基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系分析

孫吉杰

【摘要】受經(jīng)濟大環(huán)境變化影響，全面預算管理的重要性開始引起各類企業(yè)的重視，基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設也成為各界關(guān)注的焦點?；诖耍疚膶⒑唵谓榻B基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設路徑，并基于財產(chǎn)保險公司實際，深入探討具體的內(nèi)控體系建設要點。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理 ?內(nèi)控體系 ?財產(chǎn)保險公司

前言：結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控執(zhí)行力不強等情況廣泛存在于我國各類企業(yè)中，而作為企業(yè)內(nèi)控的核心構(gòu)成，全面預算管理的效用在這種情況下也往往無法有效發(fā)揮。為保證全面預算管理較好服務于企業(yè)發(fā)展，正是本文圍繞基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設開展具體研究的原因所在。

一、基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設路徑

（一）樹立全面預算管理理念

為實現(xiàn)基于基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設，全面預算管理理念的樹立屬于一切的基礎(chǔ)，企業(yè)管理層需首先認識到加強內(nèi)控的重要性，并在觀念和行動上有所相應，以此為全面預算管理目標的落實提供指導，保證全體員工均能夠較好參與到全面預算管理之中?；趦?nèi)控體系，企業(yè)應做好預算管理體系的建設，以此規(guī)劃、確定、分解預算目標，并以此為依據(jù)開展日常的企業(yè)管理，輔以科學的全面預算管理流程建設、管理架構(gòu)的不斷優(yōu)化，不斷梳理和改進現(xiàn)有業(yè)務，重點監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務流程點，企業(yè)的內(nèi)控加強、管理效率提升、全面預算管理目標實現(xiàn)即可獲得有力支持。

（二）做好風險評估體系與內(nèi)控執(zhí)行機制建設

風險預估和風險防控能力的提升屬于企業(yè)內(nèi)控管理體系建設的重要組成部分，在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中，管理者的培養(yǎng)需有效利用全面預算管理職能，以此提升其市場風險意識，配合風險評估體系，管理層即可更好做出科學的決策。生產(chǎn)經(jīng)營過程中的企業(yè)會同時面臨內(nèi)外部風險，為規(guī)避目標偏離的風險，企業(yè)還需要針對性開展內(nèi)控執(zhí)行機制的建設，為全面預算管理目標的更好落實提供支持。在具體實踐中，全面預算指標的分解、全面預算管理的過程監(jiān)督、績效考核與全面預算管理職責的掛鉤均極為關(guān)鍵，各部門的良性牽制、有效的事中檢查與控制、企業(yè)目標均可由此實現(xiàn)。

（三）推進全面預算管理體系的建立健全

全面預算管理屬于一系列管理方法和管理制度結(jié)合的產(chǎn)物，作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心，全面預算管理體系建設應圍繞預算目標管理體系、績效考核措施選用與內(nèi)控目標管理、內(nèi)控執(zhí)行機制的建立健全展開。在預算目標管理體系的建設中，預算目標的科學性與合理性必須得到保證，企業(yè)的人員狀況和運營條件實際也不容忽視，以此合理設計目標、嚴格開展預算編制流程和預算指標制定，保證預算指標的可行性和客觀性;在績效考核措施選用與內(nèi)控目標管理中，需保證內(nèi)控管理與全面預算管理相融合，以此更實現(xiàn)預算指標，這一過程需重點關(guān)注預算執(zhí)行進度兌現(xiàn)、考評與激勵機制的落實、預算執(zhí)行力度的提升;內(nèi)控執(zhí)行機制的建立健全需關(guān)注進程監(jiān)督的強化、全體員工行為的規(guī)范、崗位責任的落實，績效管理考核兌現(xiàn)需結(jié)合全面預算管理進行，由此全面預算管理的順利實施可獲得內(nèi)控約束機制保障。

（四）建立內(nèi)控與全面預算管理協(xié)調(diào)聯(lián)動機制

在聯(lián)動機制的建立過程中，企業(yè)需要首先開展程序化、科學化的預算管理體系建設，該體系需要與企業(yè)內(nèi)控相協(xié)調(diào)。企業(yè)需圍繞全面預算管理目標針對性開展內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行，以此開展更為有效的全面預算管理，內(nèi)控作用可由此充分發(fā)揮。還應設法保證全面預算管理指標體系的可操作性和經(jīng)濟適用性，保證內(nèi)控與全面預算管理能夠保持聯(lián)動，全面預算的有效控制、基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控與全面預算管理及時調(diào)整可由此實現(xiàn)。

二、財產(chǎn)保險公司的內(nèi)控體系建設要點

（一）全面預算管理內(nèi)容的把握

對于財產(chǎn)保險公司來說，基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設存在一定不同，這種不同在全面預算管理內(nèi)容等方面均有所體現(xiàn)。財產(chǎn)保險公司的全面預算管理需基于總預算圍繞償付能力測試、利潤表預算、現(xiàn)金流預算、資產(chǎn)負債預算展開，其中利潤表預算可細分為總部承保業(yè)務預算、投融資業(yè)務預算、分公司承保業(yè)務經(jīng)營預算。總部承保業(yè)務預算包括準備金預算、系統(tǒng)預算、行政預算、再保損益預算，分公司承保業(yè)務經(jīng)營預算包括固定費用預算、工資預算、利潤預算、保費預算、分入預算、再保預算、間接理賠費用預算、銷售費用預算、賠付成本預算、監(jiān)管稅費和減值準備。

（二）基于全面預算管理的內(nèi)控體系建設實踐

近年來我國很多財產(chǎn)保險公司開展了基于全面預算管理的內(nèi)控體系建設實踐，這類實踐很多具備較高借鑒價值，如分類財務預算和業(yè)務預算，落實全員化預算;推進動態(tài)預算管理機制的建立健全，引導預算緊跟戰(zhàn)略和市場;精細化管理固定費用、理賠費用、銷售費用，貫徹低成本戰(zhàn)略;全面推進差異化銷售費用落地，優(yōu)化配置資源?；谏鲜鰧嵺`，基于全面預算管理的內(nèi)控體系建設即可較好服務于財產(chǎn)保險公司發(fā)展，其中涉及的全面預算管理也具備較高普及價值。但值得注意的是，財產(chǎn)保險公司基于全面預算管理的內(nèi)控體系建設必須重點關(guān)注相關(guān)管理缺陷，因市場激烈競爭出現(xiàn)的保費市場份額下滑需得到重點關(guān)注，因此內(nèi)控體系建設不僅需要借鑒業(yè)內(nèi)成功經(jīng)驗，還需要充分結(jié)合市場實際情況，以此推動資源配置的持續(xù)性創(chuàng)新，資源使用能力的合規(guī)提升、不斷改進的層級和險種費用分攤規(guī)則均需要得到重視，基層展業(yè)人員可更好服務于財產(chǎn)保險公司的市場競爭力提高，公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略地位保證也可更好實現(xiàn)。

三、結(jié)論

綜上所述，基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的建立內(nèi)控與全面預算管理協(xié)調(diào)聯(lián)動機制等內(nèi)容，則提供了可行性較高的內(nèi)控體系建設路徑。為更好發(fā)揮全面預算管理效用，績效考核的規(guī)范、承保與理賠等環(huán)節(jié)的針對性管理同樣需要得到重視。

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