企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制研究

江月

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大讓企業(yè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)和壓力，尤其是很多大企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)成本過高的問題。針對(duì)財(cái)務(wù)管理效率較低和機(jī)構(gòu)冗余問題，如何優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制方案和節(jié)省企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)成本成為決策管理工作的重要組成部分。在內(nèi)部控制理論的支持下，應(yīng)建設(shè)財(cái)務(wù)共享模式，通過財(cái)務(wù)中心的運(yùn)營促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并提出更具操作性的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)共享;內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2020）14-0128-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：F230 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著市場競爭形勢改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更加復(fù)雜。內(nèi)部控制可以在抵御風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮顯著作用。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度能否貫徹落實(shí)將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)共享模式改變了原有的會(huì)計(jì)核算體系，內(nèi)部控制也隨之改變。

1? 財(cái)務(wù)共享

財(cái)務(wù)共享是通過專業(yè)和標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)對(duì)資源進(jìn)行整合，一方面提升工作效率，另一方面降低運(yùn)營成本，為企業(yè)發(fā)展提供價(jià)值服務(wù)。在財(cái)務(wù)共享后，企業(yè)可以采用更加標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營方案，簡化復(fù)雜冗余的工作流程，提升工作效率和管理能力，同時(shí)讓企業(yè)了解市場發(fā)展的規(guī)律和動(dòng)態(tài)。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資源整合與創(chuàng)新，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中始終處于有利地位。而企業(yè)內(nèi)部也改變了資源分散管理的狀態(tài)，讓企業(yè)有更多的時(shí)間和精力開展核心業(yè)務(wù)。

雖然財(cái)務(wù)共享具有明顯優(yōu)勢，但企業(yè)在財(cái)務(wù)共享的過程中仍然存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在創(chuàng)立初期容易出現(xiàn)工作效率低的問題，主要是因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)完全由單獨(dú)的部門負(fù)責(zé)，工作人員在觀念和工作方式上的差異會(huì)在一定程度上干擾企業(yè)內(nèi)部的合作關(guān)系。另外，合理的工作流程是財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)，如果工作流程的某一個(gè)部分出現(xiàn)弊端或是偏差，就會(huì)產(chǎn)生顯著的影響。企業(yè)一般都通過內(nèi)部管理層制定的流程進(jìn)行運(yùn)作，在業(yè)務(wù)執(zhí)行與業(yè)務(wù)改進(jìn)方面難以作出合理調(diào)整，特別是缺乏支持機(jī)制的輔助，管理工作必然會(huì)出現(xiàn)弊端，不僅導(dǎo)致資源浪費(fèi)，也影響了工作人員的積極性。

2? 內(nèi)部控制的原則與要求

2.1? 內(nèi)部控制的發(fā)展目標(biāo)

建立內(nèi)部控制機(jī)制主要是為了確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，將內(nèi)部管理措施劃分為不同的子目標(biāo)，促進(jìn)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)管理者會(huì)針對(duì)環(huán)境要求制定內(nèi)部控制機(jī)制，保障企業(yè)內(nèi)部價(jià)值最大化。從經(jīng)營環(huán)節(jié)來看，內(nèi)部控制的根本原因在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)資源增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部利益最大化。戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)的總發(fā)展目標(biāo)，會(huì)被分解為不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)，在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)管理和權(quán)責(zé)分配方面更加協(xié)調(diào)完善，減少各類資源的浪費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，在確立和實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)要綜合考慮5個(gè)方面要素，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素、信息與溝通要素、內(nèi)部環(huán)境要素、內(nèi)部監(jiān)督因素要素和控制活動(dòng)要素。

2.2? 內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題

一是內(nèi)部控制流程問題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，很多企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了擴(kuò)展，而為了滿足這些業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，財(cái)務(wù)共享中心會(huì)通過新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)部署工作。但由于管理層沒有制定長遠(yuǎn)的計(jì)劃，使得很多復(fù)雜的業(yè)務(wù)無法實(shí)現(xiàn)信息流和實(shí)物流之間的有效結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作效率普遍較低。

