我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效途徑研究

胡瑜琪

摘 要：本文首先闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的含義和建立內(nèi)部控制制度的重要性，并就現(xiàn)如今企業(yè)在這一方面的不足進(jìn)行了研究，最后提出了企業(yè)建立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效途徑，從而為企業(yè)建立這一制度提供理論指導(dǎo)與支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)? 內(nèi)部控制制度? 不足? 優(yōu)化途徑

良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不僅可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在一定程度上更能保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)今，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，很多企業(yè)的管理人員拘泥于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)層面，而忽視了企業(yè)內(nèi)部管理，意識(shí)不到良好的會(huì)計(jì)控制制度給企業(yè)所能帶來(lái)的收益，以至于在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被對(duì)手超越。因此，企業(yè)應(yīng)審視自身，從內(nèi)部做起，積極學(xué)習(xí)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以良好的內(nèi)部控制制度把好企業(yè)資金關(guān)，從而帶動(dòng)企業(yè)自身良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)獲得利益最大化。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度概論

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，也就是說(shuō)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)將會(huì)計(jì)工作放在關(guān)鍵位置，把握好會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)家頒布的新會(huì)計(jì)法就要求企業(yè)管理人員應(yīng)謀劃好會(huì)計(jì)工作，重視內(nèi)部控制制度，把控好各職能部門(mén)分工，協(xié)調(diào)各部門(mén)工作，從而精準(zhǔn)掌握資金流向，最大化地運(yùn)用資金價(jià)值。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制制度不僅使企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，而且還可以在一定程度上為管理層做出決策提供參考。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足之處

（一）企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視

我國(guó)的會(huì)計(jì)控制制度研究得相對(duì)較晚，而且影響企業(yè)發(fā)展的因素多樣，因此很多企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，有的企業(yè)對(duì)這一制度根本毫無(wú)概念，有的不能真正認(rèn)識(shí)到這一制度對(duì)企業(yè)的積極意義，因此很多企業(yè)內(nèi)部都沒(méi)有制定相關(guān)制度，還有部分企業(yè)雖然有相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但制度缺陷、監(jiān)督不嚴(yán)、形同虛設(shè)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)開(kāi)始逐步了解并意識(shí)到建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，在建立制度方面有所改善，但由于認(rèn)識(shí)不足和其他因素影響，距離建立起完善的內(nèi)部控制制度還有一定差距。

（二）會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)水平整體偏低

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的快速擴(kuò)張，但急速擴(kuò)張的同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求有所降低，因此也就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)偏低的狀況。此外，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)度比較高的工作，很多人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)就直接上崗，這也是企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體偏低的原因之一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)低下，不僅會(huì)造成財(cái)務(wù)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的失真，使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，而且讓企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，制度不能被高質(zhì)量的執(zhí)行，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制還不夠完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的、不斷進(jìn)行完善的工作，有些企業(yè)制定完制度之后疏于監(jiān)管，也有部分企業(yè)只注重事后監(jiān)管，讓內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性無(wú)法充分體現(xiàn)。除此之外，企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度不足，無(wú)法形成由上到下的監(jiān)督，更無(wú)法做到事前、事中、事后監(jiān)管，部門(mén)分工混亂，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，責(zé)任無(wú)法落實(shí)到人，監(jiān)督作用很難落實(shí)，最終內(nèi)部控制制度無(wú)法有效執(zhí)行。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化途徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事物最根本的變化總是從內(nèi)部開(kāi)始的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立亦是如此。在越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下去、發(fā)展下去對(duì)任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)都是必須面臨的重大課題，為了解答這一難題，發(fā)揮好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的功效，增強(qiáng)內(nèi)部控制的作用，使之深入企業(yè)員工的思想深處和行動(dòng)之中，上升到戰(zhàn)略高度是十分有必要的。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及的面廣，不僅有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)，還有決策審查等，所以全體員工的理解支持、配合學(xué)習(xí)是不可或缺的，也就是必須樹(shù)立全體人員參與的意識(shí)。

有了廣泛的群眾基礎(chǔ)，還需要配套的“頂層設(shè)計(jì)”，也就是完善相應(yīng)的董事會(huì)管理制度、會(huì)議制度等，發(fā)揮其高水平的管理能力，以集體決策的智慧確保制度的落地有效和科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，有賴(lài)于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的合理分析，有賴(lài)于經(jīng)過(guò)優(yōu)化的控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)

21世紀(jì)是數(shù)字化的時(shí)代?？萍己突ヂ?lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，給了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)插上了數(shù)字化的翅膀，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制制度而言，建立專(zhuān)屬于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的重要性不言而喻。

建設(shè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的重點(diǎn)有三：一是提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和，這將有助于企業(yè)降低不必要的成本投入和由于數(shù)據(jù)的失真導(dǎo)致的資源浪費(fèi)，幫助決策層制定科學(xué)的規(guī)劃，并提高企業(yè)的執(zhí)行力;二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)交流的流暢性，這將大大提升企業(yè)的工作效率，增進(jìn)部門(mén)之間的交流合作，避免了一定程度上由部門(mén)掣肘而導(dǎo)致的企業(yè)整體利益損失;三是強(qiáng)化信息技術(shù)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的監(jiān)測(cè)功能，要使會(huì)計(jì)數(shù)字化能夠發(fā)揮其保障作用，監(jiān)測(cè)功能的發(fā)揮至關(guān)重要，擺脫傳統(tǒng)核算方式，利用數(shù)字化對(duì)企業(yè)部門(mén)進(jìn)行全面深入的監(jiān)測(cè)控制，加強(qiáng)起內(nèi)部控制作用。

（三）建立會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展對(duì)于企業(yè)影響巨大，所以一定要將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的權(quán)力“關(guān)進(jìn)牢里”，這既是優(yōu)化內(nèi)部控制、發(fā)展這一制度的需要，也是保障企業(yè)安全、完善企業(yè)治理的要求。

一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的審查管理部門(mén)，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的日常運(yùn)行過(guò)程有所監(jiān)測(cè)和記錄，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)溝通、及時(shí)解決，做到不讓“問(wèn)題流出企業(yè)”;另一方面，建立外部監(jiān)督機(jī)制，具體可視企業(yè)的情況而定。比如，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)或其他有資質(zhì)的第三方來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)測(cè)，并給出專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)和方案，從而提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)測(cè)與外部監(jiān)測(cè)的結(jié)合，一定可以將發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際效用，使企業(yè)的規(guī)劃落到實(shí)處。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文是對(duì)于企業(yè)如何建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的一些思考和探索。理清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的概念和作用是探討優(yōu)化途徑的基礎(chǔ)，理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在當(dāng)前企業(yè)中的缺失是形成此文的原因，由此形成了對(duì)于建立控制制度有效途徑的幾點(diǎn)意見(jiàn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮其重要作用，并促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，無(wú)論是在現(xiàn)在，還是在將來(lái)，企業(yè)內(nèi)部都應(yīng)完善的內(nèi)部控制機(jī)制。