高速公路企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用

薛曉鵬

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的快速變化，高速公路建設(shè)里程逐年增加，高速公路企業(yè)收費還貸壓力劇增，同時社會輿論對收費公路的偏見，使得企業(yè)需要不斷降低成本，提升自身的競爭實力，這就需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，而加強(qiáng)預(yù)算管理是高速公路企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理的重要手段之一。高速公路企業(yè)能夠通過預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營進(jìn)行整體規(guī)劃控制，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。根據(jù)目前的實際情況來看，高速公路企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在一定的問題，預(yù)算編制缺乏合理性，預(yù)算執(zhí)行缺乏控制，預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期效果，因此，高速公路企業(yè)需要精細(xì)化預(yù)算管理。本文主要從高速公路企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理的作用入手，論述了高速公路企業(yè)在應(yīng)用預(yù)算管理中存在的問題，并且針對問題提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：高速公路企業(yè);預(yù)算管理;應(yīng)用

一、高速公路企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理的作用

（一）完善企業(yè)的管理制度，提升管理水平

高速公路企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)用預(yù)算管理，能夠統(tǒng)一經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)，通過預(yù)算管理對企業(yè)各個部門進(jìn)行規(guī)劃控制，深入分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，對相關(guān)的管理制度進(jìn)行優(yōu)化完善，促進(jìn)高速公路企業(yè)快速發(fā)展。同時預(yù)算管理涵蓋了高速公路企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營管理具有導(dǎo)向作用，嚴(yán)格規(guī)范約束部門工作，對其進(jìn)行監(jiān)督管理，提升企業(yè)的管理質(zhì)量。

（二）實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)范財務(wù)管理

從現(xiàn)階段高速公路企業(yè)的發(fā)展情況來看，通過預(yù)算管理能夠協(xié)助企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定預(yù)算管理目標(biāo)，并將預(yù)算管理目標(biāo)分解至各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的同時，同步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理對高速公路企業(yè)的財務(wù)管理具有重要作用，能夠有效規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行解決，提高財務(wù)管理效率。

二、高速公路企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略控制

預(yù)算管理對高速公路企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)的落實具有積極作用，但是就目前實際情況而言，部分高速公路企業(yè)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略控制，預(yù)算管理目標(biāo)注重企業(yè)的短期利益，缺乏對長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的考量。部分高速公路企業(yè)的預(yù)算編制并未充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，將重點放在短期利益方面，使得預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相矛盾，不同階段的預(yù)算編制難以有效融合，預(yù)算管理難以發(fā)揮其作用。比如：近年不斷進(jìn)行的改擴(kuò)建工程，就是短期利益覺得建設(shè)減少了成本，但是過幾年后，再進(jìn)行改擴(kuò)建，實際投入成本更大，就是典型不考慮長遠(yuǎn)規(guī)劃問題。同時，在日常養(yǎng)護(hù)中的投入問題同樣存在，輕視日常養(yǎng)護(hù)，造成后期公路資產(chǎn)損壞，加大了成本支出等等。

（二）企業(yè)缺乏精細(xì)化預(yù)算管理

大多數(shù)高速公路企業(yè)雖然施行了預(yù)算管理，但管理太粗放，造成預(yù)算管理流于形式，缺乏精細(xì)化預(yù)算管理，精細(xì)化預(yù)算管理意識不足，企業(yè)的預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的約束控制。高速公路企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理需要大量且全面的數(shù)據(jù)支持，但是由于高速公路企業(yè)的預(yù)算管理工作仍然是通過人工方式完成，數(shù)據(jù)的及時性和真實性不能保證，預(yù)算管理也無法為企業(yè)的決策制定提供可靠數(shù)據(jù)支撐。另外，高速公路企業(yè)的預(yù)算管理體系不完善，內(nèi)部控制對于預(yù)算管理的約束不足，導(dǎo)致精細(xì)化預(yù)算管理缺少內(nèi)部控制機(jī)制的支持。

（三）預(yù)算執(zhí)行失控

高速公路企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在一定的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，預(yù)算管理部門在預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制制定完成之后，并未進(jìn)行可行性論證分析，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可執(zhí)行性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)預(yù)算與實際不相符的情況，預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期效果。其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行人員缺乏監(jiān)督約束，在工作中脫離預(yù)算計劃或者是隨意調(diào)整預(yù)算計劃，使得預(yù)算管理的實際結(jié)果與預(yù)算計劃相差較大，預(yù)算管理的作用并未得到完全發(fā)揮。最后，對預(yù)算執(zhí)行的考核并不能真實反映企業(yè)的預(yù)算管理情況，由于高速公路企業(yè)預(yù)算考核目標(biāo)的設(shè)置不合理，僅僅將預(yù)算考核指標(biāo)集中在預(yù)算目標(biāo)的完成情況方面，忽略了預(yù)算執(zhí)行效率，部分企業(yè)未能在規(guī)定時間內(nèi)完成預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，工作效率較低。

