財(cái)稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

黃莉珊

摘 要：企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)，為幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的壓力，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國(guó)也積極進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)稅制度改革。在財(cái)稅改革的過(guò)渡期間，企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度明顯提升，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變高，所以企業(yè)管理人員更需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和研究，只有這樣才能制定更為健全的手段和方式，應(yīng)對(duì)改革工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)變化。本文將以財(cái)稅改革工作作為研究基礎(chǔ)，進(jìn)一步分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，希望對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和健康發(fā)展提供必要的幫助和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)稅改革;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)自成立開(kāi)始就需要進(jìn)行稅務(wù)登記，日常經(jīng)營(yíng)和管理都需要進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，即便是企業(yè)注銷(xiāo)也要確保稅收工作完成正常清算。換言之，在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，離不開(kāi)稅收工作，特別是在我國(guó)財(cái)稅制度改革背景下，企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更需要引起充分關(guān)注，只有這樣才能為企業(yè)長(zhǎng)久、健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、財(cái)稅改革基礎(chǔ)上產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

其一，在我國(guó)近年來(lái)稅法政策和稅收制度的健全發(fā)展背景下，關(guān)于稅收征管方式和法律體系也應(yīng)該嚴(yán)格按照時(shí)代發(fā)展要求進(jìn)行改進(jìn)，從而在社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)上積極創(chuàng)新和發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，如果不能積極吸收和掌握先進(jìn)的稅收政策與制度，仍然采用傳統(tǒng)的稅務(wù)工作方式進(jìn)行稅務(wù)征收和繳納，很可能出現(xiàn)違法的行為，甚至增加企業(yè)稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要參與主體就是企業(yè)，基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)交易模式呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢(shì)，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題也變得更為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)很多新的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)很可能引發(fā)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其三，目前我國(guó)企業(yè)所得稅和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律制度在明確計(jì)量和報(bào)告問(wèn)題上仍然存在不同理念，必然會(huì)造成稅務(wù)工作的差異性，甚至增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

其四，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展背景下，企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)信息的匯總分析方式也進(jìn)行了調(diào)整和完善，基于稅務(wù)監(jiān)管水平的發(fā)展，企業(yè)納稅過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)概率也將得到有效控制。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要含義和類(lèi)型

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能及時(shí)、正確地按照國(guó)家法律要求進(jìn)行稅收法律和政策的落實(shí)，造成企業(yè)利益受損，比如納稅金額增加或是繳納稅額不足受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰等。根據(jù)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的不同，通常可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為三種類(lèi)型。

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源：企業(yè)應(yīng)繳稅款不足或是未按照要求繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查、補(bǔ)繳審核，甚至直接進(jìn)行處罰。

（2）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容差異較大：具體的稅種風(fēng)險(xiǎn)和操作方式本身就存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，比如增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于沒(méi)能?chē)?yán)格按照稅務(wù)發(fā)展要求開(kāi)展工作，出現(xiàn)錯(cuò)誤的納稅申報(bào)方式，引發(fā)操作方式的工作風(fēng)險(xiǎn)。

（3）納稅性質(zhì)和嚴(yán)重程度存在差異：出現(xiàn)納稅過(guò)失行為不嚴(yán)重的小型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和主觀漏稅的主觀行為不同，但是都會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)稅改革引發(fā)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.新舊財(cái)稅政策的沖突性

基于當(dāng)前正處于財(cái)稅改革的關(guān)鍵時(shí)期，過(guò)渡階段的財(cái)稅政策存在明顯復(fù)雜性，比如營(yíng)改增之前存在的企業(yè)項(xiàng)目可以采用簡(jiǎn)易增收的方式開(kāi)展工作，也可以直接按照全新項(xiàng)目要求進(jìn)行政策制定。在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)工作研究中，很可能出現(xiàn)新舊財(cái)稅制度之間的融合問(wèn)題，由于項(xiàng)目稅務(wù)處理方式存在混亂，因此很可能引發(fā)企業(yè)繳納稅款的不正確問(wèn)題，影響企業(yè)的正常報(bào)稅。

