進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策研究

馮愛柱

進(jìn)出口貿(mào)易公司是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)繁榮的有力推手，進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制十分重要。進(jìn)出口貿(mào)易公司的發(fā)展正面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，做好公司內(nèi)部控制，制定科學(xué)有效的內(nèi)部制度，完善公司內(nèi)部控制管理流程，對(duì)公司人財(cái)物的管理進(jìn)行合理控制，保證公司能夠高效運(yùn)作、良性發(fā)展。本文主要對(duì)當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其中存在的不足，并針對(duì)性提出內(nèi)部控制應(yīng)采取的管理方法來解決公司管理存在的問題。

一、引言

當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制管理規(guī)定很多都是形同虛設(shè)，空有標(biāo)準(zhǔn)完善的制度而無實(shí)際管理推行人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)于公司的收效微乎其微。很多貿(mào)易公司的內(nèi)部控制都是把公司的經(jīng)濟(jì)效益放在首位，沒有科學(xué)系統(tǒng)的考慮人員、物資、財(cái)務(wù)的合理分配，沒有充分考慮公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制與公司發(fā)展產(chǎn)生難以調(diào)和的矛盾，無法為公司的發(fā)展帶來價(jià)值，只有確定內(nèi)部控制在進(jìn)出口貿(mào)易公司的重要地位，積極推廣應(yīng)用科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易公司的人員、物資、財(cái)務(wù)進(jìn)行合理管控，才能確保內(nèi)部控制給公司帶來的巨大收益，促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前的進(jìn)出口貿(mào)易公司由于受傳統(tǒng)經(jīng)營模式的影響，在內(nèi)部控制時(shí)是以進(jìn)出口貿(mào)易商品為重點(diǎn)控制對(duì)象，以獲取經(jīng)濟(jì)利益為第一目的，沒有充分考慮公司的社會(huì)效益及安全效益，沒有確定內(nèi)部控制在公司的重要地位，也沒有將內(nèi)部控制全面融入公司人員、物資、財(cái)務(wù)的控制管理之中，缺乏有效的內(nèi)部控制管理體系，從而嚴(yán)重制約公司的發(fā)展壯大。

三、當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）公司內(nèi)部控制流程不規(guī)范、不完善

進(jìn)出口貿(mào)易公司都是近年來興起的新公司，其內(nèi)部控制的流程也是近年來開始制定和完善的，還存在很多不足。很多貿(mào)易公司內(nèi)部控制僅僅只有對(duì)進(jìn)出口商品的控制，缺乏對(duì)公司人員內(nèi)部調(diào)動(dòng)，缺少對(duì)公司資金的內(nèi)部控制等;也有很多進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制流程混亂，容易引發(fā)各部門之間內(nèi)部控制的矛盾，阻礙公司發(fā)展，甚至有的進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制很難在公司科學(xué)有效的開展實(shí)施。

（二）公司內(nèi)部控制重經(jīng)濟(jì)效益，忽視社會(huì)效益

進(jìn)出口貿(mào)易公司的主要功能就是為進(jìn)出口貿(mào)易提供支持，從而賺取差價(jià)，獲得利潤，所以，很多進(jìn)出口貿(mào)易公司都在追求公司的利益最大化，在內(nèi)部控制中也是把經(jīng)濟(jì)效益放在首要位置。進(jìn)出口商品采購分配時(shí)盡可能的追求高利潤、高回報(bào)，而忽視商品背后可能存在的國家競爭關(guān)系，導(dǎo)致國家利益受損;人員分配管理上，也沒有很好的利用內(nèi)部控制選賢舉能，只是想方設(shè)法降低人工成本，缺乏合理的內(nèi)部控制手段使得人盡其才，物盡其用，難以保證公司快速發(fā)展，難以在社會(huì)上取得舉足輕重的地位。

（三）公司內(nèi)部控制鉆法律空子

進(jìn)出口貿(mào)易公司作為新興企業(yè)，國家方面給予了大量資金扶持和政策優(yōu)惠，然而，有的進(jìn)出口貿(mào)易公司不思感恩，存在損害國家利益的行為，利用國家在進(jìn)出口貿(mào)易制度上的不完善偷稅漏稅，侵吞國家財(cái)產(chǎn)。

