加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策探討

周云

摘要：在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展的過程，能夠促進(jìn)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，只有做好內(nèi)部控制工作，才能保證所有費(fèi)用都能夠有據(jù)可循。因此，對(duì)于事業(yè)單位而言，需要在財(cái)務(wù)管理中制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)部控制，促進(jìn)事業(yè)單位的快速發(fā)展。本文將對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基本要求以及意義進(jìn)行分析，探討相關(guān)工作中存在的問題以及解決對(duì)策，有效的提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的改革開放也進(jìn)入了新的階段，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須提升工作效率，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷的完善，形成互相制約、協(xié)調(diào)一致的控制內(nèi)部控制體系。因此，事業(yè)單位必須明確財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的內(nèi)容與意義，發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作中存在的問題，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施，提高內(nèi)部管理工作效率，滿足激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的要求。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制基本要求

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作的基本要求包括以下幾個(gè)方面：

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，必須制定完善的內(nèi)部控制制度，這些制度包括《經(jīng)費(fèi)支出審批報(bào)銷辦法》《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》《財(cái)政專項(xiàng)資金評(píng)審管理實(shí)施細(xì)則》以及《預(yù)算編制及批復(fù)流程》等，只有建立這些制度，才能保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，只有建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的管理與監(jiān)督職能，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí)，在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)主管不但要幫助單位領(lǐng)導(dǎo)做好相應(yīng)的管理工作，而且需要對(duì)所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)的處理，保證單位中所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)都能夠嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行，堅(jiān)持原則，避免發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)事件。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，做好內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）提高國(guó)有資產(chǎn)的安全性

與企業(yè)單位相比，事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，維持其正常運(yùn)行的資金主要來源于國(guó)家財(cái)政撥款，只有很少的部分來自單位的經(jīng)濟(jì)盈利。與此同時(shí)，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)相對(duì)單一，一般不存在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，大部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平不高。在這種情況下，事業(yè)單位的工作效率會(huì)受到一定的影響，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的公信力降低，國(guó)有資產(chǎn)大量流失。為了避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，事業(yè)單位必須重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，對(duì)單位內(nèi)部資源進(jìn)行有效的整合與優(yōu)化。事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，不但可以有效的提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，而且能夠使國(guó)家的財(cái)政資源與稅收資源得到合理的應(yīng)用。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的提升，有效的提高事業(yè)單位資金利用效率，合理的利用國(guó)有資產(chǎn)。

（二）有利于財(cái)務(wù)信息管理水平的提升

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，加大內(nèi)部控制力度，能夠提升所有內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化程度，幫助財(cái)務(wù)管理人員形成積極的工作態(tài)度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升。只有這樣，財(cái)務(wù)部門才能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)信息管理，提高財(cái)務(wù)信息管理水平，為事業(yè)單位的發(fā)展提高必要的支持，有效的降低事業(yè)單位在運(yùn)行過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）促進(jìn)資金利用率的提升

在事業(yè)單位中，由于主要資金來源是國(guó)家財(cái)政撥款，如果事業(yè)單位在運(yùn)行過程中出現(xiàn)資金利用率低的現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。只有在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中加大內(nèi)部控制力度，才能對(duì)事業(yè)單位工作人員的行為進(jìn)行有效的約束，防止出現(xiàn)挪用資金、人為干擾等問題，提高事業(yè)單位資金使用的規(guī)范化程度與資金利用率，減少國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在的問題

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制工作效果較差

在大部分的視野單位中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在控制能力不足的問題，相關(guān)管理人員沒有對(duì)內(nèi)部控制引起足夠的重視，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法獲得令人滿意的新效果。造成這種現(xiàn)象的原因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部各部門的自覺性較差，內(nèi)部控制工作受到人為因素的限制，在工作中無法做到公平、公正。與此同時(shí)，事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)無法滿足內(nèi)部控制要求，沒有接受過針對(duì)性的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的作用無法充分發(fā)揮，在一定程度上制約了事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量不高

