淺談民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

趙黎

摘 要：伴隨著科技水平的不斷提升，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅猛，這在激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)也使得企業(yè)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜多樣，民營(yíng)企業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如何提升企業(yè)的治理水平和管理水平成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，民營(yíng)企業(yè)要想發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)重視從優(yōu)化內(nèi)部管理做起，財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理中不可缺少的一部分，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控，保障資本高質(zhì)量、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，這能有效降低企業(yè)的損失。下文就民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行分析，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;探析

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)分析

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)是價(jià)值控制，企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，將內(nèi)控目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，確保二者利益目標(biāo)的一致性，能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性;同時(shí)通過(guò)制定科學(xué)的行為標(biāo)準(zhǔn)，可以實(shí)現(xiàn)收支管理的規(guī)范性，投資的科學(xué)性和效益性，利益分配的均衡性。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以確保資產(chǎn)的安全性和完整性，依托于完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)合理設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)，能夠明確各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，可以使資產(chǎn)管理更加規(guī)范嚴(yán)格，也便于責(zé)任追究，能夠有效防范資產(chǎn)流失。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)前部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理模式較為粗放，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控存在漠視態(tài)度，只是認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)增加人、財(cái)、物等資源投入，增加工作負(fù)擔(dān)，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的作用。企業(yè)管理層沒(méi)有做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的助推措施，僅僅只是提出財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理思想，而沒(méi)有形成具有的實(shí)施方案，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法有效落地，流于形式。第二，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，民營(yíng)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)從崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)、明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范收支管理、明確資金管理、優(yōu)化固定資產(chǎn)管理、健全內(nèi)部審計(jì)、合理設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限和流程等方面著手，民營(yíng)企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是沒(méi)有建立權(quán)責(zé)制約機(jī)制，沒(méi)有建立有效的稽核檢查制度，制度的可操作性和有效性不足。第三，監(jiān)督機(jī)制約束力不強(qiáng)，民營(yíng)企業(yè)缺乏完善的審計(jì)監(jiān)督體制，一方面沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)職能由財(cái)務(wù)部門(mén)履行，這在一定程度降低了審計(jì)的作用;另一方面沒(méi)有配備專業(yè)的審計(jì)人員、對(duì)審計(jì)人員的權(quán)限和職責(zé)范圍沒(méi)有明確界定，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督作用，不能如實(shí)披露企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，監(jiān)督約束力不強(qiáng)。

三、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境可以奠定基調(diào)，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，因此民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。首先，優(yōu)化組織架構(gòu)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一體的管理體系，使各職能主體間既相互協(xié)調(diào)又相互制約，避免權(quán)力過(guò)度集中，影響決策的科學(xué)性，同時(shí)如果缺乏監(jiān)督機(jī)制，也不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性。其次，明確權(quán)責(zé)分配體系，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離，對(duì)于財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位可以實(shí)行歸口責(zé)任制管理，也可以實(shí)現(xiàn)輪崗制度，以防范財(cái)務(wù)管理工作的徇私舞弊行為或者暗箱操作，強(qiáng)化剛性約束力。最后，培養(yǎng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思想和模式的影響，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知不足，因此企業(yè)應(yīng)重視加大內(nèi)部宣傳力度，可以印制《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》手冊(cè)，也可以通過(guò)定期組織培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)內(nèi)控思維提升，將財(cái)務(wù)內(nèi)控思想注入每位員工的心中，提升全員財(cái)務(wù)內(nèi)控素養(yǎng)。