三、高速公路企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)對預(yù)算管理的戰(zhàn)略控制

結(jié)合高速公路企業(yè)在預(yù)算管理方面首要解決的問題是預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略控制，高速公路企業(yè)在展開預(yù)算管理之前需要深入全面的了解企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，并且不能局限于短期利益，眼光要長遠(yuǎn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、行業(yè)環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢等確定企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，然后基于企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算管理工作。比如：在高速公路建設(shè)階段，可以設(shè)計在距離大城市段的20-30公里，道路寬度、等級適當(dāng)提高，這樣可以解決擁堵，也能解決幾年后增加成本進(jìn)行改擴(kuò)建的問題。高速公路企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)和預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)都需要受到戰(zhàn)略控制，預(yù)算管理要與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理目標(biāo)的制定，保證預(yù)算管理能夠發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實。另外，高速公路企業(yè)需要設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門，不能財務(wù)預(yù)算、養(yǎng)護(hù)預(yù)算、建設(shè)項目預(yù)算自成體系，各自分離，使得企業(yè)整體預(yù)算極差。預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的前期調(diào)研、預(yù)算管理目標(biāo)確定、預(yù)算編制等工作，并通過對企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行深入分析和研究，制定預(yù)算管理計劃，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（二）落實精細(xì)化預(yù)算管理

高速公路企業(yè)的行業(yè)特點，其實相比其他企業(yè)更能做好精細(xì)化預(yù)算，需要加快落實精細(xì)化預(yù)算管理，尤其是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門需要根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，深入分析企業(yè)的發(fā)展需求，并且要求各個部門積極參與預(yù)算編制，提供準(zhǔn)確的部門預(yù)算，保證預(yù)算編制內(nèi)容的全面性和可執(zhí)行性。高速公路企業(yè)需要強(qiáng)化精細(xì)化預(yù)算管理意識，提升企業(yè)管理層對精細(xì)化預(yù)算管理的重視，落實精細(xì)化預(yù)算管理，而且高速公路企業(yè)員工在實施精細(xì)化預(yù)算管理過程中，需要密切關(guān)注當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢變化以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展規(guī)模，及時對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，確保精細(xì)化預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極作用。另外，完善的內(nèi)部控制機(jī)制也是加快精細(xì)化預(yù)算管理落實的重要手段，企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理與內(nèi)部控制管理聯(lián)系緊密，二者相輔相成。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確精細(xì)化預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量和效率，以及企業(yè)的社會價值和經(jīng)濟(jì)價值。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理及考核

高速公路企業(yè)需要對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。首先，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行之前，預(yù)算管理部門需要對預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行全面的可行性分析和論證，保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能夠符合企業(yè)的實際發(fā)展情況。其次，高速公路企業(yè)需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，嚴(yán)格管束預(yù)算執(zhí)行工作，避免出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算、更改預(yù)算計劃的情況，進(jìn)一步明確預(yù)算執(zhí)行人員的職責(zé)，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性，減少經(jīng)營過程中不必要的成本支出。預(yù)算管理部門組織預(yù)算執(zhí)行部門參加預(yù)算執(zhí)行匯報會議，反饋預(yù)算執(zhí)行的真實情況，各個預(yù)算執(zhí)行部門在會議中相互交流經(jīng)驗，取長補(bǔ)短。最后，高速公路企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核，財務(wù)、人力以及相關(guān)職能部門共同研究制定預(yù)算考核指標(biāo)，審計部門要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期專項審計。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，高速公路企業(yè)承受的市場競爭壓力日益加劇，高速公路企業(yè)要深入分析現(xiàn)階段自身的實際發(fā)展情況，通過預(yù)算管理加強(qiáng)內(nèi)部管理質(zhì)量，基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算管理目標(biāo)，加強(qiáng)對預(yù)算管理的戰(zhàn)略控制。精細(xì)化預(yù)算管理是高速公路企業(yè)實現(xiàn)管理模式創(chuàng)新、提升資金使用率的重要方式，企業(yè)要積極響應(yīng)時代要求，充分應(yīng)用預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

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