自身沒有義務(wù)去參加單位的內(nèi)控評價，也沒有權(quán)限去考評。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)薄弱的內(nèi)控評價意識，使他們在日常工作中忽略了對內(nèi)控能力的培養(yǎng)和鍛煉，造成員工無法適應(yīng)高效的內(nèi)控機制，進而使單位的內(nèi)控評價機制不夠健全和完善[1]。

（二）內(nèi)控評價制度存在缺陷

部分單位的內(nèi)控評價對象比較單一，往往是針對內(nèi)部的財務(wù)工作，對財務(wù)報表進行審計，并評估運營中的資金使用風(fēng)險。但是事業(yè)單位缺乏對整個單位內(nèi)部整體運營能力的評析，未能設(shè)計評價制度。單位的內(nèi)控評價崗位職責(zé)劃分不清晰，未能按照不相容崗位相互分離的原則來優(yōu)化、梳理部門的工作職責(zé)和崗位職責(zé)。各部門經(jīng)常會因為職責(zé)交叉，出現(xiàn)一系列的推諉扯皮現(xiàn)象。部門內(nèi)部的糾紛矛盾也較大，影響了單位的團結(jié)，使業(yè)務(wù)無法順利地運行。有些部門的大量工作職責(zé)集中在同一個崗位身上，而不能形成相互制約監(jiān)督的效果，經(jīng)常會出現(xiàn)徇私舞弊以及違規(guī)現(xiàn)象，阻礙單位內(nèi)控評價機制作用的發(fā)揮。事業(yè)單位制定的內(nèi)控評價制度流于形式，人員執(zhí)行力不強，甚至單位的各部門都不知道內(nèi)控評價制度的內(nèi)容，這樣就會使單位的內(nèi)控制度淪為形式。有些單位制定的內(nèi)控評價往往不根據(jù)單位的實際運營狀況來編制，而是照搬其他機構(gòu)的制度，造成設(shè)計出來制度缺乏可實行性。

（三）單位缺乏內(nèi)控評價管理機制

有些單位的人員工作能力不高，單位在招聘管理人才時，缺乏科學(xué)公正的選拔機制，導(dǎo)致招聘的職工專業(yè)能力低下，不能勝任單位評價工作，也不能充分發(fā)揮內(nèi)控工作的價值。有些職工還會利用自身的管理權(quán)限開展違規(guī)操作，為自己牟取非法利益，而損壞單位的合法權(quán)益。單位沒有對員工開展定期的管理培訓(xùn)，也沒有設(shè)計培訓(xùn)機制，一些職工對國家的各類內(nèi)控管理制度文件法律法規(guī)了解不深入，導(dǎo)致內(nèi)控評價機制在運行中，受到了許多管理人員的阻礙。內(nèi)控評價流程缺乏系統(tǒng)性，也缺乏一個合規(guī)的評價流程，而且評價過程較為古板，通常會用電算化的方式來運行內(nèi)控評價機制。單位的內(nèi)控評價制度不夠完善、不夠健全，缺乏事后的內(nèi)控評價，也缺乏事前的預(yù)測和事中追蹤，導(dǎo)致單位的內(nèi)控評價未能發(fā)揮其監(jiān)控指導(dǎo)的作用。部分單位缺乏高效獎懲機制，未對職工實行物質(zhì)獎勵和相應(yīng)的管理懲罰制度，無法發(fā)揮評價制度的作用[2]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控評價的措施

（一）增強單位各層級職工的內(nèi)控評價意識

單位高層領(lǐng)導(dǎo)人員要從自身做起，提高對內(nèi)控評價的重視，充分認(rèn)識到內(nèi)控評價給單位運營帶來的重要作用，轉(zhuǎn)變下屬職工對于內(nèi)控評價的認(rèn)識。讓職工都積極地去參加內(nèi)控評價活動，貫徹落實內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變職工的思想觀念，讓其保持統(tǒng)一的認(rèn)知，來開展內(nèi)控管理工作。在提高單位內(nèi)部各職工的內(nèi)控評價意識之后，還要提高內(nèi)控評價人員的評價能力，以便推動制度的落實。

