企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

孫暢 楊超 劉柯蒙

摘 要：隨著現(xiàn)代社會(huì)科技的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新，企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制并做好全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而在激烈的競(jìng)爭中得以生存和發(fā)展。為此，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F276 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）17-0009-02

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以有效監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)為目的所建立的全方位控制體系。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、控制、監(jiān)督等所組成的過程，以最大程度地減少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平直接關(guān)系到企業(yè)的基本實(shí)力，也進(jìn)一步?jīng)Q定了企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭中所處的位置。兩者之間既存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，也具有一定的差異。為共同促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都需要在企業(yè)內(nèi)部各部門和崗位全部參與的情況下來進(jìn)行企業(yè)決策、管理并執(zhí)行。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，更注重的是財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并且對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)都能兼顧到[1]。而對(duì)于內(nèi)部控制來說強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)的可靠性和企業(yè)的管理效率，在企業(yè)的內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有效監(jiān)測(cè)，僅針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，目標(biāo)范圍相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說較為狹窄。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

內(nèi)部控制工作是為了保障企業(yè)的順利運(yùn)行、完成企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃所建立的全面自我監(jiān)督、評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)、控制的制度。各種制度的嚴(yán)密制定和嚴(yán)格執(zhí)行從某種意義上來說是為了從根本上消除由于企業(yè)內(nèi)部管理懈怠而導(dǎo)致的危機(jī)。管理制度不夠健全將導(dǎo)致日常管理松懈，長此以往，各種矛盾的積累必然使企業(yè)陷入困境。通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制工作，可有效提高企業(yè)內(nèi)部工作效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制工作能夠保障企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)，規(guī)避了企業(yè)因遭遇風(fēng)險(xiǎn)而受到大量損失所造成的無法挽回的局面[2]。在企業(yè)的發(fā)展過程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而風(fēng)險(xiǎn)管理工作是針對(duì)企業(yè)各個(gè)方面和環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估和深入研究，制訂出有效的防范措施和管理方案，以便企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)最大限度地對(duì)做好充足的準(zhǔn)備。因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)高效運(yùn)營的兩大重要手段。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控制度不完善

很多企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想和管理意識(shí)的影響，都存在著內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺乏的現(xiàn)象，從而影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者在并未對(duì)公司的財(cái)務(wù)和形勢(shì)進(jìn)行核查、監(jiān)督和衡量的情況下，便將一些已成熟的其他公司的內(nèi)部控制制度直接移植到本公司，最終將導(dǎo)致運(yùn)營模式過于表面的狀態(tài)。與此同時(shí)，一些企業(yè)雖認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但其所建立的內(nèi)部控制制度不合理、不完善，導(dǎo)致管理模式的滯留。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在經(jīng)營過程中的無形掌控者和約束者。一些企業(yè)在制定內(nèi)控規(guī)章制度時(shí)未采納廣大員工的意見和建議，僅由公司上層管理者做出決斷，從而使內(nèi)控?zé)o法深入內(nèi)部，沒有發(fā)揮到其本質(zhì)的作用。由此看來，提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和有效合理地制定內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展的首要前提。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)不足

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定對(duì)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)具有推進(jìn)作用，也對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有了保障。這樣能夠有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，化風(fēng)險(xiǎn)于無形之中。然而大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，即風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善、不夠健全。一些企業(yè)管理者在制定風(fēng)險(xiǎn)制度時(shí)，保證了企業(yè)的盈利額卻往往忽略其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇未來的發(fā)展方向時(shí)，優(yōu)先考慮的是利益，而不是對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估及分析可能造成的后果，進(jìn)而企業(yè)很容易陷入財(cái)務(wù)困境中。另外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。企業(yè)人員認(rèn)為日常經(jīng)營最為重要，花費(fèi)大量時(shí)間思考經(jīng)營策略，卻忽略風(fēng)險(xiǎn)的存在。然而，當(dāng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)找到解決辦法從容應(yīng)對(duì)。為了確保企業(yè)未來更好的發(fā)展，要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)重視不足

良好的審計(jì)可以增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營。然而，絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，甚至沒有設(shè)立該部門。他們認(rèn)為，設(shè)立該部門只會(huì)增加經(jīng)營成本、消耗人力資源，卻對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展沒有幫助，甚至?xí)驗(yàn)樵摬块T的建立使企業(yè)員工變得人心渙散，降低了工作效率。有些企業(yè)的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督過于走形式，查不出其可能存在的問題，以至加大了企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能。另外，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)及抗外界干擾能力不夠，甚至容易受到外界的誘惑做出對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的行為。這些內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒有真正的權(quán)力去監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)，缺乏獨(dú)立性。

