加強國有林場財務內控管理探討

謝海英

摘 要：國有林場的功能定位發(fā)生轉變，其財務管理的目標與財務內控的重點也要做出相應的調整，由于國有林場本身具有經營范圍廣，林木等資產生產周期長、林地界限不明顯等特征，使其在財務管理方面相對復雜，財務內控難度較大。本文結合國有林場當前財務內控方面存在的缺陷和不足，從改善財務內控環(huán)境、加強財務風險防控、規(guī)范財務內控活動等方面提出了改進策略，希望能為國有林場相關管理人員提供一定的借鑒。

關鍵詞：國有林場? 財務管理? 內部控制

一、國有林場財務內控存在的缺陷和不足

由于國有林場管理者通常是由一些林業(yè)技術人員或者基層林業(yè)管理人員成長而來的，大多不具備專業(yè)化的財務知識背景，財務內控意識薄弱，一些管理人員認為財務內控工作只是財務科室內部的工作內容，缺乏全局性的思考，使得單位其他科室對財務內控相關工作的開展參與和配合積極性不高，導致財務內控體系建設進程緩慢。部分國有林場雖然也建立了財務內控體系，但是沒有及時地對其進行更新升級，且體系建構未充分結合國有林場財務工作的特點，導致單位的財務內控措施大多流于形式。

由于缺乏系統(tǒng)完善的財務內控程序規(guī)范，林場在開展財務內控工作方面相對混亂、無序，具體表現在：預算計劃編制不科學，管控范圍狹窄，計劃執(zhí)行不力，缺乏有效的預算績效考評機制等。資金管理不到位，存在盲目投資、應收賬款回款較慢、費用支出審批不嚴格、流程不規(guī)范等問題。資產賬實不符，資產的使用及管理等相關責任不明確，存在林地被非法侵占和破壞情況。

一些國有林場并未建立系統(tǒng)長效的財務內控監(jiān)管機制，許多財務內控措施的執(zhí)行存在監(jiān)管真空，而且由于監(jiān)管工作主要集中在事后，對于事前和事中缺乏重視。

二、國有林場財務內控改進和優(yōu)化策略

（一）改善財務內控環(huán)境，健全財務內控體系

林場要積極改善財務內控環(huán)境，要求林場管理人員要增強財務內控意識，在單位內部做好財務內控的宣傳教育和業(yè)務培訓，可聘請專業(yè)的財務工作者對單位財務內控進行指導和監(jiān)督，推動建立和完善林場的財務內控機制體系框架。

要結合林場實際的財務工作特點確定財務內控目標，突出體現林場生態(tài)服務為主，兼顧社會和經濟效益的財務管理定位，加強林場基礎性財務內控保障。要健全財務內控制度，制度要全面覆蓋林場業(yè)務生產經營的各個環(huán)節(jié)流程及崗位人員，指導相關的財務內控行為。

林場在進行崗位設計時，要嚴格遵循不相容崗位分離原則，明確各崗位人員責任歸屬，強化財務內控在組織結構方面的制衡約束。要完善財務內控人員配置，一方面引進優(yōu)秀的管理會計人才，改善單位的財務人才結構，另一方面加強對內部人員的業(yè)務能力培訓，鼓勵其積極參加管理會計職業(yè)技能考試，加強對財務內控相關理論知識的學習。

（二）規(guī)范財務內控工作行為，改進財務內控方法手段

林場的財務內控活動具體體現在預算管理、資金管理、資產管理、收支結余管理、成本控制管理等多個方面，下面將重點圍繞預算、資金、資產三個方面進行展開說明。

1、預算內控

林場可積極推行全面預算管理，根據林業(yè)發(fā)展規(guī)劃和森林經營方案編制年度預算計劃，擴大林場預算計劃管理的范疇，將包括項目投資、生產經營等所有經濟業(yè)務環(huán)節(jié)都納入預算計劃編制范圍內，同時將預算責任主體從財務科室擴大到林場所有預算相關業(yè)務科室，促進全員參與預算管理。對各科室部門及崗位預算執(zhí)行效果進行考核評價，將評價結果作為科室下一季度預算額度、人員職位升遷調動、崗位績效工資、部門業(yè)務培訓的重要依據，從而激發(fā)各部門參與和配合預算工作的積極性，對預算的編制、執(zhí)行、調整以及考評等所有環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管控，充分發(fā)揮全面預算對林場業(yè)務經營指導和內部控制功能作用。

2、資金內控

嚴格遵循“收支兩條線”的基本原則對收支進行統(tǒng)一管理，可建立資金投放目標責任管控機制，針對項目資金投放分別從經濟、社會以及生態(tài)等多個維度進行可行性分析研究，確保資金投放的合理性。做好財務收支報賬、憑證審核、現金結算等基礎性會計內控工作。對于發(fā)生的各項經濟業(yè)務，在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算。要求財務人員要加強對有關責任科室履行各種承包、租賃合同的監(jiān)督管理，確保其做好執(zhí)收工作，及時收足各項承包款和租賃金。前期認真做好資金結構分析以及賬款清查工作，嚴格訂立賒銷合同，合理控制賒銷金額，建立應收賬款風險防控機制，通過設置應收賬款風險警戒指標，制定應收賬款清繳和催收制度，落實賬款管理責任制度來有效加強賬款回收內部控制，促進林場資金高效、安全流動。

3、資產內控

林場要做好資產內控工作，促進國有資產的保值增值。結合林場資產特點從資產的新增、使用、流轉、處置等建立控制程序，明確各科室的資產歸口管理責任，配備專業(yè)化的資產管理人員等措施確保資產控制程序落實到位。通過嚴格按照林業(yè)會計制度標準進行資產核算，科學進行營林成本核算，促進森林資源的資產化管理。以資產處置環(huán)節(jié)為例，可聘請專業(yè)鑒定機構對資產價值進行評估，同時要求林場各科室主管聯席審批，以保障資產處置價值的合理性及可靠性。

加強對林場資產的清點盤查，建立健全資產盤點制度，定期進行實地清倉盤點，做到“半年一小盤、年終一大盤”，保證帳帳、帳物相符?？砂凑杖媲宀榕c分批次清查相結合的方式組織林場各有關科室定期開展聯合清查活動，根據清查盤點的結果進行資產結構分析，通過盤活存量資產，減少資產閑置提高林場的資產綜合效益，同時也能及時發(fā)現和處理資產異常情況，有效保障國有資產安全。

（三）健全財務內控監(jiān)管機制

林場可通過實行目標管理責任制度，將各項計劃指標分解落實到相關科室，與相關職能科室、森林保護站簽訂目標責任狀，明確責、權、利。建立相應的檢查考核制度與嚴格的責任追究制度，確保計劃任務的完成。如可單獨設置內部審計監(jiān)督部門，使內審工作從財務科室中獨立出來，從而盡可能避免內審工作過多地受到其他科室部門管理者主觀的因素干擾，強化林場內部審計監(jiān)管的獨立性和權威性?？捎稍摬块T針對林場的各項財務業(yè)務活動開展日常審計和不定期專項審計活動，形成常態(tài)化的審計監(jiān)管機制。重點加強對關鍵崗位人員離任審計和核心業(yè)務流程審計等，及時發(fā)現單位內部存在的財務異常問題，最大程度上降低財務風險損失。

三、結束語

總之，國有林場必須通常加強財務內部控制，營造更加優(yōu)良的運營和發(fā)展環(huán)境，全面提升其綜合管理水平，更好地保障其經濟、社會及環(huán)保效益目標的實現。