（二）重視預(yù)算活動(dòng)控制

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算活動(dòng)控制，可以強(qiáng)化監(jiān)督。首先，應(yīng)明確權(quán)責(zé)劃分，合理的進(jìn)行預(yù)算分工。在民營(yíng)企業(yè)總經(jīng)理確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)后，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門(mén)，并制定合理的預(yù)算編制方法，各部門(mén)召開(kāi)部門(mén)預(yù)算會(huì)議，結(jié)合年度發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制預(yù)算草案，預(yù)算草案編制完成后，要上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核平衡，財(cái)務(wù)部門(mén)提供預(yù)算控制數(shù)，各部門(mén)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，對(duì)預(yù)算編制草案進(jìn)行修正，然后再次上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匯總，并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核，審核通過(guò)后向各部門(mén)下達(dá)年度預(yù)算。通過(guò)規(guī)范預(yù)算編制流程，明確各部門(mén)預(yù)算分工，可以提升民營(yíng)企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。其次，明確預(yù)算編制內(nèi)容，民營(yíng)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要考慮現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表;在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，要考慮采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，通過(guò)編制全面、科學(xué)的預(yù)算，可以保障預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）重視業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制。其一，應(yīng)重視對(duì)資金支付審批權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，以保證企業(yè)資金支付活動(dòng)的安全性，從支付源頭進(jìn)行管控，優(yōu)化審批流程，民營(yíng)企業(yè)可以明確授權(quán)主體和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)各部門(mén)提出資金支付申請(qǐng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)材料進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核，會(huì)計(jì)審核完成以后，報(bào)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)主管對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核確認(rèn)無(wú)誤后由出納進(jìn)行付款操作。其二，要重視明確崗位分工，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位應(yīng)避免由一人處理工作，可以實(shí)行不相容崗位相互分離制度，以強(qiáng)化約束，如付款申請(qǐng)崗位和經(jīng)辦崗位要相互分離，兩崗位不能由一人擔(dān)任，付款審批崗和財(cái)務(wù)審核崗要相互分離，出納崗和財(cái)務(wù)核算崗要相互分離。其三，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，在資金申請(qǐng)時(shí)，要求民營(yíng)企業(yè)所有的收付款業(yè)務(wù)必須遵循真實(shí)性原則，收付款業(yè)務(wù)必須有據(jù)可依，民營(yíng)企業(yè)可以采取分級(jí)審批制度，對(duì)涉及企業(yè)重大利益的資金支付業(yè)務(wù)，采取逐級(jí)審批的方式，以確保資金申請(qǐng)合理性，審批過(guò)程中各授權(quán)人員必須嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不能越權(quán)審批，且審批完成后必須進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審環(huán)節(jié)主要是審查手續(xù)是否齊全、是否合法，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤以后方可簽字。其四，規(guī)范資金支付流程，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)按照流程進(jìn)行資金支付，各部門(mén)填寫(xiě)單據(jù)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行支付金額核定，如果有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，則分別由直屬領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)進(jìn)行審核，審核完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)出納人員進(jìn)行付款，并存檔處理。

（四）建立健全審計(jì)監(jiān)督體系

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)重視完善審計(jì)監(jiān)督體系，為了保證審計(jì)監(jiān)督職權(quán)的有效發(fā)揮，可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，避免受到平行部門(mén)及其他職能部門(mén)的干擾，同時(shí)應(yīng)配備具備專業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)董事會(huì)決策進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確審計(jì)權(quán)限和范圍，在開(kāi)展審計(jì)之前，必須進(jìn)行報(bào)備，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行審計(jì)工作;在對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，要注意核銷壞債，可以建立客戶檔案，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收;在存貨審計(jì)時(shí)，要注意審查存貨收發(fā)是否規(guī)范，存貨驗(yàn)收是否嚴(yán)格，存貨盤(pán)點(diǎn)是否定期開(kāi)展;在采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，要注意審查采購(gòu)審批是否符合要求，采購(gòu)過(guò)程是否規(guī)范（是否存在超預(yù)算采購(gòu)行為）、采購(gòu)預(yù)付款體系是否完善。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以在一定程度上提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)重視實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，可以強(qiáng)化制度約束和機(jī)制約束，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)科學(xué)決策提供支持。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部主要存在治理結(jié)構(gòu)不健全、預(yù)算管理流于形式、對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控不足等問(wèn)題，這在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的管理效果，作為民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)重視健全內(nèi)部組織體系，規(guī)范預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮企業(yè)的管理驅(qū)動(dòng)效益，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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