新稅制下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討

陳開樹

中圖分類號：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674- 1145（2020）04- 129- 02

摘 要 在經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，經(jīng)濟體制逐漸完善的大背景下，我國已進入了經(jīng)濟新常態(tài)，并且隨著社會政策的優(yōu)化和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的完善，每個行業(yè)都展現(xiàn)出了市場活力，使得市場競爭漸漸變得更為激烈。那么建筑施工企業(yè)作為進一步推進社會經(jīng)濟發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，更好地促進了社會經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展，但基于對新稅制體制的影響之下，建筑施工企業(yè)也相對的會遭到很大的影響及沖擊。因此，基于新稅制背景下，建筑施工企業(yè)通過采用高效的稅務(wù)籌劃，更能推動企業(yè)的自我發(fā)展和進步。鑒于此，文章主要探討了新稅制下針對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在問題，并提出了相對應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞 新稅制 建筑施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 策略

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越來越合理，社會政策明顯優(yōu)化，市場競爭日益激烈，但對于建筑企業(yè)來說，提高社會經(jīng)濟效益是關(guān)鍵，但基于新稅制的到來，建筑企業(yè)受到直接影響，這完全限制了經(jīng)營效率的提高，因此，在新稅制下，如何采取稅收籌劃工作是主要問題，本文結(jié)合這一情況提出了一系列稅收籌劃策略，期望可以為今后相關(guān)工作提供一定參考依據(jù)。

一、稅務(wù)籌劃的概念

所謂稅收籌劃，主要是指在稅法規(guī)定的地區(qū)，企業(yè)采取合理的投資等方式提前進行籌劃，在節(jié)約稅收的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對于稅收籌劃而言，它還能夠被稱之為稅收籌劃，而對于這項工作做好后，這不僅是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵所在，而且還可以使企業(yè)獲得大量利潤，稅收籌劃自身還有著很多優(yōu)點，如合法性、計劃性、目的性和專業(yè)性等。首先，就合法性而言，它主要是指企業(yè)的稅收籌劃，按照相關(guān)稅收法律制度合法合理的企業(yè)避稅特點，還要求所有的稅收籌劃工作，都應(yīng)與合法性規(guī)則的需求相符合。其次，就籌劃性而言，這鎖著的是稅收籌劃應(yīng)該遵循一定計劃提前進行，按照具體的流程來加以實施，進而確定好目標(biāo)，然后在知道較好企業(yè)的納稅成果。第三，就目的性來說，這指的主要是企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，很多工作最終都是為了能更好的完成企業(yè)合理避稅，以及實現(xiàn)經(jīng)濟效益等目標(biāo)。此外，由于專業(yè)性它所指的是企業(yè)進行納稅籌劃時，必須交由專業(yè)稅務(wù)人員來運作，但是隨著新稅制的出現(xiàn)，僅僅只是依靠于企業(yè)稅務(wù)人員，實行納稅籌劃已經(jīng)無法確保其要求達(dá)標(biāo)，所以必然將會出現(xiàn)稅務(wù)代理或稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)，且其目的也是為了利用專業(yè)稅務(wù)咨詢，盡可能使企業(yè)經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃情況分析

當(dāng)前，我國建筑行業(yè)有著非常顯著的開放性特征，而且與外界環(huán)境間還存在著較為密切關(guān)系，同時我國建筑業(yè)在其發(fā)展過程中同很多其他領(lǐng)域存在著很密切關(guān)系，例如有：制造業(yè)中的鋼鐵、設(shè)備制造、混凝土等，金融保險行業(yè)內(nèi)的證券、銀行、保險等，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)內(nèi)的人資派遣、設(shè)計服務(wù)等。由此可見，“營改增”已經(jīng)嚴(yán)重影響到了建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，而這些影響因素，不但有內(nèi)部因素，也有著復(fù)雜的外界因素。基于國家全面貫徹實施“營改增”政策上，已經(jīng)嚴(yán)重的影響到了建筑企業(yè)運行模式、組織架構(gòu)、經(jīng)營觀念等。為了更好推動建筑行業(yè)可以長久持續(xù)發(fā)展，就必須正確解決建筑企業(yè)“營改增”的問題，消除那些不利影響，抓住“營改增”實行前后的機會，重新調(diào)整企業(yè)經(jīng)營體制，并合理應(yīng)用“營改增”方案，從而更好實現(xiàn)開源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本[1]。

就建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃工作來說，其所涉及領(lǐng)域非常廣泛，并且還具有很強的實踐性、專業(yè)性。所以會計人員必須要具有很高職業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)，在此基礎(chǔ)上才能有效實現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅籌劃工作。此外，由于營業(yè)稅制度的影響，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，相比營業(yè)稅政策，建筑企業(yè)的增值稅差異更大，財務(wù)人員不夠了解增值稅政策，而負(fù)責(zé)營業(yè)納稅籌劃人員一旦進行增值稅納稅籌劃工作，那么必將會產(chǎn)生很大偏差，進而為建筑企業(yè)運營帶來一定風(fēng)險。