2.稅款過(guò)度繳納的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)開(kāi)展的眾多財(cái)稅改革制度和工作中，營(yíng)改增稅制改革是一項(xiàng)重要的舉措，在營(yíng)改增制度中涉及很多企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，比如退稅或是增值稅免征問(wèn)題，這也意味著財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多全新的稅收政策。如果在實(shí)際發(fā)展中企業(yè)不能按照稅收制度和政策要求進(jìn)行工作項(xiàng)目的推進(jìn)，很可能出現(xiàn)稅款繳納過(guò)度的問(wèn)題，此種情況也會(huì)在不同程度上增加稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)財(cái)稅改革制度推行以后，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題也更為嚴(yán)格和復(fù)雜。比如，原本應(yīng)用在建議征收項(xiàng)目的投入都不能按照原有要求進(jìn)行抵扣。并且大部分企業(yè)都存在不同程度的公共投入，也就是服務(wù)和簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的同時(shí)，還對(duì)一般性納稅項(xiàng)目提供服務(wù)，所以這部分進(jìn)項(xiàng)稅就需要進(jìn)行針對(duì)性拆分。企業(yè)為保證自身工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也會(huì)采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式進(jìn)行避稅，但是進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣很可能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期發(fā)展中企業(yè)仍然需要進(jìn)行稅款額的補(bǔ)繳，并且還需要繳納一大筆滯納金;如果避稅問(wèn)題嚴(yán)重，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)正常發(fā)展造成影響，還可能損害企業(yè)的形象與聲譽(yù)。

4.稅收政策理解偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)很多稅收減免政策都是將之前的批準(zhǔn)制度改為備案制度，這也在無(wú)形中增加了企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展中，如果稅務(wù)工作人員不能精準(zhǔn)掌握政策要求，出現(xiàn)錯(cuò)誤理解和應(yīng)用減免稅政策，就很可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的不自知，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候不僅需要補(bǔ)交大量罰金和滯納金，還可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

四、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略

1.構(gòu)建健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在實(shí)際工作中，企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，幫助和引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)對(duì)更為復(fù)雜的財(cái)稅問(wèn)題，只有這樣企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中才能做到財(cái)稅工作有章可循，及時(shí)、合理地應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)。在制度建設(shè)過(guò)程中，可以幫助企業(yè)更精準(zhǔn)地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的提前預(yù)估和判斷，更有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)避，降低和控制企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在這些制度中，主要包含了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、稅收預(yù)算管理制度、發(fā)票管理制度等等。換言之，只有構(gòu)建起此種健全的稅務(wù)管理制度，才能幫助和引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和健全發(fā)展。

2.強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和吸收

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以采用多種培訓(xùn)方式，比如進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)或是內(nèi)外聯(lián)合培訓(xùn)等多種方式。首先，稅務(wù)政策提出企業(yè)中的每位員工都應(yīng)該掌握常規(guī)稅務(wù)知識(shí)，保證員工能充分了解和掌握新政要求，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，只有這樣才能加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策和法律的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到更新稅法知識(shí)的重要意義，在熟練掌握和應(yīng)用法律要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范化稅務(wù)操作，避免因?yàn)槎悇?wù)政策引發(fā)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防和解決。

3.優(yōu)化和提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，高素質(zhì)的稅務(wù)人員可以更為準(zhǔn)確和有效地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出防范和應(yīng)對(duì)策略，所以企業(yè)管理人員更需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)提升問(wèn)題的關(guān)注，通過(guò)開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)或是會(huì)議指導(dǎo)為稅務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)和制度的講解，通過(guò)此種方式豐富稅務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。作為企業(yè)的稅務(wù)工作人員在日常生活中也要主動(dòng)參與相關(guān)培訓(xùn)工作，主動(dòng)進(jìn)行改革知識(shí)的學(xué)習(xí)，只有這樣才能對(duì)最新的稅收優(yōu)惠政策有清楚的認(rèn)識(shí)和理解，在科學(xué)應(yīng)用稅收優(yōu)惠制度的同時(shí)，科學(xué)、合法地開(kāi)展稅務(wù)工作，為企業(yè)稅務(wù)工作的有效推進(jìn)奠定良好基礎(chǔ)。

4.營(yíng)造健康的稅企關(guān)系，保證工作的順暢

企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于全新的稅法知識(shí)理解上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏差，由于二者對(duì)稅法問(wèn)題的認(rèn)定和判斷方式不同，所以很可能引發(fā)不同程度的稅務(wù)爭(zhēng)議。這就需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，從而保證對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議進(jìn)行及時(shí)處理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中只有和稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的聯(lián)系和溝通，才能認(rèn)真吸取機(jī)構(gòu)提出的稅務(wù)建議，在積極配合工作要求的過(guò)程中，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，構(gòu)建健全和完善的納稅形象，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不可忽視的重要方式。

五、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)稅改革背景下，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也更為多樣和復(fù)雜，這些問(wèn)題的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)影響，還可能造成企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重問(wèn)題，所以為切實(shí)降低和控制企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)就需要正確理解和客觀看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行正確理解，從而按照財(cái)稅改革的要求制定更為健全和完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在不斷提升和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理能力的同時(shí)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康和穩(wěn)定發(fā)展。只有企業(yè)在根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，才能為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的落實(shí)提供有效幫助。

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（責(zé)任編輯：王文龍）