（四）公司內(nèi)部控制措施缺乏全方位應(yīng)用價(jià)值

很多進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制措施在制定階段考慮不完善，不齊全，沒有從整個(gè)公司的各機(jī)關(guān)部門進(jìn)行全面考慮，也沒有根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制方案實(shí)施測評(píng)，缺乏對(duì)公司未來發(fā)展方向的思考，內(nèi)部控制僅僅只是解決某一局部問題或者僅僅管理公司某一方面，缺乏整體性的組織架構(gòu)，難以對(duì)公司的全面發(fā)展起到作用，缺少全方位推廣應(yīng)用的價(jià)值。

（五）內(nèi)部控制管理人員水平欠佳

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，進(jìn)出口貿(mào)易公司隨之增多，數(shù)目龐大，發(fā)展迅猛，但是從業(yè)人員的基本素質(zhì)還未完全跟上，真正具有國家認(rèn)證的內(nèi)部管理資格證書的人很少，很多內(nèi)容控制管理人員都是臨時(shí)抽調(diào)的，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理素質(zhì)，對(duì)內(nèi)部控制管理過程中遇到的問題難以提出有效的解決方案和實(shí)施措施，導(dǎo)致公司管理混亂。還有很多公司領(lǐng)導(dǎo)層，無法正確認(rèn)知內(nèi)部控制帶來的影響，缺乏對(duì)公司未來發(fā)展的準(zhǔn)確判斷。

四、解決當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的幾大策略

（一）打造科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系

建立健全的出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制管理制度，著力打造科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系，從人員配備、方案實(shí)施進(jìn)行全面建設(shè)。內(nèi)部控制要充分考慮公司各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合的能力，聘用專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，建立完整的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，積極開展內(nèi)部審查，優(yōu)化公司各部門的工作流程，合理分配公司各領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的權(quán)利，確立公司未來的發(fā)展方向，利用科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系充分為公司發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）加大公司內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)力度

進(jìn)出口貿(mào)易公司涉及的業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)其內(nèi)部控制管理人員要求高，需要具備進(jìn)出口貿(mào)易專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有優(yōu)秀的外貿(mào)公司管理能力，要想利用內(nèi)部控制為公司創(chuàng)造價(jià)值，必須加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制人員的審核考察，加大對(duì)公司內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)力度，建立完善齊備的內(nèi)部控制方案。在內(nèi)部控制管理人員培養(yǎng)方面，針對(duì)擁有豐富的進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)的員工，充分調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性，組織參加內(nèi)部控制知識(shí)競賽考試，充分挖掘其內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)潛力，針對(duì)新招聘的具備內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的員工，安排老員工傳授新員工進(jìn)出口貿(mào)易知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保證所有內(nèi)部控制員工的理論知識(shí)和實(shí)踐能力可以有效的結(jié)合在一起，最大程度上的為公司創(chuàng)造價(jià)值。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式理念落后，方法單一，不能滿足進(jìn)出口貿(mào)易公司的發(fā)展需要，嚴(yán)重阻礙公司發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用可以有效解決財(cái)務(wù)機(jī)制不健全，有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，提高公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是內(nèi)部控制應(yīng)用的最佳地方，利用內(nèi)部控制管理，可以根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做出清晰明確的調(diào)整，可以利用內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全方位監(jiān)督，對(duì)公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)、成本控制給出解決措施，有利于公司健康良性發(fā)展。

（四）將內(nèi)部控制充分融合到公司物資管理之中

進(jìn)出口貿(mào)易公司本質(zhì)就是利用進(jìn)出口物資賺取利潤，物資是進(jìn)出口貿(mào)易公司的命脈所在，將內(nèi)部控制充分融合到公司物資管理之中，可以有效的幫助公司監(jiān)管物資，合理調(diào)配進(jìn)出口物資，取得公司利潤最大化。物資采購計(jì)劃的申報(bào)可以利用內(nèi)部控制確保計(jì)劃的完整性，經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部控制可以有效的保證物資質(zhì)量，減少物資次品率，充分保障公司的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法為公司創(chuàng)造價(jià)值

