建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問(wèn)題研究

于振

工程項(xiàng)目周期比較長(zhǎng)、投資巨大，又與人們的生產(chǎn)、生活休戚相關(guān)。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制可以更好地服務(wù)施工建筑企業(yè)，切實(shí)貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，做到守法經(jīng)營(yíng)和合規(guī)管理，促進(jìn)維護(hù)工程項(xiàng)目資產(chǎn)安全與完整，嚴(yán)密管理企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)和物資。在施工過(guò)程中，會(huì)遇到形形色色的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制可以有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制提高信息報(bào)告質(zhì)量于提高施工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效率和效果，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)施建筑施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、建筑工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

建筑施工企業(yè)不太注重企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，從招投標(biāo)到施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收，各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的控制制度。進(jìn)而造成建筑施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目評(píng)估不足，施工工程中無(wú)應(yīng)急預(yù)案。當(dāng)在施工過(guò)程中遇到突發(fā)事件時(shí)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，會(huì)造成一系列連鎖反應(yīng)，給建筑施工企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。當(dāng)前，建筑工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面。

1.建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

建筑施工企業(yè)不太注重內(nèi)部控制的建設(shè)，沒(méi)有優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境來(lái)培育企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。這造成企業(yè)制度未得到全面的貫徹，治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)薄弱，人力資源政策不到位。

2.建筑施工招標(biāo)比較隨意

建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)顯得比較隨意，有標(biāo)就投，未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行行可行性研究，就盲目進(jìn)場(chǎng)施工，這樣導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益或者導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。

3.建筑施工企業(yè)施工過(guò)程內(nèi)部控制把控不嚴(yán)

工程項(xiàng)目建設(shè)階段，沒(méi)有根據(jù)概預(yù)算的管理，沒(méi)有根據(jù)法律法規(guī)簽署重大設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)合同，將會(huì)引發(fā)不必要的經(jīng)濟(jì)合同糾紛。時(shí)常會(huì)有農(nóng)民工工資糾紛，若處理不得當(dāng)，公司將會(huì)上勞動(dòng)監(jiān)察部門的黑名單，會(huì)限制建筑施工企業(yè)的招投標(biāo)。未及時(shí)備料、科學(xué)安全施工、嚴(yán)格監(jiān)督管理，不但會(huì)拖延工期，還會(huì)因工程質(zhì)量等問(wèn)題，使得工程竣工驗(yàn)收時(shí)，無(wú)法正常交付。

4.建筑施工企業(yè)不注重驗(yàn)收環(huán)節(jié)

工程驗(yàn)收階段，建筑施工企業(yè)未進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，使得在正式驗(yàn)收時(shí)，漏洞百出?？⒐を?yàn)收后的工程項(xiàng)目檔案未及時(shí)歸檔。工程項(xiàng)目完工后，并未對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)期的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益，進(jìn)行評(píng)估。

在實(shí)行建筑工程施工管理過(guò)程中，加強(qiáng)建筑公司管理層的工作人員相關(guān)的管理意識(shí)。同時(shí)，建設(shè)相關(guān)的施工管理部門，對(duì)實(shí)施工程施工管理的最終實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)實(shí)行明確化，針對(duì)相關(guān)的施工管理制定相應(yīng)的計(jì)劃，以及對(duì)各個(gè)階級(jí)的管理措施制定相應(yīng)的管理計(jì)劃，讓整個(gè)工程施工管理工作能夠做到真正落實(shí)到位，其中包括對(duì)建筑工程施工所使用的施工圖紙實(shí)行審核工作，對(duì)施工所使用的施工材料和機(jī)械設(shè)施等。在制定相關(guān)的管理制度過(guò)程中，應(yīng)將明確獎(jiǎng)罰制度等，并以此來(lái)對(duì)工程施工當(dāng)中的各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施管理。明確工程施工中的工作人員的責(zé)任制，將管理制度作為工程施工中的標(biāo)準(zhǔn)流程，以及對(duì)工程施工技術(shù)以及工藝等實(shí)行進(jìn)一步優(yōu)化，提升整個(gè)建筑工程施工管理的效果。最后，提升建筑施工管理過(guò)程中管理的工作人員創(chuàng)新意識(shí)，還要引入更加先進(jìn)的管理模式，運(yùn)用現(xiàn)階段最先進(jìn)的管理模式，對(duì)傳統(tǒng)的建筑工程施工管理模式實(shí)行優(yōu)化處理，通過(guò)不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，讓工程管理工作更加適應(yīng)現(xiàn)階段建筑行業(yè)的發(fā)展，從而保證了建筑公司的穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)文化是整個(gè)企業(yè)的靈魂，要將企業(yè)文化貫徹到整個(gè)公司的上上下下，使企業(yè)每個(gè)員工都應(yīng)有主人翁的意識(shí)，特別高層管理人員要起模范帶頭作用，公司才有凝聚力，公司上下擰成一股繩，勁才可能往一處使，才可增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要合理，不可重疊。人力資源部要注重人才引進(jìn)，要做到人才引得進(jìn)、留得住、用得上。人力資源部應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，聯(lián)合各個(gè)部門，設(shè)立考核制度，并將考核結(jié)果作為人員晉升的依據(jù)。各個(gè)職能部門之間，要加強(qiáng)信息溝通，在重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用時(shí)，要集體決策和聯(lián)簽。在施工過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)反饋并協(xié)調(diào)解決，防止事態(tài)惡化。要根據(jù)獨(dú)立性的原則，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門本著公正性、客觀性的原則對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋給主管部門。

