淺談醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

孫淑亭

摘 要 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對身體健康愈發(fā)重視，醫(yī)院也在不斷地發(fā)展變化，新常態(tài)下的醫(yī)院管理事務(wù)也趨于復(fù)雜。人、財(cái)、物的管理要求也越來越高，醫(yī)院管理中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素也越來越多。如何識別和管控好風(fēng)險(xiǎn)因素，對現(xiàn)階段醫(yī)院管理起著重要作用，同時(shí)對醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行有著一定的監(jiān)督作用。本文從醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和關(guān)系出發(fā)，分析醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足之處，提出了幾點(diǎn)提高醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，目的在于降低醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其關(guān)系

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院旨在實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，由醫(yī)院的全體員工根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度，在醫(yī)院運(yùn)營管理過程中對其運(yùn)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高運(yùn)營效率和效果等戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督管理的過程。醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理是指對醫(yī)院的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性進(jìn)行管理的過程，一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，醫(yī)院的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系建立上負(fù)起統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé)，對內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行負(fù)最終責(zé)任，對內(nèi)部控制的建立和有效監(jiān)督管理的執(zhí)行負(fù)責(zé)。從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均可提升醫(yī)院的核心競爭力、提高醫(yī)院資源的有效性，提升醫(yī)院的整體管理水平。從為醫(yī)院帶來盈利的角度，能夠使企業(yè)盡量避免危險(xiǎn)因素的發(fā)生、提升運(yùn)營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展機(jī)遇。綜合應(yīng)用可以全面提升醫(yī)院的管理水平，在一定程度上降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)問題，無論是對醫(yī)院的健康發(fā)展，還是對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，均具有積極的意義。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）醫(yī)院管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制重視不夠

醫(yī)院內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不完善，未建立或未執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)控制存在缺陷，相關(guān)崗位職責(zé)分工不明確，系統(tǒng)安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管理員等角色設(shè)置未進(jìn)行不相容崗位分離。信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不到位。

財(cái)務(wù)人員大多只限于做報(bào)表、報(bào)報(bào)表、月底、季末、年末關(guān)注財(cái)務(wù)收支結(jié)余，人員績效多少，甚少有人關(guān)注財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，醫(yī)院對資產(chǎn)的管理和有效利用重視不夠。醫(yī)院對資產(chǎn)采購過程的缺乏管理，導(dǎo)致個(gè)別資產(chǎn)無法追溯。資產(chǎn)更新改造不夠，使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、頻繁維修，造成資源浪費(fèi)。

另外，資產(chǎn)管理出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象、清查資產(chǎn)的制度做不到位、大型設(shè)備的更新改造缺少經(jīng)濟(jì)效益分析、導(dǎo)致資產(chǎn)使用效能低下、造成資源浪費(fèi)等情況。財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的具體實(shí)施方面缺乏有效的執(zhí)行力，不能對業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不完善

公立醫(yī)院的國有性質(zhì)導(dǎo)致醫(yī)院對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識淡薄，在如何識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等方面沒有形成相對統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理信念和態(tài)度，不利于醫(yī)院從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略執(zhí)行各環(huán)節(jié)形成較為統(tǒng)一、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度還需要進(jìn)一步完善。

（三）業(yè)務(wù)層面內(nèi)控實(shí)施措施落實(shí)不到位

根據(jù)醫(yī)院規(guī)模、經(jīng)營范圍、具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，醫(yī)院對以下業(yè)務(wù)的控制存在問題，未能綜合運(yùn)用有效的控制手段和方法，導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)部控制落實(shí)不到位，可能會造成重大的風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)獒t(yī)療設(shè)備種類多、技術(shù)專業(yè)性更強(qiáng)、使用面更廣、風(fēng)險(xiǎn)因素相對較多，醫(yī)療器材的管理難度遠(yuǎn)高于其他固定資產(chǎn)的管理，比藥品更特殊和復(fù)雜。醫(yī)院現(xiàn)階段醫(yī)療器材采購主要由使用科室主任上報(bào)采購計(jì)劃，報(bào)設(shè)備科執(zhí)行。使用科室主任根據(jù)自己科室的需求上報(bào)采購計(jì)劃，導(dǎo)致醫(yī)院多科室采購相同用途的醫(yī)療設(shè)備，各科室主任因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙，沒有時(shí)間對所采購設(shè)備的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行深入的分析，導(dǎo)致采購的醫(yī)療設(shè)備只限于本科室方便使用，而不能從全院的設(shè)備使用情況出發(fā)，使設(shè)備的使用率低下，浪費(fèi)醫(yī)院資金。還有采購時(shí)因設(shè)備參數(shù)不滿足科室主任的要求，設(shè)備就被閑置使用而浪費(fèi)資金的現(xiàn)象層出不窮。采購業(yè)務(wù)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院在招標(biāo)采購管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：招標(biāo)采購制度不健全，設(shè)備、試劑、藥品采購價(jià)格虛;設(shè)備物資采購的前期論證不充分，導(dǎo)致采購的設(shè)備物資不能有效發(fā)揮作用;缺少過程監(jiān)控，就會出現(xiàn)以次充優(yōu)的情況。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問題

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人們對身體健康的重視，推動(dòng)了醫(yī)療事業(yè)的較快發(fā)展，各級醫(yī)院都在不斷地?cái)U(kuò)大醫(yī)院規(guī)模。因?yàn)獒t(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院采購的醫(yī)療設(shè)備也相應(yīng)地增加了，這樣就會加大醫(yī)院的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對醫(yī)院管理的內(nèi)部控制體系要求會更高。但是醫(yī)院的內(nèi)部控制體系還處于探索階段，醫(yī)院在內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面進(jìn)展緩慢，是因?yàn)樯霞壍墓芾聿块T對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系也在探索之中，醫(yī)院要建成合理、可行、完善的內(nèi)部控制體系，還需要采取適當(dāng)、合理的手段和完備的措施，如果醫(yī)院沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將很難建立完善的內(nèi)部控制體系。

