現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討

駱俊輝

摘要：我國經(jīng)濟(jì)體制中最重要的部分就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有一定的選擇作用，各企業(yè)可在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自由進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，好的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)被留下來，而不好的企業(yè)將被市場(chǎng)所淘汰。正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的選擇作用，有效地促進(jìn)了我國企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，使我國經(jīng)濟(jì)能夠不斷的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中持續(xù)地發(fā)展下去，財(cái)務(wù)管理水平的提高十分重要，而在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃在其業(yè)務(wù)組成中占據(jù)著重要的地位。本研究就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;策略

政府是通過稅收對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控，以維持市場(chǎng)秩序保持穩(wěn)定，提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的公平性，并且政府財(cái)政中主要來源就是稅收。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都逐漸意識(shí)到了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性，從企業(yè)層面分析，稅收是企業(yè)支出資產(chǎn)之一，稅收籌劃工作的開展會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接造成影響?？茖W(xué)的稅收籌劃工作能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，在法律范圍內(nèi)減少企業(yè)稅收的支出，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供重要的保障。

一、稅收籌劃的概述

在企業(yè)中，稅收也是一筆較大的開支，就企業(yè)的發(fā)展角度而言，稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著較大的影響，因此，合理的減輕企業(yè)的稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要。稅收籌劃是企業(yè)為降低稅收的支出而開展的一項(xiàng)籌劃工作[1]。它是通過合法的途徑，合理分配企業(yè)中的財(cái)務(wù)情況，從而有效減少企業(yè)的繳稅，因此，稅收籌劃也是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的重要手段之一，它不僅能增加企業(yè)的收益，同時(shí)還能有效的提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。

二、稅收籌劃中的不足

稅收籌劃的概念在我國出現(xiàn)的最早時(shí)間是20世紀(jì)90年代，企業(yè)稅收的概念是從西方國家引進(jìn)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷發(fā)展，部分企業(yè)的投入資金較大，因此就算是極小的改變也能大量節(jié)約企業(yè)的成本。但由于我國的發(fā)展起步較晚，因此大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作依然處于初級(jí)階段，很多相關(guān)的制度還未健全，企業(yè)對(duì)稅收籌劃在企業(yè)中的地位、政策機(jī)制及應(yīng)用效果都還缺乏較為深入的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃無法在企業(yè)中發(fā)揮其所有作用，以下對(duì)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足進(jìn)行闡述。

（一）缺乏重視

大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還對(duì)稅收籌劃缺乏重視，加上缺乏對(duì)政策制度與機(jī)制體制的了解，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳稅成本的增加。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，因此大多數(shù)企業(yè)十分重視企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的提升，目光較為短淺，而過多的重視提升外部的競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力培養(yǎng)的缺乏。企業(yè)稅收支出的管理及統(tǒng)籌工作開展的不到位，增大了企業(yè)的稅負(fù)壓力，也影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏科學(xué)合理的稅收籌劃制度

在企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面，稅收籌劃占據(jù)著重要的地位，但稅收籌劃工作的開展依賴于企業(yè)良好的稅收籌劃機(jī)制及環(huán)境。但目前大多數(shù)企業(yè)中，稅收籌劃的制定工作并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開展，而導(dǎo)致稅收籌劃工作與企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不符，缺乏合理的稅收籌劃制度也是導(dǎo)致稅收籌劃無法發(fā)揮其全部價(jià)值的原因。