由于增值稅所采用的為進銷項稅相抵的計稅辦法，所以針對建筑企業(yè)抵扣進銷項稅率的不同，建業(yè)企業(yè)增值稅賦稅也會有很大差異。而且企業(yè)在實行“營改增”政策后，財務(wù)核算工作必須要對成本和收入分開計算，故而必須改變原來的預(yù)算、核算、考核的口徑。同時，還因增值稅征收管理更加嚴(yán)格，嚴(yán)重制約了進項稅發(fā)票的抵扣項目、抵扣時間，因此在管理增值稅稅額、增值稅發(fā)票、納稅申報、繳納稅款時，相比以往營業(yè)稅制度，它們將更為復(fù)雜、嚴(yán)格和難以管理。

為了有效地保證可以順利實施稅收籌劃，有必要對我國建筑企業(yè)增值稅的特點進行總結(jié)。首先，我國建筑企業(yè)須順利應(yīng)對“營改增”政策，對建筑企業(yè)納稅工作要合理規(guī)劃，通過對企業(yè)自身各方面的規(guī)范，制定一套較為可行方案。其次，運用“營改增”政策可以讓建筑行業(yè)市場適應(yīng)能力有效提升，基于復(fù)雜市場環(huán)境下，建筑企業(yè)必須要提高對外管理能力的開發(fā)力度，提高盈利能力，加強市場地位，從而提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量。最后，“營改增”對豐富建筑企業(yè)增值稅工作有著十分重要意義，本次通過借鑒已有成果，對建筑企業(yè)納稅問題的調(diào)查，以及按照建筑企業(yè)所具有的特征，提出了科學(xué)合理的納稅籌劃方法。

三、新稅制下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題

（一）稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不足，缺乏規(guī)范培訓(xùn)

新稅制出現(xiàn)后，“營改增”政策的實施范圍逐步擴大，進而也就對建筑企業(yè)的稅務(wù)處理工作提出了更高要求，必須對原材料、輔助材料、大型機械設(shè)備等信息詳細(xì)進行記錄，從而便于抵扣進項稅額[2]。因此，建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要不斷加強自身業(yè)務(wù)水平，還應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)政策進行探索，然而實際開展建筑工作項目時，施工單位相對較為重視項目實施，卻忽視了稅收工作在整個項目實施中帶來的作用，進而導(dǎo)致存在諸多問題，其主要反映在：第一，稅務(wù)管理人員的入職門檻相對很低，企業(yè)在招聘稅務(wù)人員時，錄用的員工有很多并不了解政策，且業(yè)務(wù)也很生疏，所以將會嚴(yán)重影響著稅務(wù)處理效率和效果。第二，由于稅務(wù)管理人員缺乏定期的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致他們在不了解新稅制下，如何才可以避稅而使賬目混亂，無法完成進項稅抵扣將影響著企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，在施工企業(yè)中，不能制定稅務(wù)管理人員績效評價機制，將無法根據(jù)管理人員具體工作給予合理績效評價，這就導(dǎo)致工作人員嚴(yán)重出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，從而影響稅務(wù)籌劃無法順利進行。

（二）監(jiān)督控制不到位

由于建筑企業(yè)的建設(shè)周期很長，建設(shè)環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，將難以及時準(zhǔn)確地記錄所得稅扣除和費用，故而導(dǎo)致很多建筑企業(yè)缺乏稅務(wù)方面的監(jiān)測和管理工作，最終對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量帶來嚴(yán)重影響。其原因主要有以下幾點：第一，施工企業(yè)未建立完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要所在，但因制度不完整使得企業(yè)無法可依，從而也就阻礙了企業(yè)工作效率。第二，建筑企業(yè)未設(shè)專門監(jiān)管人員，不能有效監(jiān)督稅務(wù)籌劃工作，這就使稅務(wù)處理流程缺少規(guī)范性，稅務(wù)籌劃工作錯漏百出，從而加劇稅務(wù)籌劃風(fēng)險。第三，未能制定標(biāo)準(zhǔn)工作流程，這使得建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時并不規(guī)范，且人為操作較為隨意，工作流程和制度有著很大問題，進而使稅務(wù)籌劃時常發(fā)生問題，阻礙稅收籌劃工作進行。

（三）供應(yīng)商信息不完整，增加稅務(wù)籌劃困難

就企業(yè)稅收籌劃而言，它是基于對供應(yīng)商等企業(yè)信息探索基礎(chǔ)上，合理的開展避稅工作，但是由于在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)并未能建立完整的供應(yīng)商信息庫，導(dǎo)致供應(yīng)商被散布于不同領(lǐng)域，而供應(yīng)商信息庫一旦沒有根據(jù)實際情況進行開發(fā)和完善，則會對供應(yīng)商獲取信息非常不利，最終無法保障施工企業(yè)高效實施稅務(wù)籌劃工作。