創(chuàng)新創(chuàng)造是一個(gè)公司發(fā)展永恒不變的主題，同樣也適用于進(jìn)出口貿(mào)易公司在推廣應(yīng)用內(nèi)部控制制度方面，進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制實(shí)施起來充滿困難，局面及其復(fù)雜，必須充分利用創(chuàng)新創(chuàng)造的思維方式，幫助公司跳出傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理模式的怪圈，將公司內(nèi)部控制推陳出新，同時(shí)將創(chuàng)新創(chuàng)造融入到公司內(nèi)部控制管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部控制管理應(yīng)用全面切取有成效。

（六）利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面管理

信息化技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)取得巨大的進(jìn)步，目前被廣泛的應(yīng)用在各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域之中，充分利用信息化技術(shù)手段可以有效的解決進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制中存在的問題，信息化技術(shù)是未來社會(huì)發(fā)展的重要方向，也是未來企業(yè)管理必不可少的手段，利用信息化技術(shù)可以高效的實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口貿(mào)易公司的信息交流，保證企業(yè)運(yùn)行的高效率，在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)方便快捷，不僅能滿足進(jìn)出口貿(mào)易公司的發(fā)展要求，還能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)員工的做事熱情，同時(shí)可以優(yōu)化內(nèi)部控制流程，針對(duì)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡早處理。始終保持公司的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（七）增加考核體系

內(nèi)部控制的重點(diǎn)就是監(jiān)督人員的工作情況，可以增加考核體系，針對(duì)公司部內(nèi)部控制的內(nèi)容制定科學(xué)詳細(xì)的控制方案，編制合理的考核方案，適應(yīng)公司未來的發(fā)展需要。考核體系的編制需要征詢公司各個(gè)員工的意見，鼓勵(lì)員工積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，為內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)提供良好的想法，同時(shí)保障自身的利益，促進(jìn)公司內(nèi)部控制切實(shí)取得成效，在維護(hù)好公司員工的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過程的科學(xué)高效，全面調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，發(fā)動(dòng)員工的工作熱情，主動(dòng)為內(nèi)部控制工作服務(wù)，提升自身的綜合能力，為公司的內(nèi)部控制管理貢獻(xiàn)力量。

（八）促進(jìn)各部門溝通交流

內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是促進(jìn)各部門之間的溝通交流，各個(gè)部門在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中遇到的問題都是各不相同的，只有各個(gè)部門提出自身在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中遇到的實(shí)際問題，管理者才能知道如何制定科學(xué)的內(nèi)部控制措施解決此類問題，積極組織各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人提出工作中遇到的內(nèi)部控制難題，同時(shí)提出自己的看法和見解，要求各個(gè)部門管理者開展交流討論，找出內(nèi)部控制存在的不足之處，及時(shí)采取行之有效的方法彌補(bǔ)缺點(diǎn)，同時(shí)可以吸收借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，提升進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制管理，全面推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

（九）研究金融政策應(yīng)對(duì)匯率浮動(dòng)

進(jìn)出口貿(mào)易公司會(huì)經(jīng)常涉及到外匯，所以及時(shí)關(guān)注外匯信息的變化情況是十分有必要的，管理者需要定期對(duì)國際市場的金融政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，充分的調(diào)查分析市場的匯率變動(dòng)情況，結(jié)合實(shí)際對(duì)未來的發(fā)展方向做出判斷，同時(shí)可以作為公司內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，在為公司的發(fā)展創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)推動(dòng)公司內(nèi)部控制管理取得切實(shí)的發(fā)展成果。匯率變動(dòng)的研究需要長期的進(jìn)行實(shí)踐分析，及時(shí)關(guān)注國內(nèi)外金融政策的變化，詳細(xì)的了解幣種、匯率等信息，保證公司內(nèi)部控制管理緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，減少公司金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，促進(jìn)公司健康可持續(xù)性發(fā)展。

五、結(jié)語

未來社會(huì)，內(nèi)部控制管理將會(huì)在公司管理中更加重要，幫助公司在進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)站穩(wěn)腳跟并從中脫穎而出，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的應(yīng)用和探索將會(huì)給公司帶來巨大的收益。同時(shí)，要深刻認(rèn)識(shí)到當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制管理存在的問題和不足，積極研究和探索進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的方法和策略，針對(duì)性的提出行之有效的對(duì)策，解決公司內(nèi)部控制過程中遇到的問題，提升公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）