突發(fā)公共衛(wèi)生事件背景下醫(yī)院內部審計工作思考

董芳芳　黃蓉　周威　王敏

摘 要：本文結合醫(yī)院實際，陳述了突發(fā)公共衛(wèi)生事件背景下，醫(yī)院常規(guī)內部審計業(yè)務開展存在的困難及應對措施，以及結合該期間醫(yī)院經濟活動的特點，探索可開展的專項審計業(yè)務，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與服務職能。

關鍵詞：公共衛(wèi)生事件;醫(yī)院;內部審計

一、突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間常規(guī)內部審計工作存在的困難

1.領導干部經濟責任審計及財務收支審計

目前，絕大部分醫(yī)院尚未實現(xiàn)會計憑證完全電子化，只能從系統(tǒng)中導出明細賬，無法查閱到原始憑證電子版。需要被審計單位提供的會議紀要、經濟合同等多以紙質文檔留存。在重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件尤其是傳染病疫情期間，審計人員去財務部門查閱憑證，要求被審計部門整理并提供會議紀要、經濟合同等紙質審計材料顯得不合時宜，增加了交叉感染的風險。另外，審計過程中對被審計部門相關人員的詢問、談話等程序也將受到限制。

2.工程審計

受突發(fā)公共衛(wèi)生事件尤其是傳染病疫情的影響，工程基本處于停工狀態(tài)，施工過程跟蹤審計、工程量清單及招標控制價編制業(yè)務處于停滯狀態(tài)。工程竣工結算審計報審資料繁多，存在報審資料不全、簽字不完整等現(xiàn)象，現(xiàn)場踏勘、對賬工作、審計過程中補充資料需要承辦部門簽字蓋章等，無法避免人員的多次接觸，為配合突發(fā)公共衛(wèi)生事件應對工作，應暫停開展部分現(xiàn)場審計業(yè)務。

3.合同審簽

受突發(fā)公共衛(wèi)生事件尤其是傳染病疫情的影響，紙質版送審流程增加了交叉感染的風險，應立即探索新的審計模式，使各項應急合同的簽訂不受影響，保證各項采購工作及時有序開展，避免無合同約束而導致的相關糾紛。

二、突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間醫(yī)院內部審計工作重點

突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，內部審計部門應結合醫(yī)院總要求，圍繞中心、服務大局，轉變審計方式，突出審計重點，合理安排審計工作，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用。聚焦醫(yī)院醫(yī)療物資的緊急采購、使用，醫(yī)務人員臨時性工作津貼補助發(fā)放政策執(zhí)行，醫(yī)院接受社會捐贈款物的分配、使用，財政撥付專項資金的使用等重點環(huán)節(jié)。常規(guī)審計業(yè)務某些現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)無法開展的，可考慮暫停，待突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置完畢后開展。

1.發(fā)揮遠程審計優(yōu)勢，確保應急審計項目順利進行

突發(fā)公共衛(wèi)生事件尤其是傳染病暴發(fā)時期，本著盡量減少人員聚集的原則，涉及必須及時開展的審計項目如個別領導干部離任經濟責任審計工作，應創(chuàng)新審計的方式方法，充分挖掘大數(shù)據審計的潛在優(yōu)勢，采用遠程審計的方式了解被審計單位的相關情況，取得基本業(yè)務數(shù)據，加大非現(xiàn)場數(shù)據挖掘分析力度，充分運用數(shù)據分析來篩查疑點，有針對性地組織核查，提高審計深度和精準度，突出重點、精準延伸，盡可能壓縮現(xiàn)場審計時間，避免不必要的頻繁聚集。

工程項目建設受突發(fā)公共衛(wèi)生事件尤其是傳染病疫情影響，基本處于停工狀態(tài)。內審部門對在建工程項目，重點關注合同的履約變更及索賠事項，如因處置突發(fā)公共衛(wèi)生事件導致的工期延誤、停工損失分擔、趕工費用計取、施工措施費用增加、人工及材料價格上漲等成本問題的審核，堅持實事求是原則。大型工程結算審計可先根據圖紙完成初步算量等工作，待突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置完畢后再開展現(xiàn)場踏勘、對賬等工作。零星維修工程項目結算送審資料不全，通常無完善圖紙，需要現(xiàn)場踏勘工程量，可待突發(fā)公共衛(wèi)生事件結束后開展審計工作。

應急采購合同審計應轉變審計方式，實施無接觸審計。送審部門在OA辦公系統(tǒng)提交電子版合同和送審表，避免提交紙質材料，實施快速高效的線上審計。審計部門認真審核合同條款，防范合同風險，嚴格把好貨物采購、服務采購、科研合作、捐贈協(xié)議等合同關，及時線上反饋審計結果。

2.加強突發(fā)公共衛(wèi)生事件應對相關政策宣傳，強化規(guī)范意識

為更好地發(fā)揮內部審計的確認和咨詢職能，要學深悟透突發(fā)公共衛(wèi)生事件相關制度，當好政策宣傳員，促進政策執(zhí)行。針對應急采購，財政部出臺了《關于疫情防控采購便利化的通知》《關于疫情防控期間開展政府采購活動有關事項的通知》等制度，審計應加強制度學習，領會中央精神加強宣傳，將該制度轉發(fā)醫(yī)院領導及相關職能部門，促進醫(yī)院盡快制定應急采購制度，建立采購綠色通道，確保突發(fā)公共衛(wèi)生事件所需相關貨物、服務、工程采購不受影響。提示采購部門保存好采購文件和單據資料，關注采購程序和效率。應急物資采購、驗收、入庫、出庫手續(xù)，應符合內部控制原則，物資領用發(fā)放要做好發(fā)放記錄并留檔備查。

