國有企業(yè)數(shù)據(jù)審計管理創(chuàng)新應用

周穎

摘 要：本文基于大數(shù)據(jù)、云計算等技術，立足實踐，探索在審計實踐中應用數(shù)據(jù)審計，通過研究審計邏輯、數(shù)據(jù)需求及采集方案，建立數(shù)據(jù)審計專題，結(jié)合以往審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)案例和高風險問題，設計并開發(fā)數(shù)據(jù)審計模型，探索“遠程+現(xiàn)場”互動的審計模式，進一步提升國有企業(yè)審計效率。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;數(shù)據(jù)審計

一、應用背景

（一）外部環(huán)境趨勢

伴隨著信息技術飛速發(fā)展，IT系統(tǒng)逐步呈現(xiàn)新的業(yè)務形態(tài)與數(shù)據(jù)類型，企業(yè)面臨的風險越來越大，傳統(tǒng)的審計策略、管理模式、方法和方式等難以適應新的環(huán)境，數(shù)據(jù)審計通過實時采集數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常和錯誤，降低企業(yè)運營風險，提升審計效率，是審計工作重要發(fā)展趨勢。

（二）內(nèi)部創(chuàng)新驅(qū)動力

1、海量通信運營數(shù)據(jù)

2G時代，數(shù)據(jù)主要由信息系統(tǒng)產(chǎn)生，可以使用傳統(tǒng)關系數(shù)據(jù)庫對業(yè)務數(shù)據(jù)進行處理;4G時代，通信運營商現(xiàn)網(wǎng)一天上百億條用戶信息及計費話單，幾十億條Gn/Gb口用戶行為詳單 ，需要依靠大數(shù)據(jù)智能分析來實現(xiàn)內(nèi)審工作全面動態(tài)分析。

2、海量互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，使得通信業(yè)務增加了更多的非結(jié)構化數(shù)據(jù)，例如網(wǎng)頁、圖片、音頻、視頻等，通信行業(yè)全面邁入大數(shù)據(jù)時代。

3、全面信息化審計

隨著信息技術的發(fā)展，內(nèi)部審計呈現(xiàn)出更加復雜、快速的特征，大數(shù)據(jù)、云計算等審計方法應運而生，將審計工作推向前所未有的高度，內(nèi)部審計全面邁入信息化時代

（二）傳統(tǒng)審計方式局限性大，IT審計落地刻不容緩

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，使得傳統(tǒng)的審計方法局限性較大;審計工作的策略，方式方法，管理模式等均須要做出相應調(diào)整以適應新的環(huán)境;傳統(tǒng)紙質(zhì)材料保存占空間、查找速度慢，人員更替容易丟失;電子化數(shù)據(jù)存儲方便，固化到IT系統(tǒng)易保存不易丟失。

IT化：紙質(zhì)資料向電子化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。

精準性：很難通過抽樣審計的方式來準確定位風險。

時效性：事后審計無法實時得出審計結(jié)論。

隱蔽性：不易識別出部分風險隱蔽性較強的審計領域的風險。

全面性：抽樣審計無法達到全量審計的深入和全面程度。

高效性：傳統(tǒng)審計手段效率低，耗費的時間及人工高。

二、應用意義

隨著大數(shù)據(jù)、云計算和AI等新技術的快速發(fā)展，通信行業(yè)的業(yè)務域、支撐域和網(wǎng)絡域系統(tǒng)已經(jīng)呈現(xiàn)了新的業(yè)務形態(tài)以及越來越復雜的數(shù)據(jù)類型。LTE、5G、物聯(lián)網(wǎng)等新業(yè)務或新技術的高速發(fā)展，帶來了龐大的結(jié)構化和非結(jié)構化數(shù)據(jù)，通信行業(yè)全面進入大數(shù)據(jù)時代。