四、新稅制下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）合理選擇供應(yīng)商，共同降低稅負(fù)

基于新稅收下，施工企業(yè)必須實行稅收籌劃時，制定供應(yīng)商信用評價體系，積極引導(dǎo)供應(yīng)商建立法人主體。選擇供應(yīng)商時，由于自然人不能開具增值稅發(fā)票的原因，不但應(yīng)盡量拒絕與自然人合作，應(yīng)選擇與有著一般納稅人資格供應(yīng)商合作。同時，對于所選合作供應(yīng)商的自然人，必須積極引導(dǎo)注冊成立企業(yè)，然后取得更多增值稅專用發(fā)票，以便于達(dá)到進項稅抵扣，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）建立完整的內(nèi)控制度，加強內(nèi)控監(jiān)督管理

完整的內(nèi)控制度和監(jiān)督管理，不僅可以為稅務(wù)籌劃工作透明度和規(guī)范性提供有效保障，同時也能夠防止稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險。第一，建立完整內(nèi)部監(jiān)控制度，以此保證開展稅務(wù)管理工作不僅有法可依，且有章可循。第二，進一步完善管理流程，避免發(fā)生重復(fù)監(jiān)督，或發(fā)生監(jiān)督不到位情況，而只有對稅務(wù)業(yè)務(wù)籌劃和處理工作進行全方位、全過程監(jiān)督，才能防止發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險。第三，通過成立特定稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門，可以對稅務(wù)籌劃工作各環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，但是在這一過程中，該部門及其他部門必須要相互獨立，避免被其他部門所影響，從而實現(xiàn)提高稅務(wù)籌劃工作透明度效果，保證可高效實行稅務(wù)籌劃和管理工作[3]。

（三）用信息化方法提高企業(yè)財務(wù)管控

基于新稅務(wù)背景下，在進行稅收籌劃的時候，首先應(yīng)對傳統(tǒng)粗放式的管理方式進行改革，充分使用信息化方法加以集中管理企業(yè)的票據(jù)，然后在集中審核資金支付，從而可以動態(tài)管理企業(yè)資金的流動；其次，通過使用信息化方法，不但能夠有效管控企業(yè)財務(wù)進項和銷項，而且對納稅可進行半自動化申報，從而可進行有效管理；最后，在財務(wù)控制過程中，有條件的建筑企業(yè)通過使用現(xiàn)代信息方法，建立服務(wù)共享中心，以此集中管理控制企業(yè)財務(wù)賬務(wù)和稅務(wù)等，進而逐步完成稅收統(tǒng)一規(guī)劃。

（四）加強企業(yè)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，給予定期培訓(xùn)

就人力資源來說，它屬于企業(yè)發(fā)展的核心資源，為了可以使稅收籌劃的效率及效果得到有效提升，必須增強企業(yè)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，以及定期進行培訓(xùn)，這就需要由以下方面加以完善：第一，應(yīng)加強稅務(wù)人員的入職門檻。因為稅務(wù)籌劃工作對于專業(yè)性要求很高，故此應(yīng)加強對企業(yè)稅務(wù)人員的入職門檻，同時在招聘時遵循謹(jǐn)慎原則，以提高招聘工作透明度及效率。第二，應(yīng)對稅務(wù)人員定期進行培訓(xùn)，這樣不但能提高他們道德素養(yǎng)，還能提高稅務(wù)人員對稅務(wù)政策的掌握，以及提高稅務(wù)業(yè)務(wù)水平，并且還應(yīng)對建筑企業(yè)原材料、大型機械設(shè)備才買和使用、以及人力成本等準(zhǔn)確進行稅務(wù)記錄，同時及時處理稅項，最后在進行全面稅務(wù)籌劃，從而進一步增強企業(yè)經(jīng)濟水平。第三，應(yīng)制定完善的稅務(wù)人員績效評價體系，以便于對稅務(wù)人員稅務(wù)籌劃工作的績效考核進行評價，而經(jīng)過考評績效指標(biāo)，實施相應(yīng)獎懲，加強稅務(wù)人員工作效率、學(xué)習(xí)能力，進而有效執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。

五、結(jié)語

綜上所述，雖然當(dāng)前的稅務(wù)籌劃工作依舊存在著許多問題，這時建筑施工單位，應(yīng)針對自身實際狀況對市場、法律、自身因素等進行全面考慮，合理采用有效措施來解決各種問題，明確定位稅務(wù)籌劃工作，進而將其工作發(fā)揮應(yīng)由的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉培瑩.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（008）：5-6.

[2]王斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討[J].納稅，2019（27）.

[3]汪于明.淺析建筑施工企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策[J].納稅，2019（15）.