2.工程招投標(biāo)階段應(yīng)進(jìn)行可行性研究

建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)考察工程項(xiàng)目所在地的政策因素、地理環(huán)境、自然環(huán)境等，進(jìn)行可行性研究。若對(duì)工程項(xiàng)目的地質(zhì)地貌有異議的，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，若自身資質(zhì)不足時(shí)，要委托相關(guān)資質(zhì)單位進(jìn)行考察，而后根據(jù)其出具的報(bào)告，結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的情況，公司高管部門商討可否承接此工程項(xiàng)目。投標(biāo)時(shí)，要注意保密性，以防標(biāo)底泄露。

3.施工過(guò)程中各個(gè)部門要嚴(yán)格管控

建筑施工企業(yè)承接工程后，管理層與相關(guān)部門要依據(jù)定額的費(fèi)用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、中標(biāo)價(jià)、主要工程量、施工現(xiàn)場(chǎng)周圍環(huán)境、施工人員的素質(zhì)、設(shè)備能量、工程工期以及要求的開(kāi)工竣工時(shí)間、工程施工的難易程度，制定出科學(xué)的施工方案和有效的施工方法。建筑施工企業(yè)在開(kāi)工前，要進(jìn)行備料，在簽訂材料采購(gòu)與機(jī)械租賃合同時(shí)，要根據(jù)招標(biāo)文件所列范圍，依據(jù)現(xiàn)行的國(guó)家政策與法律法規(guī)制定，對(duì)材料供應(yīng)商經(jīng)行篩查，了解核實(shí)對(duì)方的身份、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，通過(guò)“全國(guó)企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢對(duì)方的名稱、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)范圍，對(duì)比二者是否一致，并經(jīng)采購(gòu)員、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、公司主管人員審核后，經(jīng)公司合約部認(rèn)可后，方可簽訂。若公司條件不允許，沒(méi)有合約部，簽訂合同時(shí)，應(yīng)有法務(wù)人員參與。材料合同訂立后，正本存入工程檔案，副本或復(fù)印件分送到采購(gòu)、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門。材料入庫(kù)，應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，核實(shí)實(shí)際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。取得增值稅專用發(fā)票后，通過(guò)官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)?，并及時(shí)報(bào)驗(yàn)，謹(jǐn)防出現(xiàn)滯留票，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。支付材料款項(xiàng)時(shí)，要經(jīng)材料倉(cāng)管員、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支付。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不可越權(quán)審批。嚴(yán)格采用銀行轉(zhuǎn)賬，并對(duì)發(fā)票的開(kāi)戶信息進(jìn)行比對(duì)，謹(jǐn)防出現(xiàn)“三流不一致”。施工過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制材料的消耗量，避免不必要的材料損耗。材料出庫(kù)也應(yīng)有嚴(yán)格的出庫(kù)手續(xù)。定期要對(duì)庫(kù)存材料經(jīng)行全面的盤點(diǎn)，做到實(shí)物與賬相符，并應(yīng)有書(shū)面報(bào)告留存。建筑施工項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的農(nóng)民工都應(yīng)采用實(shí)名制。農(nóng)民工進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)施工前，要先進(jìn)行人臉識(shí)別采樣，以后每日進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)施工過(guò)門禁時(shí)，都要進(jìn)行人臉識(shí)別，并打卡上班。

（作者身份證號(hào)碼：130621198904100611）