在事業(yè)單位中，如果不能做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理效果造成不利影響。在目前的事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要存在以下幾個(gè)方面的問題：第一，在檢查憑證的過程中，經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)審或漏審的情況，出現(xiàn)原始憑證與實(shí)際記錄不一致的現(xiàn)象。第二，在填寫憑證的過程中，沒有堅(jiān)持仔細(xì)認(rèn)真的原則，存在隨意填寫的現(xiàn)象，導(dǎo)致收集到的信息存在片面性的問題。第三，在記賬過程中，參考的標(biāo)準(zhǔn)沒能做到統(tǒng)一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范性較差，大部分財(cái)務(wù)報(bào)告是簡(jiǎn)單的累計(jì)。

（三）固定資產(chǎn)管理能力不足

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，普遍存在固定資產(chǎn)管理能力不足的現(xiàn)象，對(duì)于固定資產(chǎn)的利用沒有科學(xué)的途徑，與其相關(guān)的管理制度也存在不完善的現(xiàn)象，無法對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行有效的再利用。與此同時(shí)，沒有為固定資產(chǎn)制定科學(xué)的檢查機(jī)制，不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，導(dǎo)致事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大量流失。此外，固定資產(chǎn)清查工作存在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，不利于對(duì)固定資產(chǎn)的合理調(diào)配，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率低下。

五、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策

為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，需要采取的對(duì)策主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了建立完善的內(nèi)部控制制度，需要做好以下工作：第一，組建專門的內(nèi)部管理部門，并且設(shè)立監(jiān)管小組，負(fù)責(zé)所有內(nèi)部控制的監(jiān)管工作。第二，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，明確團(tuán)隊(duì)中人員各自的職責(zé)，賦予團(tuán)隊(duì)處理權(quán)限，有效的加強(qiáng)組織控制手段。第三，在分配任務(wù)的過程中，應(yīng)盡量避免同一監(jiān)督小組中存在關(guān)系親近的人員，并且每個(gè)小組中都要有一名主管人員，確保相關(guān)工作能夠順利完成，促進(jìn)監(jiān)管工作有效性的提升。

（二）提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

為了提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，需要采取以下措施：第一，重視原始憑證審核工作，建立完善的規(guī)章制度，提高審核的規(guī)范化程度，有效的降低審核過程中出現(xiàn)漏審與錯(cuò)審的概率。第二，完善并優(yōu)化票據(jù)的審核制度，規(guī)范票據(jù)的填寫方式，形成統(tǒng)一的填寫規(guī)范，會(huì)計(jì)人員在填寫票據(jù)時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行這一規(guī)范，提高票據(jù)填寫質(zhì)量。第三，建立完善的會(huì)計(jì)報(bào)告制度，確定會(huì)計(jì)報(bào)告中的具體內(nèi)容，不但要發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的核算職能，而且要發(fā)揮他們的管理職能。

（三）加大固定資產(chǎn)管理力度

為了加大固定資產(chǎn)管理力度，需要從以下幾個(gè)方面做起：第一，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)調(diào)配制度，有效的提高固定資產(chǎn)配置工作的合理性，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，有效的提高固定資產(chǎn)的使用效率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。第二，制定健全的固定資產(chǎn)清查機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大固定資產(chǎn)清查范圍，避免在清查過程中出現(xiàn)清查死角。還要保證固定資產(chǎn)清查的合理性，做好相應(yīng)的固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，確保清查結(jié)果符合實(shí)際情況。

（四）提高預(yù)算管理水平

在事業(yè)單位中，做好預(yù)算管理工作有利于資金使用率以及經(jīng)營(yíng)效率的提升。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要在預(yù)算管理中做好以下工作：第一，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及未來市場(chǎng)發(fā)展方向制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制合理的預(yù)算。編制預(yù)算時(shí)，需要保證滿足財(cái)務(wù)部門的相關(guān)要求，符合實(shí)際情況，并做好預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督。第二，對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，明確資金的使用情況，避免出現(xiàn)濫用預(yù)算資金的現(xiàn)象。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制工作仍然存在一系列問題，在一定程度上制約的事業(yè)單位的發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要采取行之有效的對(duì)策，妥善的解決這些問題，提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)快速平穩(wěn)的發(fā)展。

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作者單位：溧陽(yáng)廣播電視臺(tái)