（二）優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控評價制度

拓寬內(nèi)控評價的對象范圍，使單一的財務(wù)內(nèi)控評價逐步轉(zhuǎn)向單位的各項運營活動環(huán)節(jié)。在整體上，對單位各項經(jīng)營活動進行總結(jié)分析評價，來發(fā)揮內(nèi)控評價機制的作用。內(nèi)控評價崗位的工作職責(zé)應(yīng)該劃分清楚，明晰工作權(quán)限，避免出現(xiàn)職責(zé)混淆的情況。單位應(yīng)用不相容崗位相分離的原則設(shè)計單位的運營管理崗位體系，由不同的工作人員來擔(dān)任各崗位，避免出現(xiàn)一人多崗的不良現(xiàn)象，形成各崗位相互監(jiān)督的制約效果，來推動內(nèi)控制度的落實。同時，單位還要加強內(nèi)控評價制度的執(zhí)行，高層領(lǐng)導(dǎo)組織制定制度，由基層職工來落實執(zhí)行制定的內(nèi)控制度，明確內(nèi)控制度內(nèi)容，不能出現(xiàn)矛盾混淆之處。結(jié)合單位實際運營特征，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行調(diào)整優(yōu)化，以便使內(nèi)控制度的實操性更強。上級部門要加強下級部門內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督，對于執(zhí)行不力的部門要追究其相應(yīng)的責(zé)任[3]。

（三）設(shè)計規(guī)范的單位的內(nèi)控評價管理機制

優(yōu)化設(shè)計人才的選拔機制，提高人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，還要針對單位的關(guān)鍵崗位，提高選拔的門檻，為單位培養(yǎng)高水平的運營人員，避免素質(zhì)低下、專業(yè)能力較弱的人員進入單位，影響單位的發(fā)展。單位人事部還要給職工開展管理培訓(xùn)，讓職工對國家出臺的各類行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)定、政策法規(guī)等有更深入的理解，讓職工可以熟練地運用內(nèi)控評價制度，以增強自身的專業(yè)水平。同時職工還要積極地學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識，樹立合法運營意識，避免違規(guī)操作，危害到單位的利益。單位要建立內(nèi)控評價人員的考核機制，對于不符合內(nèi)控評價崗的職工要開展管理培訓(xùn)，對于培訓(xùn)后仍不能勝任崗位的職工要調(diào)離崗位，以避免單位內(nèi)控評價制度不能貫徹落實。在單位，還要設(shè)計一套完整的流程，詳細(xì)地規(guī)定內(nèi)控評價制度內(nèi)容，還要統(tǒng)一評價程序，避免評價過程混亂，而使后期的評價結(jié)果不夠準(zhǔn)確。

完善內(nèi)控監(jiān)督制度，在運營活動的前期，開展風(fēng)險防范，事后跟蹤風(fēng)險的處置狀況，并對及時制止可能出現(xiàn)的風(fēng)險，避免風(fēng)險給公司單位帶來較大的損失。合理地設(shè)計資金管理機制，提高財政資金的使用價值，避免資金違規(guī)挪用，出現(xiàn)資金浪費的問題。優(yōu)化設(shè)計單位的內(nèi)控評價、獎懲制度，對于內(nèi)控貫徹執(zhí)行落實的職工要給予物質(zhì)獎勵或職位晉升，對于不遵守內(nèi)控制度，阻礙內(nèi)控工作的職工，要給予懲處，并追究相應(yīng)的管理責(zé)任。

（四）完善內(nèi)控體系的建設(shè)

一套完整的內(nèi)控體系對于行政事業(yè)單位運營來講比較關(guān)鍵，因而，單位在運行中，要重點關(guān)注內(nèi)控體系的建設(shè)，加強對內(nèi)部運營環(huán)境、風(fēng)險管理、信息溝通交流過程的評價。在優(yōu)化完善內(nèi)控環(huán)境時，還要加強對治理措施的設(shè)計，合理地設(shè)計部門，劃分工作職責(zé)和權(quán)限。在風(fēng)控評價方面要求及時地作出風(fēng)險評估，并制定合理的對策，以應(yīng)對風(fēng)險的產(chǎn)生。單位要建立信息管理平臺，以增強內(nèi)部職工的溝通交流，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在信息平臺上高效傳遞和共享。在內(nèi)控監(jiān)督機制方面，要求單位做到權(quán)責(zé)分明，加大對各運營活動的監(jiān)控，構(gòu)建一個完整的內(nèi)控體系，使內(nèi)控制度內(nèi)容可以覆蓋到單位運營活動的方方面面，保障單位的穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)語

近年，隨著國內(nèi)行政事業(yè)單位體制機制改革步伐不斷推進，單位要增強內(nèi)控評價力度，來檢查內(nèi)控制度落實過程中存在的問題。根據(jù)問題來優(yōu)化完善內(nèi)控制度、內(nèi)控評價，加強對員工執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果的考核，使員工都可以遵守內(nèi)控制度來執(zhí)行工作，避免違規(guī)操作，而造成單位出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗的各類違規(guī)違紀(jì)問題產(chǎn)生。

（作者單位為當(dāng)涂縣長江采砂管理局）

參考文獻

[1] 王娟.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（09）：116.

[2] 杜向萍.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議[J].財會學(xué)習(xí)，2018（5）：78.

[3] 徐陽.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].管理觀察，2018（9）：34.