審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制探討

郭蕾

摘 要：在當(dāng)今社會(huì)的迅速發(fā)展過(guò)程中，越來(lái)越多的審計(jì)方式被用于工作當(dāng)中，這樣大大提高了審計(jì)的工作效率，但是同時(shí)也使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)中空前增加。在當(dāng)前的環(huán)境之下，審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)與當(dāng)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，促使我國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)的能力得到有效的提升，但是在審計(jì)業(yè)務(wù)能力不斷得到提高的同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大。因此，在這種情況下，就必須需要采取一定的措施，減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在本文中，筆者將從審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，希望能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的相關(guān)研究提供一點(diǎn)的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：審計(jì)業(yè)務(wù)? 發(fā)展趨勢(shì)? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

在當(dāng)前，我國(guó)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，更多的是依靠先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的處理。在審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展之下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方面卻也存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在信息技術(shù)發(fā)達(dá)的今天，如何更好的控制審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)是值得探討的問(wèn)題。

一、當(dāng)今審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)

（一）在審計(jì)手段上更多的采用信息化技術(shù)處理

在當(dāng)今信息化時(shí)代，如果不利用信息技術(shù)來(lái)處理問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致很多工作的工作效率大大降低，在全球化的過(guò)程中，受到多種因素的影響，審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展離不開(kāi)信息技術(shù)，審計(jì)信息化成為審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為當(dāng)前非常流行的審計(jì)方式，不僅提高了審計(jì)的效率，還能夠大大節(jié)省審計(jì)的成本，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)講是非常有利的。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)彌補(bǔ)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的缺陷，可以通過(guò)遠(yuǎn)程的方式采集數(shù)據(jù)，審計(jì)取證，從而減少了時(shí)間成本和人力資源的浪費(fèi);二是減少了主觀性因素，這樣在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員就不用依賴被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)效率和質(zhì)量的局限性，減少了審計(jì)的片面性;三是通過(guò)提高審計(jì)的檢測(cè)頻率，有效的對(duì)企業(yè)存在的早期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是極為有利的。

（二）審計(jì)的范圍更大

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該充分重視組織的戰(zhàn)略，充分參與到戰(zhàn)略的全過(guò)程。對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，參與到企業(yè)組織的全過(guò)程，有利于提高對(duì)企業(yè)的審計(jì)效果，通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的接觸，能夠獲取更多的企業(yè)內(nèi)外部信息，這樣有利于審計(jì)部門(mén)及時(shí)關(guān)注到市場(chǎng)環(huán)境的變化，從而可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化為被審計(jì)單位提供有效的信息，以有利于其及時(shí)改變策略。

（三）對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)提出了更高的要求

當(dāng)企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，其利益也會(huì)受到一定的影響，為了減少這些影響，對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作人員提出了更高的要求。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，數(shù)據(jù)分析是最為基本的技能，尤其是在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員更需要掌握這項(xiàng)技能，只有這樣才能更好的建立預(yù)測(cè)模型，有效的實(shí)施監(jiān)控，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障。

二、當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)的發(fā)展中具有非常重要的地位，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的整體工作水平也在提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅是熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)還需要拓展其他方面與審計(jì)有關(guān)的知識(shí)。之所以需要拓展其他方面與審計(jì)有關(guān)的知識(shí)，是因?yàn)樵谔幚韺徲?jì)問(wèn)題時(shí)，由于審計(jì)人員對(duì)其中的一些問(wèn)題不夠熟悉，導(dǎo)致這些問(wèn)題被遺留下來(lái)，從而對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了偏差。這主要是有三個(gè)方面的原因，一是沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行詳細(xì)的了解，而僅僅關(guān)注被審計(jì)單位給予的巨大物質(zhì)誘惑，這就很容易造成審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的存在。二是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，由于部分審計(jì)人員在工作上不夠細(xì)心，明知會(huì)因?yàn)樽陨淼倪@種原因產(chǎn)生問(wèn)題，卻仍然沒(méi)有提前做好預(yù)防，事后沒(méi)有想辦法進(jìn)行補(bǔ)救;三是對(duì)客戶的情況不夠了了解，在審計(jì)過(guò)程中，加之注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的資質(zhì)不足，就很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立的地位

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的地位，這樣在審計(jì)工作中才能更加客觀的對(duì)被審計(jì)單位做出判斷和評(píng)價(jià)，這樣能夠更好的保持自己獨(dú)立的立場(chǎng)，能夠更好的處理和分析問(wèn)題。但是在當(dāng)前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作中，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立的地位，在工作中很難從客觀的角度分析問(wèn)題，這樣就容易使審計(jì)工作的質(zhì)量大大降低，對(duì)于審計(jì)單位也會(huì)造成很大的不良影響。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

在當(dāng)前很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師單位中，由于風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善，造成了很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。比如風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒(méi)有被充分重視起來(lái)，形同虛設(shè)，無(wú)法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)把控。在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)上不足，不能通過(guò)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出。另外，在對(duì)不同的企業(yè)之間，很多審計(jì)工作人員所持的態(tài)度也是極為不同的，這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善，沒(méi)有被充分重視起來(lái)造成的。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略

（一）形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體系

在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制方面，需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成完善的管理體制。在當(dāng)今的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理中，有一種比較好的方式就是，當(dāng)出現(xiàn)債務(wù)問(wèn)題時(shí)，事務(wù)所承擔(dān)債務(wù)問(wèn)題，但是對(duì)于其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，如果出現(xiàn)了問(wèn)題，那么，則由負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)責(zé)任。這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就比較高，在工作中就會(huì)促進(jìn)其自覺(jué)地主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高自己分析和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。這樣對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展減少了風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好的擴(kuò)大自己規(guī)模。因此，良好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體系對(duì)于事務(wù)所的發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展都有是非常有利的。

（二）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地位缺乏獨(dú)立性，容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際的審計(jì)工作中，應(yīng)該積極提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立地位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于獨(dú)立的地位，可以更加有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該保持較高的思想覺(jué)悟，在審計(jì)工作中，不被所審計(jì)的單位的小恩小惠所“收買(mǎi)”，只有具備正直公正的品格，才能使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降低，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)的利用

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)工作也是與信息技術(shù)分不開(kāi)的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該充分利用好信息化技術(shù)，建立數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，從而不斷地完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。在信息平臺(tái)中，審計(jì)人員的職責(zé)和責(zé)任都需要層層落實(shí)，這樣可以更好的確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另一方面，還能夠利用信息化技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，對(duì)審計(jì)工作中的違規(guī)操作實(shí)行預(yù)警處理，這樣不僅提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的工作效率和工作質(zhì)量，還能夠更好的降低審計(jì)成本，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，審計(jì)工作在當(dāng)前的企業(yè)中是非常重要的，審計(jì)工作的發(fā)展勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著實(shí)質(zhì)性的影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該在審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)之下不斷的提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)個(gè)人思想覺(jué)悟，提高個(gè)人利用信息化技術(shù)處理工作的能力，強(qiáng)化個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，還要完善工作體系，這樣才能更好的促進(jìn)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的順利開(kāi)展。