農(nóng)業(yè)企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的問題分析及對策研究

司旭

農(nóng)業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展不僅為我國提供了經(jīng)濟(jì)動力，也為我國國民提供了糧食保障。為了深入貫徹習(xí)近平總書記在十九大報告中提出的“三農(nóng)問題”，逐漸完善農(nóng)業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的資金支持。全國重要的糧食生產(chǎn)基地，農(nóng)業(yè)大省出臺了一些促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)的地方性政策，讓稅收優(yōu)惠成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的有力保障，為農(nóng)業(yè)企業(yè)增加收益減少稅負(fù)壓力助力。然而，農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠的實施和落實也存在諸多問題，需要各方面不斷改變、完善，讓稅收優(yōu)惠政策真正的造福農(nóng)業(yè)企業(yè)。

農(nóng)業(yè)是人類的“母親產(chǎn)業(yè)”，是人類衣食之源，是人類賴以生存的保障基礎(chǔ)?！懊褚允碁樘臁鞭r(nóng)業(yè)在各個國家的國民經(jīng)濟(jì)中都占有重要地位。習(xí)近平總書記在2019年十九大報告中指出：農(nóng)業(yè)﹑農(nóng)村﹑農(nóng)民問題是關(guān)系國計民生的根本性問題，必須始終把解決好“三農(nóng)”問題作為全黨重中之重密切關(guān)心的問題。要堅持農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。

一、稅收優(yōu)惠政策實施中的問題

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者稅收優(yōu)惠政策了解少，農(nóng)業(yè)企業(yè)財會機(jī)制建立不完善

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般出生在農(nóng)村，生活在農(nóng)村，從小受生長環(huán)境的影響從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。因農(nóng)村交通不便，教育水平發(fā)展緩慢、網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)展落后，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般知識水平不高。隨著政府對農(nóng)業(yè)的資金政策照顧不斷加大、九年義務(wù)教育的普及、網(wǎng)絡(luò)的迅速覆蓋，農(nóng)業(yè)企業(yè)一批批的建立起來，農(nóng)民看到了農(nóng)業(yè)發(fā)展的宏圖。但是農(nóng)業(yè)企業(yè)的數(shù)量增多，企業(yè)規(guī)模的壯大，也給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來了一定的困擾。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不掌握稅收優(yōu)惠政策，沒有學(xué)習(xí)過稅務(wù)知識，網(wǎng)絡(luò)申報更是不會操作，給他們帶來了巨大的難題。而且，現(xiàn)在一般的農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)人員仍是企業(yè)老板，農(nóng)業(yè)企業(yè)很難建立完善的財會機(jī)制，也使得農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策難以最終落實。

（二）稅務(wù)管理人員優(yōu)惠政策了解不及時，政策學(xué)習(xí)不到位

稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，稅收優(yōu)惠政策會緊跟國家的政策進(jìn)行變化，引導(dǎo)國家支持的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)進(jìn)行政策性鼓勵發(fā)展，所以稅收優(yōu)惠政策的變化是很快的，稅收優(yōu)惠政策的新文件也是及時更新的。

現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)在國地稅改革合并的大背景下，原國地稅人員崗位進(jìn)行了重新的分配，工作管轄稅種也從原來的單一變成了全部，這就更加要求稅務(wù)干部對原來不了解的稅種進(jìn)行相應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)操作，但現(xiàn)實中由于國地稅改革后，人員進(jìn)行打亂崗位分配，各部門原國地稅干部分配并不均衡，使得稅務(wù)干部交流學(xué)習(xí)減少。對于新的稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)，還由于單位資金有限，對于稅務(wù)證書的考取，再繼續(xù)教育的鼓勵程度不高，使得年輕稅務(wù)干部對稅收優(yōu)惠政策了解不及時，學(xué)習(xí)不到位。

（三）農(nóng)業(yè)稅收減免優(yōu)惠程序復(fù)雜，涉稅檢查資料繁多

稅收優(yōu)惠政策的減免一般較為謹(jǐn)慎，只有符合國家規(guī)定的政策范圍才能給予減稅和免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了防止一些企業(yè)為了減稅免稅去偷稅漏稅所以加強(qiáng)了對稅收優(yōu)惠政策文件資料的審查流程，讓農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)減免惠程序復(fù)雜化，增加了農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)的效率。

雖然為了避免出錯，避免企業(yè)偷稅漏稅，增加稅收優(yōu)惠政策的程序，但也產(chǎn)生了一些問題，農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠減免政策的復(fù)雜化給農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠時帶來了一些困擾，對于農(nóng)業(yè)企業(yè)來說，針對農(nóng)業(yè)企業(yè)相應(yīng)的減免稅政策較多，備案起來更為復(fù)雜，辦事效率更低。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)來稅務(wù)局一般路途較遠(yuǎn)，資料不全，來回奔波，消耗了納稅人的精力和耐心，從而也導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)對稅收優(yōu)惠減免備案滿意度較低。