（四）信息溝通不及時(shí)

信息溝通與交流是企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和思想交流最根本也是最重要的手段。加強(qiáng)企業(yè)部門與部門之間、部門下員工之間的溝通與交流是完成企業(yè)重大戰(zhàn)略目標(biāo)，保障內(nèi)部控制管理的樞紐和橋梁。然而，在我國一些大型企業(yè)當(dāng)中，員工之間的信息溝通與交流并不充分，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的順利運(yùn)行造成阻礙。由于下級(jí)人員普遍盲目聽從上級(jí)人員的指揮，對(duì)實(shí)質(zhì)性問題沒有自己的見解與看法，使得上級(jí)無法得到下級(jí)所反饋出來的真實(shí)信息，也得不到廣大員工的意見和需求。長此以往，企業(yè)將陷入惡心循環(huán)當(dāng)中，增加了企業(yè)未來發(fā)展出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。因此，有效且全面地進(jìn)行信息交流與溝通，是企業(yè)管理者需要引起重視并積極培養(yǎng)員工素質(zhì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）合理建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系，相互制約的措施、方法和規(guī)程[4]。企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性是企業(yè)未來能否平穩(wěn)運(yùn)營的關(guān)鍵。企業(yè)若想在競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)中鞏固自己的地位，就必須提高自身競(jìng)爭力，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，工作效率等。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要做到以下幾點(diǎn)：（1）不同的員工要有明確的職責(zé)，這樣員工之間的分工詳細(xì)，責(zé)任明確，同時(shí)設(shè)計(jì)相應(yīng)考核績效方面的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高工作效率。（2）詢問每個(gè)員工的意見，企業(yè)未來的發(fā)展與每一位員工都息息相關(guān)，所以企業(yè)在做決策時(shí)，要聽取整個(gè)企業(yè)內(nèi)部意見，進(jìn)而制定出更符合企業(yè)發(fā)展方向的制度。（3）具有嚴(yán)格的審批檢查與監(jiān)督制度，企業(yè)項(xiàng)目在審批前要進(jìn)行嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及對(duì)相關(guān)信息真實(shí)性的檢查，確保無誤后方可進(jìn)行投資。

（二）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)的防范意識(shí)以及應(yīng)對(duì)能力也是內(nèi)部控制因素之一。企業(yè)在投資項(xiàng)目之前應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并提前想好應(yīng)對(duì)的措施，甚至是規(guī)避的方法。不僅管理者要具有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的每位員工也要對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有清楚的認(rèn)識(shí)，這就需要企業(yè)定期舉辦關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)知識(shí)的講座，從而培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)也可以制定相關(guān)政策或以書面的形式把企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)及帶來的后果告知員工，盡早做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。此外，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也可以作為企業(yè)文化的一部分，這樣員工也能將其重視起來。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管理

若企業(yè)想在未來可持續(xù)且平穩(wěn)的運(yùn)營，就必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，擁有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括以下四個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略，（2）組織職能體系，（3）內(nèi)部控制體系，（4）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施。從維護(hù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，選擇企業(yè)未來發(fā)展方向和識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而確保企業(yè)未來持久的發(fā)展。極高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，可以使企業(yè)很大程度的節(jié)省經(jīng)營成本和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，從而使生產(chǎn)持續(xù)增長，進(jìn)而維持企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營。重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)測(cè)以及快速找到解決的措施，從而使企業(yè)安全地度過危機(jī)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

為了使企業(yè)內(nèi)部控制工作高效完成，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就尤為重要。首先，要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有極高的權(quán)威性和獨(dú)立性。企業(yè)可以在董事會(huì)下面直接設(shè)立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，該部門由獨(dú)立董事且具有相關(guān)能力的人員構(gòu)成，從而使審計(jì)人員在實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)最大可能地做到不受外界的干擾，公平公正，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要定期了解內(nèi)部審計(jì)人員的思想，對(duì)可能出現(xiàn)的后果及時(shí)進(jìn)行防范。企業(yè)也要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，做到定期培訓(xùn)、時(shí)常檢測(cè)。審計(jì)工作要求員工必須要有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，企業(yè)決策要增強(qiáng)合理性與科學(xué)性，同時(shí)要提高內(nèi)部人員的自我約束能力[4]。最后，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督力度。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)和資金的安全，內(nèi)審人員要做到盡職盡責(zé)、公平公正。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制的效果和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展。良好的內(nèi)部控制確保了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)營。嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理保證了企業(yè)在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍需努力。企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇性學(xué)習(xí)其他企業(yè)的優(yōu)秀內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從而不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

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