二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題。對(duì)于企業(yè)來說，在財(cái)務(wù)共享模式下出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為信息風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)工作模式下，信息在進(jìn)行傳遞的過程中會(huì)得到層層驗(yàn)證，即便出現(xiàn)問題，一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員也可以快速進(jìn)行更正，減少因各類錯(cuò)誤導(dǎo)致的損失。但是在財(cái)務(wù)共享管理模式下，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都集中于共享中心，員工只負(fù)責(zé)自己權(quán)限內(nèi)的一些工作，無法深入了解業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程。一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致大面積的數(shù)據(jù)信息缺失，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式后企業(yè)內(nèi)部的管理人員數(shù)量縮減，人均工作量增加，前端人員和新進(jìn)人員之間的溝通交流問題也會(huì)影響工作效率。

三是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺失是出現(xiàn)問題的主要原因之一。很多企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)計(jì)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行財(cái)務(wù)共享后，原有的工作方式并沒有發(fā)生明顯改變，發(fā)現(xiàn)問題和處理問題仍然比較滯后。此外，財(cái)務(wù)共享中心采取的流程化作業(yè)機(jī)制并沒有安排專門的復(fù)核部門進(jìn)行憑證復(fù)核，財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量有所降低[1]。

3? 財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制措施

3.1? 內(nèi)部控制流程的管理優(yōu)化

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的管理和優(yōu)化，一方面要做好對(duì)收入控制流程的管理，另一方面要對(duì)信息進(jìn)行嚴(yán)格審核。例如業(yè)務(wù)部門在獲取業(yè)務(wù)訂單之后，與客戶進(jìn)行溝通，按照系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容獲取信息和工作要求，在審核無誤之后才會(huì)發(fā)回給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)管理人員也會(huì)對(duì)信息的完整性和有效性進(jìn)行審核，按照簽訂合同的要求和流程規(guī)劃確定業(yè)務(wù)信息。如果涉及到財(cái)務(wù)的初審和預(yù)審，就需要根據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算，判定財(cái)務(wù)信息和部分金額是否會(huì)超出預(yù)算范圍，否則就應(yīng)等待資金計(jì)劃的合理補(bǔ)充[2]。

3.2? 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要從兩個(gè)方面展開。一是系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。涉及到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范工作時(shí)，要對(duì)管理框架內(nèi)的工作內(nèi)容和工作計(jì)劃進(jìn)行合理調(diào)整。二是人員風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)化的流程設(shè)置可以發(fā)揮穩(wěn)定效果，而且在謹(jǐn)慎化的要求之下，企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置專門的公共服務(wù)部門，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，通過互聯(lián)網(wǎng)獲取專業(yè)的信息，使財(cái)務(wù)信息獲取過程更加直接、便利。各個(gè)管理部門之間應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)動(dòng)和業(yè)務(wù)交流溝通。尤其是出現(xiàn)工作差錯(cuò)或業(yè)務(wù)問題時(shí)，要聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員，以免產(chǎn)生嚴(yán)重后果。

3.3? 監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化

充分發(fā)揮審計(jì)模式的優(yōu)勢，利用系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)交互能力進(jìn)行信息核查成為監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化的主要措施。在實(shí)時(shí)監(jiān)督模式下，很多項(xiàng)目的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展質(zhì)量也能得到有效監(jiān)控。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督職能，將內(nèi)部控制建設(shè)和工作實(shí)施情況進(jìn)行匯報(bào)，改變現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系。需要注意的是，內(nèi)部控制的改進(jìn)還涉及到財(cái)務(wù)信息的傳遞問題。財(cái)務(wù)共享本身也涉及到大量的數(shù)據(jù)處理和信息分析，在內(nèi)部控制中也可以考慮根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求展開財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4? 結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式作為轉(zhuǎn)型發(fā)展的創(chuàng)新手段，在大型企業(yè)中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了普及化應(yīng)用，且越來越傾向于在中小型企業(yè)內(nèi)部普及。通過對(duì)財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制的理論分析，闡述了企業(yè)內(nèi)部管理的主要問題，提出針對(duì)性改進(jìn)措施，旨在優(yōu)化今后的業(yè)務(wù)流程，對(duì)內(nèi)部控制管理提出一定的建設(shè)性參考，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)與可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉奧，吳夢佳.YH公司財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題探究——以公司為例[J].納稅，2018（21）：101.

[2]孫蘇玉，段紅喜.財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探討——以北京華勝天成科技股份有限公司為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（9）：119-123.

（編輯：周宏燕）