（三）無法有效落實(shí)稅收籌劃工作

企業(yè)稅收籌劃工作對(duì)專業(yè)性的要求較財(cái)務(wù)管理更高，這就要求在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，需要具有較強(qiáng)專業(yè)能力的財(cái)務(wù)管理人員，合理分配及整合企業(yè)的稅收籌劃工作。但由于受各種原因的影響，如企業(yè)缺乏相關(guān)的專業(yè)人才、或在開展稅收籌劃的人員工作中，相關(guān)的工作無法落實(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)無法有效地貫徹落實(shí)稅收籌劃機(jī)制，造成企業(yè)無法順利地開展稅收籌劃工作。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展有著重大的意義。稅收籌劃的作用從短期進(jìn)行分析，可有效降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的支出，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時(shí)，若企業(yè)完善稅收籌劃政策，能有效提升企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。從長期方面講，企業(yè)稅收的籌劃能夠使國家的政策收入增加，為我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供重要的保障[2]。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要想有效的開展稅收籌劃工作，需要滿足四大原則，才能使稅收籌劃工作的開展更加的合法、科學(xué)，使其在企業(yè)中能發(fā)揮最大的作用，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。①合法性。企業(yè)在開展稅收籌劃工作以實(shí)現(xiàn)合理減稅時(shí)，應(yīng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的經(jīng)營，嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)工作的開展，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等不良行為。②事前籌劃。稅收籌劃直接關(guān)系著企業(yè)的繳稅金額，稅收籌劃又被認(rèn)為屬于是一種事前籌劃工作。若在企業(yè)已經(jīng)展開經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后開展稅收籌劃工作，其實(shí)際意義不大，企業(yè)的經(jīng)營收入依然會(huì)受到影響，因此。只有當(dāng)企業(yè)在形成稅負(fù)前，合理分配及管理內(nèi)部資金的成本及運(yùn)用情況，才能夠有效的減稅。③效益優(yōu)先。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)了解開展稅收籌劃的主要目的在于提升企業(yè)的經(jīng)營效益，因此，在企業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，進(jìn)行稅收籌劃工作，不應(yīng)僅針對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行減負(fù)，而應(yīng)考慮到企業(yè)的整體稅負(fù)情況，這樣才能有效地提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。④明確目標(biāo)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是其中的重要組成部分，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)管理中的目標(biāo)。

在企業(yè)中，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)從多個(gè)層面開展。首先，將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的融資中，如，在企業(yè)建立初期，在選擇注冊(cè)地時(shí)，可從當(dāng)?shù)氐恼咧?，選擇稅收較為優(yōu)惠的區(qū)域注冊(cè)企業(yè)，這樣可有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。此外，企業(yè)還可以通過投資政府政策下，發(fā)布的扶持產(chǎn)品，也可享受政策中的各項(xiàng)減稅的福利或享受免稅的福利。其次，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的形成前期中應(yīng)用稅收籌劃工作，在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，以實(shí)現(xiàn)籌劃的方式進(jìn)行合理的籌劃及預(yù)算，如在企業(yè)采購原材料、進(jìn)行生產(chǎn)及銷售產(chǎn)品中，需要耗費(fèi)較高的資金成本，而企業(yè)的資金流動(dòng)較大，合理的進(jìn)行稅收籌劃能夠有效控制企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的稅收繳納費(fèi)用降低。同時(shí)，在企業(yè)的納稅周期中也能開展稅收籌劃工作，能減少企業(yè)納稅中的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)在受某些因素的影響時(shí)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難的情況，可采取延期納稅的方式，將企業(yè)的稅務(wù)資金用于企業(yè)的支配資金，有效緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)困難等問題。最后，利益的分配是在企業(yè)的利潤分配的本質(zhì)，納稅的份額又與企業(yè)的利潤分配方式有著直接的關(guān)系，因此在企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)用合理的稅收籌劃工作，能有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，形成最佳的分配方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

目前，企業(yè)在稅收籌劃中還存在著一些不足之處，無法達(dá)到理想的減稅效果。這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的機(jī)制體制的完善、落實(shí)情況及政策的制度都有著直接的關(guān)系。要想有效的發(fā)揮稅收籌劃的作用，還需要企業(yè)進(jìn)一步地完善稅收籌劃機(jī)制，加強(qiáng)稅收籌劃工作的執(zhí)行力度，可從以下幾個(gè)方面入手：①企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)?shù)氐恼咭?，制定更加科學(xué)合理的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)，使稅收籌劃工作的開展能夠在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展。同時(shí)應(yīng)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展?fàn)顩r及政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。②稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)定期開展具有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，從而有效提升稅收籌劃工作的質(zhì)量[3]。③加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通。企業(yè)在開展稅收籌劃工作前，應(yīng)與稅務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的溝通，在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)保持與稅務(wù)部門的溝通及反饋，避免政策的調(diào)動(dòng)給企業(yè)的稅收籌劃工作造成風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃工作質(zhì)量開展的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益及發(fā)展。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，應(yīng)注意工作開展的合法及合理性，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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