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    建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃對(duì)策探討

    2020-07-29 12:33:07李延華
    中國(guó)民商 2020年6期
    關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)

    李延華

    摘 要:現(xiàn)階段我國(guó)的建筑行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展契機(jī),建筑工程規(guī)模和數(shù)量大幅度提升,在這種情況下加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)的稅務(wù)管理,能夠保證建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展效果。而營(yíng)改增政策的落實(shí),使得增值稅籌劃工作成了擺在我們面前的重要課題。本文首先簡(jiǎn)單的介紹了建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃方面存在的問題,而后從加深對(duì)稅收籌劃的重視程度、提高人員方面的專業(yè)能力、完善稅收籌劃管理體系等方面給出了增值稅的籌劃對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);營(yíng)改增;增值稅籌劃

    近年來中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了巨大的進(jìn)步,各行各業(yè)都在蓬勃發(fā)展當(dāng)中,在這種情況下想要保證資源分配得到優(yōu)化,就必須要強(qiáng)化稅收管理工作,而營(yíng)改增政策正是在這樣的背景下產(chǎn)生的。營(yíng)改增政策的落實(shí),給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響,如何才能適應(yīng)營(yíng)改增的背景,就成了建筑施工企業(yè)必須要面對(duì)的重要課題。

    一、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃問題

    (一)稅收籌劃重視程度不夠

    有一些建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不重視稅收籌劃工作,認(rèn)為稅收籌劃毫無實(shí)際意義,這就使得他們?cè)跔I(yíng)改增以后難以適應(yīng),稅收成本大幅度提升,使得企業(yè)的健康發(fā)展受到十分不利的影響。具體來說這種不重視可以表現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,由于傳統(tǒng)觀念和專業(yè)水平等因素,一部分建筑施工企業(yè)并不能對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生應(yīng)有的重視,這就造成稅收籌劃在企業(yè)營(yíng)改增以后未能發(fā)揮出應(yīng)有的效果,使得建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益缺乏法律的保證,不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。第二,由于收稅籌劃工作不受重視,營(yíng)改增以后建筑施工企業(yè)的稅收往往存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)造成資金利用率的大幅度下降,還有可能使企業(yè)的稅務(wù)工作質(zhì)量大幅度下降。

    (二)人員方面的專業(yè)能力不足

    在營(yíng)改增落實(shí)以后,建筑工程施工企業(yè)的增值稅籌劃變得更加復(fù)雜,一部分財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)能力相對(duì)比較低,因此在稅務(wù)籌劃方面難以取得應(yīng)有的效果,這就必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)大幅度提升。具體來說,人員素質(zhì)不足可以從兩個(gè)方面來理解:第一,建筑施工企業(yè)的一小部分財(cái)務(wù)工作者,在理論基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗(yàn)方面存在一定的缺失,這使得他們的能力無法適應(yīng)營(yíng)改增后的工作新需求,必然會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到負(fù)面影響。第二,營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)有著比較大的差別,一些財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)能力不足,因此在增值稅籌劃工作中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用,工作質(zhì)量難以得到保證,會(huì)使?fàn)I改增以后的企業(yè)稅務(wù)工作質(zhì)量大打折扣。

    (三)缺乏完善的稅收籌劃管理體系

    增值稅屬于抵扣計(jì)稅方式。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中往往需要進(jìn)行材料采購(gòu)、勞務(wù)分包、專業(yè)分包等多工作,如果需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃,對(duì)不同模塊的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和引導(dǎo),對(duì)稅收籌劃管理體系進(jìn)行完善,并且充分發(fā)揮其優(yōu)越性。然而在具體的工作中,很多建筑施工企業(yè)在這方面存在較多的問題,管理體系不完善、營(yíng)改增以后增值稅籌劃缺乏正確指導(dǎo),使得建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大幅度提升。另外,在稅收籌劃不合理的情況下,營(yíng)改增政策一旦落實(shí),建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的有效性難以得到保證,使得稅收工作問題愈發(fā)突出。

    二、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增稅收籌劃對(duì)策

    (一)加深對(duì)稅收籌劃的重視程度

    第一,建筑施工企業(yè)的有關(guān)人員必須要改變過去錯(cuò)誤的思想,從思想層面意識(shí)到稅收籌劃的重要性,并且將增值稅籌劃工作落實(shí)到位,讓企業(yè)的稅務(wù)成本能夠得到有效的控制,避免企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加,通過合理的稅收籌劃工作保證建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第二,通過對(duì)稅收籌劃的重視,讓建筑施工企業(yè)營(yíng)改增以后的稅務(wù)工作質(zhì)量得到提升,借助稅務(wù)籌劃的支持和幫助,解決建筑施工企業(yè)效益方面的問題,讓施工企業(yè)能夠在復(fù)雜的稅收政策變革下、在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下,確定新的發(fā)展。而且稅收籌劃是很常見的,很多企業(yè)都在采取稅收籌劃進(jìn)行合理避稅,稅收籌劃是指在國(guó)家法律允許的條件下,利用相關(guān)政策,調(diào)整納稅項(xiàng)目、納稅時(shí)間、納稅種類或適用稅率等,以降低企業(yè)稅負(fù),優(yōu)化企業(yè)納稅結(jié)構(gòu),節(jié)約企業(yè)成本,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。第三,通過稅收籌劃在過程中有效的實(shí)施發(fā)票管理政策,最大程度規(guī)避企業(yè)稅票的法律風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失。