信息系統(tǒng)已成為企業(yè)運營不可或缺的生產(chǎn)要素。目前大多數(shù)企業(yè)處于“計算機輔助設計”的階段，即利用專用工具或系統(tǒng)分析業(yè)務、財務數(shù)據(jù)，精準識別審計線索，借助自動化辦公技術實現(xiàn)審計管理的信息化。而隨著萬物互聯(lián)時代的到來，大數(shù)據(jù)所帶來的新技術、新思維的變革，影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計職能等。審計人員除了要了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術的理論知識，更要懂得如何通過采集數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)來從大量復雜的數(shù)據(jù)中精確及時地辨別出關鍵風險點，并協(xié)助管理層做出最佳的決策。

大數(shù)據(jù)審計就是將數(shù)據(jù)挖掘，智能分析等技術引入審計工作，實現(xiàn)實時審計告警、風險關口前移以及審計全生命周期自動化管理。實現(xiàn)審計方式由傳統(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變，審計抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開始具有預測功能，而樣本最終將擴展至數(shù)據(jù)全體，進一步實現(xiàn)促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應用。

三、應用目標

通過探索數(shù)據(jù)審計管理應用，建立審計數(shù)據(jù)集市，開發(fā)審計模型實現(xiàn)常態(tài)化跟蹤，利用信息化技術與手段，打破傳統(tǒng)審計方式，創(chuàng)新審計方法論，實現(xiàn)審計方式轉(zhuǎn)型，審計數(shù)據(jù)支撐與共享，全面提升審計效率和效果。

（一）開發(fā)審計模型，實現(xiàn)常態(tài)化跟蹤

（1）固化持續(xù)審計模型并持續(xù)優(yōu)化，自動識別風險數(shù)據(jù)特征，開展主動審計

（2）實現(xiàn)事前預警、事中監(jiān)控，出現(xiàn)異常波動風險預警

（二）開展遠程審計，提升審計效率

（1）專項支撐，實現(xiàn)對企業(yè)各類專項審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和支撐

（2）通過遠程審計，實現(xiàn)全量審計，規(guī)避了抽樣審計數(shù)據(jù)覆蓋不全的缺點，有效提升審計效率

（三）沉淀審計成果，分享審計經(jīng)驗

（1）搭建統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)集市，逐步沉淀審計成果

（2）對審計結(jié)果實現(xiàn)可視化展示，實現(xiàn)審計經(jīng)驗的分享

四、應用措施

（一）探索審計方法，多維度、分步驟推動企業(yè)數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)突破

（1）以一個目標為指引：促進企業(yè)健康合規(guī)地發(fā)展。

（2）從三個維度入手：問題導向、風險分析和業(yè)績影響。

（3）按五個步驟推進：流程梳理、風險挖掘、方案制定、方案實施和效果評估。

（4）搭建數(shù)據(jù)集市，實現(xiàn)三大成果應用。

持續(xù)審計應用，基于審計數(shù)據(jù)集市，針對重要業(yè)務領域和高風險的問題建立審計模型、通過持續(xù)關注和現(xiàn)場跟進，形成風險的閉環(huán)管理。

數(shù)據(jù)監(jiān)控應用，基于審計數(shù)據(jù)集市，對企業(yè)重點業(yè)務領域進行風險掃描，針對省內(nèi)重點業(yè)務與風險開展專題監(jiān)控，對相應電子數(shù)據(jù)進行挖掘，查找審計線索并定位問題，實現(xiàn)審計常態(tài)化監(jiān)督。

專項支撐應用，基于審計數(shù)據(jù)集市，支撐內(nèi)部審計的各類專項審計工作，提供審計工作臺與數(shù)據(jù)分析，逐步支撐經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控測試、財務審計等其它專項審計。

（二）構建數(shù)據(jù)審計應用體系

（見圖1）

（三）團隊協(xié)作

由審計部門、業(yè)務管理部門、系統(tǒng)開發(fā)部門、數(shù)據(jù)支撐部門等多部門協(xié)同配合，全面提升管理能力，推動全面落地時效。