（四）現(xiàn)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一匯編整理

稅收優(yōu)惠政策有很多，每個稅種下都有對應(yīng)的優(yōu)惠政策，在具體稅收優(yōu)惠執(zhí)行中，各種稅種交錯呈現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性，有時難免對某一稅種的優(yōu)惠政策遺忘或者了解不全面。

對于農(nóng)業(yè)行業(yè)來說，由于農(nóng)業(yè)屬于我國大力政策支持的行業(yè)，各種稅種的優(yōu)惠政策尤其很多?，F(xiàn)行財政部、國家稅務(wù)總局出臺的各種針對農(nóng)業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠文件眾多，在稅種也眾多的情況下，再加上農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人自身對稅收優(yōu)惠政策了解不到位，使得農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策很難落實。各稅種分布稅收優(yōu)惠條件，國家沒有按行業(yè)、類別進(jìn)行統(tǒng)一匯編整理，各地稅務(wù)局也沒有對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行及時的歸類整理，加大了納稅人學(xué)習(xí)的難度和知曉的廣度。

（五）稅務(wù)系統(tǒng)管理體系不完善，跟蹤問效不足

農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施最終的目的就是落實，真正讓農(nóng)業(yè)行業(yè)的投資者、管理者都感受到國家的扶持。農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠落實執(zhí)行不到位也和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理體系不完善，跟蹤問效不足有關(guān)。

各縣市稅務(wù)局稅收管理的跟蹤問效方面僅僅是表面工作，沒有深入到農(nóng)村各戶的納稅人去實地調(diào)查走訪，做好檔案記錄管理，只是小范圍抽查了解稅收優(yōu)惠政策落實的實施效果，采取抽樣調(diào)查不能了解全部的樣本，可能調(diào)查的僅是一些稅收優(yōu)惠落實比較好的農(nóng)業(yè)企業(yè)，無法實行全方面信息反饋。除此之外，各縣市稅務(wù)局缺乏對稅收優(yōu)惠實施監(jiān)督機(jī)制，在實施稅收優(yōu)惠過程中容易出現(xiàn)滋生腐敗現(xiàn)象、單線業(yè)務(wù)若沒有監(jiān)督機(jī)制，在審查過程中不嚴(yán)謹(jǐn)，很容易出現(xiàn)稅務(wù)人員瀆職的隱患。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施的對策

（一）加大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠個性化宣傳輔導(dǎo)力度

農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的個性化宣傳是農(nóng)業(yè)企業(yè)落實稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)，也是納稅人掌握稅收優(yōu)惠的根本渠道，宣傳做得好，納稅人知曉的廣度就大，稅收政策落實的就好。21世紀(jì)現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)多媒體的時代，為我們帶來了更多發(fā)展機(jī)遇的同時，也給我們帶來了更多的宣傳媒介，加強(qiáng)了宣傳手段的多樣化。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)常舉行宣講問答活動。宣講活動中邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)知識豐富的優(yōu)秀干部，幫助納稅人解答稅收優(yōu)惠遇到的系統(tǒng)操作問題、資料提交問題、納稅輔導(dǎo)問題進(jìn)行面對面交流;稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳媒介的多樣化。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的到來，隨著人民生活水平的漸漸提高，網(wǎng)絡(luò)已將走到了每家每戶，所以宣傳的多樣化就應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，去發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的普遍性特征;同時，紙質(zhì)媒介的宣傳方式也不可忽視，紙質(zhì)宣傳雖然沒有網(wǎng)絡(luò)波及范圍廣，影響深，但是紙質(zhì)媒介也有其優(yōu)點，宣傳內(nèi)容清晰化，宣傳資金更節(jié)省化，也深入納稅人的喜歡。

（二） 加強(qiáng)稅務(wù)干部整體綜合素質(zhì)和稅收業(yè)務(wù)知識

稅務(wù)干部對稅收業(yè)務(wù)的掌握情況和業(yè)務(wù)操作能力對農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人十分重要。稅務(wù)干部對農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人具有重要的導(dǎo)向作用，引領(lǐng)納稅人進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)知識指引，同時稅收優(yōu)惠的每個環(huán)節(jié)也需要稅務(wù)干部的審批，所以加強(qiáng)稅務(wù)干部整體綜合素質(zhì)和稅收業(yè)務(wù)知識十分重要。