    (二)提高人員此方面的專業(yè)能力

    建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是否具有極佳的工作能力,決定了營(yíng)改增后增值稅籌劃水準(zhǔn),還影響著建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果,所以在發(fā)揮增值稅籌劃作用的情況下,建筑工程施工企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員能力重要性,并且采取措施提升人員能力。具體來說可以從兩個(gè)方面入手:第一,建筑施工企業(yè)的管理人員必須要意識(shí)到稅收籌劃的重要性,并且把稅務(wù)籌劃納入財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中,不斷提升對(duì)財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門工作人員的培訓(xùn)和教育力度,讓他們的專業(yè)能力得到突破性的提升,使增值稅籌劃工作能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用,以最專業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)提升工作水平。第二,建筑施工企業(yè)必須要推動(dòng)切實(shí)有效的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化能力進(jìn)行提升,加強(qiáng)人員的績(jī)效考核、將員工個(gè)人利益和企業(yè)發(fā)展相掛鉤,提升培訓(xùn)活動(dòng)的有效性,從而降低工作人員能力不足帶來的意外情況負(fù)面影響。另外,還需要讓財(cái)務(wù)人員與合約成本人員在相互合作條件下對(duì)不同專業(yè)、類型的采購(gòu)進(jìn)行稅種、稅率的分析籌劃,以此發(fā)揮專業(yè)人員的能動(dòng)性,借助他們的專業(yè)能力提升增值稅籌劃的有效性,讓營(yíng)改增以后的稅務(wù)工作得以朝著科學(xué)化方向發(fā)展。

    (三)完善稅收籌劃管理體系

    為了解決建筑施工企業(yè)營(yíng)改增以后增值稅籌劃存在的不足之處,我們必須要對(duì)其稅收籌劃管理體系得到優(yōu)化,從而讓稅收籌劃得到有效的利用,讓增值稅籌劃工作的有效性得到保證。具體來說完善稅收籌劃管理體系可從兩點(diǎn)入手:第一,建筑施工企業(yè)必須要加強(qiáng)理念創(chuàng)新,對(duì)成本管理、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)要素進(jìn)行有效的整合。從而讓增值稅籌劃管理工作更加合理。第二,要盡快落實(shí)精細(xì)化管理模式和信息化管理模式,使建筑工程施工單位的增值稅籌劃工作質(zhì)量得到提升,促進(jìn)管理體系的完善和發(fā)展,并且做好營(yíng)改增增值稅管理體系的變化。另外,在增值稅籌劃工作體系越來越完善的情況下,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)工作中,應(yīng)該有意識(shí)的提高利用效率,保證自身的生產(chǎn)效益不被影響。

    (四)建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃中的注意事項(xiàng)

    第一,必須要充分的考慮實(shí)際情況,對(duì)增值稅籌劃工作進(jìn)行細(xì)致分析。結(jié)合營(yíng)改增以后企業(yè)的稅務(wù)情況、根據(jù)相關(guān)政策的變動(dòng),建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃的時(shí)候需要結(jié)合實(shí)際情況,結(jié)合成本、籌劃可行性等內(nèi)容,確定和落實(shí)增值稅籌劃策略,讓企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低一部分,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二,要對(duì)增值稅籌劃工作的效果進(jìn)行研究,通過增值稅籌劃保證稅務(wù)管理效果。增值稅籌劃在建筑施工企業(yè)營(yíng)改增以后能不能繼續(xù)應(yīng)用,直接決定著企業(yè)的切身利益和發(fā)展活力,所以說施工企業(yè)的工作人員必須要充分了解何為營(yíng)改增、何為增值稅籌劃,還需要明確他們能夠得出怎樣的效果。只有這樣才能在稅務(wù)籌劃下,降低企業(yè)的稅務(wù)成本,最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的目標(biāo)。最后,建筑施工企業(yè)還需要盡快認(rèn)識(shí)到增值稅籌劃方面的控制重要性,對(duì)其存在的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行處理,為推動(dòng)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出努力。

    三、結(jié)語(yǔ)

    加強(qiáng)重視程度、提升人員素質(zhì)、關(guān)注注意事項(xiàng)、完善籌劃體系,都是行之有效的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策變化的策略,這些策略的落實(shí)和實(shí)現(xiàn),能夠讓建筑施工企業(yè)的增值稅籌劃效果得到提升,更能夠讓建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展得到保證。在今后的工作中,我們需要繼續(xù)對(duì)建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃進(jìn)行探索,爭(zhēng)取找到更加有效的策略推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]鄒磊.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中“營(yíng)改增”帶來的影響分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(15):170+184.

    [2]劉平.“營(yíng)改增”視域下建筑施工企業(yè)納稅籌劃策略的調(diào)整[J].市場(chǎng)研究,2020(04):42-43.

    [3]李越原.淺析建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅籌劃及管理[J].納稅,2019,13(20):53-54.

    [4]江雪.“營(yíng)改增”后建筑業(yè)增值稅籌劃研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2016.

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