（四）分析業(yè)務現(xiàn)狀、難點、痛點、重點，從業(yè)務和技術角度針對性破解

1、審計數(shù)據(jù)特點

分布廣：廣泛分布在B、O、M三域中

數(shù)量大：涉及業(yè)務眾多，數(shù)量巨大

時間不定：數(shù)據(jù)發(fā)生時間呈隨機分布，無時間規(guī)律

區(qū)間不定：數(shù)據(jù)數(shù)值大小呈隨機分布，無區(qū)間規(guī)律

類型不定：業(yè)務范圍不確定，傳統(tǒng)分析方法有較大局限性

2、審計突破方向

遠程審計：審計人員通過遠程進行審計數(shù)據(jù)分析

持續(xù)審計：在一定時期內(nèi)連續(xù)、頻繁、持續(xù)實施審計

全面審計：覆蓋審計事項的總體和全量

實時審計：在審計關注事項發(fā)生的同時或短時間內(nèi)完成審計

審計標準：應用統(tǒng)一、標準的審計原則

3、充分調(diào)研：通過深入一線，吃透業(yè)務，不斷梳理規(guī)則，逐步構建模型。

（五）系統(tǒng)化支撐

構建完善的審計風險框架，通過IT可視化實時、全面的分析審計風險，通過IT實行可視化支撐，實現(xiàn)了：

實時、全面的分析審計風險。

減少了對業(yè)務部門數(shù)據(jù)需求的重復打擾。

精準定位問題，數(shù)據(jù)審計效率大幅提升。

五、應用結(jié)果

建立“業(yè)審溝通”機制，重構數(shù)據(jù)審計流程。業(yè)務和審計部門共同選取業(yè)務風險點和構建數(shù)據(jù)模型;通過數(shù)據(jù)挖掘和核查輸出業(yè)務部門進行“全省共性問題聯(lián)動整改“，形成“聯(lián)審互動”。通過整理、篩選和固化風險數(shù)據(jù)、生成模型、在線分析及遠程監(jiān)控，反向輸出專項審計現(xiàn)場核查，實現(xiàn)“遠程+現(xiàn)場”互動管理。

改變傳統(tǒng)審計思維方式，實現(xiàn)審計全面轉(zhuǎn)型升級：高效化、系統(tǒng)化、智能化。

全：對全量數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析;全面覆蓋，獲得更加全面、準確的結(jié)果。

快：對全量數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析;對分企業(yè)全面覆蓋，獲得更加全面、準確的結(jié)果。

準：通過多維度的數(shù)據(jù)分析;對于問題的定位現(xiàn)場的選擇更精準。

多：審計線索更多、覆蓋范圍更廣;能全方位查找線索，發(fā)現(xiàn)問題。

智：借助圖片識別等工具支撐，探索職能審計;建立審計知識庫，實現(xiàn)統(tǒng)一管控，滿足審計智能化要求。

六、應用規(guī)劃

（一）第一階段：搭平臺

（1）建審計信息化平臺，完成持續(xù)審計、數(shù)據(jù)監(jiān)控和專項支撐三大功能模塊的開發(fā)上線。

（2）開展專題數(shù)據(jù)審計工作，強化數(shù)據(jù)審計的應用。

（二）第二階段：擴領域

（1）審計領域拓展至各業(yè)務領域，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的有效覆蓋。

（2）拓展更多的審計專題，覆蓋更多的審計業(yè)務面。

（3）審計發(fā)現(xiàn)問題整改閉環(huán)管理，通過系統(tǒng)化工單流程推動審計發(fā)現(xiàn)問題及時和有效整。

（三）第三階段：深挖掘

（1）審計數(shù)據(jù)的全覆蓋，構建集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市。

（2）審計工作的自動化，構建多種業(yè)務的審計專題。

（3）審計業(yè)務的智能化，構建多種智能化審計應用。

七、結(jié)語

大數(shù)據(jù)和新技術發(fā)展日新月異，國有企業(yè)更應該審時度勢、提前布局、主動出擊，不斷了解大數(shù)據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀和推動大數(shù)據(jù)技術創(chuàng)新管理應用，利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術手段，逐步實現(xiàn)審計工作高效化、信息化、智能化。擁抱大數(shù)據(jù)，助力內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級，為國有企業(yè) “大連接”戰(zhàn)略提供有力支撐，通過數(shù)據(jù)審計管理應用的創(chuàng)新和推進，審計工作將逐步走向?qū)崟r化、信息化、智能化，確保國有企業(yè)健康合規(guī)地發(fā)展，最終實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

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