稅務(wù)干部要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。稅務(wù)干部要經(jīng)常學(xué)習(xí)優(yōu)秀典型稅務(wù)干部的先進(jìn)事跡，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)部門同事溝通學(xué)習(xí)心得。領(lǐng)導(dǎo)干部要經(jīng)常找下屬交流，了解稅務(wù)干部心里所想，幫助稅務(wù)干部排憂解難，減輕工作和思想壓力，多方式的引導(dǎo)稅務(wù)干部建立良好的職業(yè)道德觀。稅務(wù)干部要加強(qiáng)繼續(xù)教育的積極性和稅收業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)層次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵稅務(wù)干部參加繼續(xù)教育提升學(xué)歷水平和職業(yè)技能水平，調(diào)動稅務(wù)干部學(xué)習(xí)的積極性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立激勵約束機(jī)制，對于優(yōu)秀的稅務(wù)干部要及時表揚，對于存在的不足的稅務(wù)干部也要進(jìn)行批評，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)形成良好的長效激勵約束機(jī)制。

（三）優(yōu)化納稅服務(wù)工作流程，簡化減免稅備案程序

優(yōu)化納稅服務(wù)，大力推進(jìn)“放管服”。優(yōu)化行政審批流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型單位轉(zhuǎn)型的最好方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為面向納稅人的第一窗口，要謹(jǐn)記以服務(wù)為中心的工作導(dǎo)向，讓納稅人的滿意度大大提升為根本的辦事方向，行政審批流程要做到優(yōu)化環(huán)節(jié)，加快速度，為農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人提供便捷高效的服務(wù)。

完善稅收優(yōu)惠備案流程。規(guī)范稅收優(yōu)惠審核方式，要制定各種稅收優(yōu)惠方式的規(guī)范操作流程，簡化流程推送方式，縮短業(yè)務(wù)辦理時限，提高辦理業(yè)務(wù)效率;審核文件減少化，對不需要提交的資料進(jìn)行削減，材料標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，讓審核文件方式更標(biāo)準(zhǔn)化;審核稅收優(yōu)惠流程要依法行事，稅務(wù)干部審核稅收優(yōu)惠時要堅持依法工作，增強(qiáng)法律意識，自覺抵制腐敗和瀆職現(xiàn)象，要時刻保持清醒頭腦，面對一切誘惑學(xué)會拒絕，依法對稅收優(yōu)惠進(jìn)行審核，依法辦事、依職辦事、規(guī)范執(zhí)法行為。

（四）現(xiàn)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策要及時統(tǒng)一匯編整理

我國共有18個稅種，每個稅種都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，財政部、國家稅務(wù)總局每年又會更新、提出很多新的稅收優(yōu)惠政策，所以對于稅務(wù)機(jī)關(guān)對資料信息的歸結(jié)、整理、分類就顯得尤為重要。

農(nóng)業(yè)行業(yè)涉及到稅收優(yōu)惠的稅種多，涉稅事宜相應(yīng)較為繁雜。稅務(wù)機(jī)關(guān)部門內(nèi)部要有確定的部門對稅收優(yōu)惠進(jìn)行整理;稅務(wù)機(jī)關(guān)在收集稅收優(yōu)惠資料時要隨時按行業(yè)、范圍進(jìn)行歸類，要有匯編意識;稅收優(yōu)惠資料的匯編整理需要及時對更新、培養(yǎng)專業(yè)的稅收優(yōu)惠跟蹤了解人員;現(xiàn)行大數(shù)據(jù)時代，涉及稅收優(yōu)惠的軟件操作可按納稅人的需求進(jìn)行整合分類，增強(qiáng)納稅人了解度。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)信息反饋機(jī)制，落實后續(xù)跟蹤服務(wù)

加強(qiáng)稅務(wù)信息反饋機(jī)制有利于了解農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行落實情況，及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的問題點，及時跟蹤了解，跟蹤調(diào)查，跟蹤匯總。

為完善稅務(wù)信息反饋機(jī)制，各稅務(wù)部門對農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的流程審核調(diào)查都要相互配合，各部門審核調(diào)查后都應(yīng)出具反饋報告，并對稅收優(yōu)惠政策實施情況進(jìn)行真實評價;要與金稅三期稅收征管系統(tǒng)相結(jié)合，搭建一個稅務(wù)信息反饋平臺，進(jìn)行動態(tài)跟蹤實時了解到農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人在實施稅收優(yōu)惠的過程，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

落實后續(xù)跟蹤服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在各分局管理員的配置上要有流動入戶走訪人員，人員配置要合理，做到跟蹤服務(wù)，切實面對面的了解農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人;執(zhí)行好事后跟蹤機(jī)制，通過發(fā)放調(diào)查問卷，電話回訪，設(shè)置意見箱等方式對農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人遇到的辦稅問題及時處理。（作者單位：黑龍江科技大學(xué)）