突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，醫(yī)院接受大量社會捐贈，且捐贈款物與醫(yī)院自有資產不同，如果管理混亂，監(jiān)督不力，有可能出現(xiàn)貪污挪用等違規(guī)行為，因此制定醫(yī)院捐贈管理辦法迫在眉睫。醫(yī)院審計部門立即轉發(fā)《衛(wèi)生計生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法（試行）》，供相關職能部門學習，規(guī)范管理的意識，協(xié)助相關職能部門及時制定符合醫(yī)院實際的突發(fā)公共衛(wèi)生事件接受捐贈管理辦法，明確捐贈工作流程，規(guī)定所有捐贈物資必須由相關職能部門統(tǒng)一接收，任何部門和個人不得擅自接受捐贈，不得擅自改變捐贈物資的用途，不得隨意分配、截留克扣和貪污私分捐贈物資，確保捐贈款物合理、規(guī)范接收和使用。在接收社會捐贈時充分發(fā)揮內部審計咨詢職能，提示相關職能部門關注捐贈款物不得涉及商業(yè)營利活動，不得涉及商業(yè)賄賂和不正當競爭，不得附有與捐贈事項相關的經濟利益、知識產權、科研成果、行業(yè)數(shù)據及信息等權利和主張。建議相關職能部門簽訂捐贈意向書時明確產品名稱、數(shù)量、品牌、規(guī)格型號、生產廠家，生產日期、到貨日期等信息并做質量合規(guī)承諾、不涉及商業(yè)營利等承諾。要求相關職能部門對捐贈物資生產廠家資質、注冊備案憑證、生產批號、質量合格證、有效期等進行預評估審核，對資質不全的藥品、醫(yī)療設備、醫(yī)用耗材等不予接收，避免接收后無法用于臨床，浪費人力物力。提示捐贈管理部門在接收捐贈物資時，認真清點、核對，在捐贈單位提供的發(fā)放清單數(shù)量、規(guī)格與實際清點結果不符時及時予以訂正，如實做好捐贈物資入賬、領用發(fā)放登記臺賬和信息公開工作，分配和使用堅持專用性原則，防止出現(xiàn)捐贈物資挪用、浪費風險。

三、轉變審計重點，開展專項審計

1.開展突發(fā)公共衛(wèi)生事件應對專項資金審計

根據審計署、財政部等關于突發(fā)公共衛(wèi)生事件專項資金監(jiān)管要求，對突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間財政資金和社會捐贈資金使用情況進行審計。重點檢查專項資金在使用程序上是否合理，是否專款專用，有無混淆資金用途，是否存在貪污、挪用、擠占、截留、損失浪費等問題，如擅自挪用專項資金，利用專項資金購置與處置突發(fā)公共衛(wèi)生事件無關物資等違規(guī)行為。受贈款項是否是實行專人、轉賬管理，受贈款項是否全部進入專賬，是否按照捐贈人要求使用，改變用途是否征得捐贈人同意，支出手續(xù)是否完備，單據是否齊全等。

2.醫(yī)護人員津貼補助政策落實情況專項審計

重點關注人力資源社會保障部、財政部關于建立傳染病疫情防治人員臨時性工作補助的通知精神以及國務院關于全面落實進一步保護關心愛護醫(yī)務人員若干措施的通知精神，關注應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件醫(yī)務人員臨時性補助政策是否落實，醫(yī)院津貼補助分配是否公開透明、公平公正。參與應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的醫(yī)護和相關人員津貼補助是否“應享盡享”，有無超范圍發(fā)放補貼;針對一線醫(yī)護人員津貼補助項目，是否存在二線醫(yī)護人員冒領;未參加相關工作的行政人員是否存在冒領津貼補助等。

3.開展突發(fā)公共衛(wèi)生事件采購及捐贈物資專項審計

關注物資的采購流程是否符合國家政策要求及醫(yī)院相關制度管理規(guī)定，包括采購“綠色通道”建立情況、供應商及采購價格確定程序、質量控制措施、采購過程記錄、審批手續(xù)、采購合同、發(fā)票、物資出入庫手續(xù)等內部控制情況。針對社會捐贈，醫(yī)院是否建立健全捐贈管理的內部控制制度，捐贈款物手續(xù)是否健全、合理、票據是否合法，出入庫臺賬是否清楚，是否進出留痕。是否存在管理混亂及損失浪費等問題，受贈剩余物資是否按捐贈人意愿和國家的相關規(guī)定及時處置，物資流向是否符合規(guī)定，移交手續(xù)是否齊全等。

四、結論

突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間醫(yī)院內審部門應把審計工作重點聚焦在加強學習最新的政策法規(guī)、加強政策宣傳，提示進一步完善關鍵環(huán)節(jié)內控制度，發(fā)揮審計“免疫功能”。突出審計工作重點，集中精力開展突發(fā)公共衛(wèi)生事件應對專項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，保證財政撥付資金及社會捐贈款物安全、及時、有效地用于醫(yī)療救治工作，助力醫(yī)院工作高效規(guī)范開展。

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（責任編輯：何卉）