（二）醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

醫(yī)院主要注重的風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，大多醫(yī)院忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，醫(yī)療行業(yè)競爭也相當(dāng)激烈，各大醫(yī)院都在擴(kuò)大自身的建設(shè)規(guī)模。規(guī)模擴(kuò)大就需要招聘專業(yè)的醫(yī)護(hù)人員和管理人員，購買所需的醫(yī)療設(shè)備，造成醫(yī)院成本增加，醫(yī)院只是一味地?cái)U(kuò)大規(guī)模卻并沒有對內(nèi)部控制管理進(jìn)行升級，無法提升對整個(gè)醫(yī)院的管理水平，導(dǎo)致內(nèi)部控制跟不上醫(yī)院管理的需要。

（三）內(nèi)部控制力度相對薄弱

醫(yī)院本身更好的內(nèi)部控制力度是醫(yī)院發(fā)展的前提，從自身制定的適合醫(yī)院內(nèi)部控制的制度入手，根據(jù)合理、可行和完善的內(nèi)部控制制度去執(zhí)行?，F(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部控制手段簡單，醫(yī)院各科室及領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱;運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理及對內(nèi)部控制的輔助控制執(zhí)行把握不足，對信息共享工作做得不到位，浪費(fèi)大量人力去做與互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療服務(wù)信息相關(guān)的工作，這在增加人力成本的同時(shí)也增加了醫(yī)院的管理成本;醫(yī)院對內(nèi)部的審計(jì)部門不夠重視，內(nèi)部審計(jì)人員不足，致使內(nèi)部審計(jì)工作能力及專業(yè)水平有限;沒有定期對員工培訓(xùn)及考核，致使員工工作積極性不高;內(nèi)部控制制度不健全，制度建立的過程不結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。

四、醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的應(yīng)對策略

（一）健全醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度的建立

醫(yī)院想順利開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，這樣醫(yī)院的管理工作才有章可循，能做到共同執(zhí)行，也提升了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的崗位在制度中有明確規(guī)定，將內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中流程化、責(zé)任化，將內(nèi)部控制落實(shí)到各部門的每一個(gè)崗位上，使各部門之間的協(xié)同合作更加密切，從而使醫(yī)院的管理效率得到提升。

（二）增強(qiáng)醫(yī)院職工內(nèi)部控制工作的思想意識

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要盡可能地發(fā)動(dòng)全體醫(yī)護(hù)行政后勤人員的積極性、參與性，使良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識根植于全院職工的心中。要達(dá)到這樣的效果，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中少不了領(lǐng)導(dǎo)的模范帶頭作用，引導(dǎo)醫(yī)護(hù)人員、業(yè)務(wù)人員等積極參與。同時(shí)對醫(yī)院中層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識的專業(yè)培訓(xùn)，使其掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識以及工作流程，意識到在醫(yī)院發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院各部門之間的協(xié)同合作，在各個(gè)工作流程中落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，強(qiáng)化醫(yī)院所有工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。

（三）提升財(cái)務(wù)人員和醫(yī)院審計(jì)部門人員的專業(yè)水平

醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的建立，可以使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到有效執(zhí)行。在實(shí)際的工作中，要不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識水平，使其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的專業(yè)知識得到充分運(yùn)用。同時(shí)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)預(yù)算能力，加強(qiáng)監(jiān)督和考核，避免職工在執(zhí)行工作流程和工作內(nèi)容時(shí)有不合規(guī)的情況發(fā)生，使醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作呈良性運(yùn)轉(zhuǎn)。為了更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的功能，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程進(jìn)行監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)人員及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和技能得到有效提升。只有醫(yī)院開展的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作更加專業(yè)規(guī)范，醫(yī)院才會得到更好的發(fā)展。

（四）對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)警機(jī)制

醫(yī)院在經(jīng)營過程中難免會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院經(jīng)營中兩大類風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院對這兩類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，同時(shí)對該類風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制提醒，可以提前預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。這就需要提升工作人員內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，使其可以判斷出風(fēng)險(xiǎn)因素的種類及可能造成的相應(yīng)后果，對醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，從分析中推斷出潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，進(jìn)而深入分析風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)程度及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，及時(shí)做出合理的工作預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并阻止其發(fā)生或降低發(fā)生時(shí)帶來的負(fù)面影響。

五、結(jié)語

在醫(yī)院經(jīng)營管理的過程中，由于其工作內(nèi)容復(fù)雜繁多，使得醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有了一定的難度。醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的高低起到明顯的控制作用，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的承受范圍之內(nèi)，使醫(yī)院經(jīng)營質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量都得到提升。醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度在建立的基礎(chǔ)上，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識和專業(yè)素質(zhì)得到提高，醫(yī)院的綜合管理水平得到進(jìn)一步提升。同時(shí)在醫(yī)院的管理中，實(shí)施監(jiān)督檢查，完善對內(nèi)部控制的自我評價(jià)，形成書面報(bào)告給監(jiān)管部門，監(jiān)管部門通過外部監(jiān)督對內(nèi)部控制自我評價(jià)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用，使內(nèi)部控制發(fā)揮最大的效用。

（作者單位為西安市兒童醫(yī)院）

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