基于內(nèi)部控制的公司內(nèi)部審計(jì)分析

【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)日趨增長(zhǎng)的走勢(shì)，同時(shí)企業(yè)也面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展并在同行業(yè)占顯著優(yōu)勢(shì)，首要完善內(nèi)部制度，既健全良好的內(nèi)控制度能降低和消除企業(yè)各種隱患，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性，則由內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作用于內(nèi)部控制，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和效率提升。本文就內(nèi)部審計(jì)如何影響內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，以及構(gòu)建良好的內(nèi)控提出了建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

伴隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部審計(jì)無(wú)形中滲透到企業(yè)職能部門，在企業(yè)地位越來(lái)越引起高度重視。其職責(zé)范圍不限于資金的運(yùn)作，更多的參與到業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能。

以監(jiān)督評(píng)價(jià)考核企業(yè)的內(nèi)控狀況，提出整改意見(jiàn)，優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)作標(biāo)桿，避免風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身價(jià)值，實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)述

內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部具有獨(dú)立評(píng)價(jià)監(jiān)督部門的審計(jì)人員組織構(gòu)成，通過(guò)專業(yè)的方式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)政、經(jīng)營(yíng)管理等維度評(píng)審，并給予建議。目的在于保障企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展，降低消除發(fā)展路上的絆腳石。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層制定一套與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的方法、措施。目的在于財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性、公允性，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成效。由上述得出兩者目標(biāo)一致、方向一致，對(duì)財(cái)務(wù)管理而言內(nèi)外因素均影響這企業(yè)的發(fā)展，并促使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中提供了強(qiáng)勁有力的保障。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者相互作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制運(yùn)行順利與否的標(biāo)準(zhǔn)，為高質(zhì)量的內(nèi)控制度提供保障。審計(jì)人員應(yīng)參與了解經(jīng)營(yíng)管理每個(gè)環(huán)節(jié)，才能對(duì)整體的內(nèi)控有詳細(xì)的了解，隨后都內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，給出評(píng)定結(jié)論。對(duì)于存在內(nèi)控缺陷的向企業(yè)管理層提出可行性的方案和建議，保證內(nèi)控的有效性，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)是基礎(chǔ)，內(nèi)控執(zhí)行的有效性可以直接通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)體現(xiàn)。例如內(nèi)控執(zhí)行的效果良好，達(dá)到了企業(yè)控制的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了高效率的經(jīng)營(yíng)目的，由內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)展現(xiàn)出來(lái);如果沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)測(cè)評(píng)，肆意設(shè)計(jì)內(nèi)控流程和內(nèi)容，最后的結(jié)果好壞得不到權(quán)威部門評(píng)測(cè)與肯定，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看，有悖于企業(yè)高效、規(guī)范的發(fā)展，易引起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)給予高質(zhì)量的內(nèi)部控制建議

（一）優(yōu)化各環(huán)節(jié)監(jiān)管力度

首先企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化監(jiān)管力度，讓內(nèi)部審計(jì)人員參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，做到心中有數(shù)，了解內(nèi)控，更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展;其次構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，必須要做到各司其職，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由獨(dú)立的部門進(jìn)行，為了保證公平性、公允性，不得有財(cái)務(wù)部門人員充當(dāng)或者外聘臨時(shí)兼職人員進(jìn)行。最后企業(yè)作為監(jiān)督審計(jì)工作成效的主體，應(yīng)積極建立評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，有效的防止包庇和舞弊行為，提高了審計(jì)結(jié)果的透明度和公允性。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作效力

為了測(cè)試實(shí)行的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否發(fā)揮了規(guī)范約束的作用。是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行，審計(jì)人員利用專業(yè)的方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性測(cè)評(píng)，出具評(píng)測(cè)報(bào)告，對(duì)于內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷，提出整改建議，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和運(yùn)行的有效性，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于每次改進(jìn)后的內(nèi)控制度，內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)運(yùn)行的結(jié)果再次測(cè)評(píng)，查漏補(bǔ)缺，提高工作效率和積極性。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)

選拔專業(yè)人才應(yīng)從始開(kāi)始，企業(yè)要從人力資源部門把好關(guān)，考核和聘用專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、工作能力強(qiáng)的專業(yè)人士補(bǔ)充到審計(jì)崗位。對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊梳理，對(duì)每個(gè)審計(jì)人員擅長(zhǎng)的領(lǐng)域分工，積極加強(qiáng)的審計(jì)人員的工作積極性，提高審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，影響內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)度。

構(gòu)建一個(gè)專業(yè)水平高、職業(yè)素養(yǎng)好、團(tuán)結(jié)和諧的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)今后的規(guī)范化管理和發(fā)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。達(dá)成這一目標(biāo)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制，針對(duì)于審計(jì)人員疑難困惑、知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊、業(yè)務(wù)水平不高等培訓(xùn)。另外企業(yè)可聘請(qǐng)外部更專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行長(zhǎng)期指導(dǎo)，促使內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)有效的發(fā)展。

（四）不斷健全內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)監(jiān)管

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，全社會(huì)信息化水平取得顯著的進(jìn)展，信息化已與我們生活息息相關(guān)，特別是在企業(yè)內(nèi)部普遍存在。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)全面走向信息化是一項(xiàng)復(fù)雜程度較高的工作，在選擇應(yīng)用財(cái)務(wù)核算軟件時(shí)考慮周全，不僅僅兼顧信息全面化，而且覆蓋審計(jì)專業(yè)技術(shù)程度和后期研發(fā)水平，保證內(nèi)控在受益于信息化帶來(lái)的有效性。

（五）明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)理念

內(nèi)部控制工作需要有效地監(jiān)督才能使得其得到較好地執(zhí)行.而內(nèi)部審計(jì)則是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要方式。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的均是為了服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)部門是獨(dú)立的職能部門，發(fā)揮著審核評(píng)價(jià)的職能。但是在評(píng)審前審計(jì)人員會(huì)走訪企業(yè)各個(gè)部門，參與了解經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，從大局上把控著審查工作的順利開(kāi)展。正因內(nèi)部審計(jì)部門把企業(yè)經(jīng)營(yíng)脈絡(luò)把握的全面，更好的加強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，達(dá)到治理公司的目的。審計(jì)的重要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，使得審計(jì)工作的開(kāi)展更有目標(biāo)性和方向性，將內(nèi)部審計(jì)的作充分發(fā)揮更好地促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的管理發(fā)展目標(biāo)的法識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系是相輔相成的，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)，才能檢測(cè)出內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。對(duì)于有缺陷的內(nèi)控系統(tǒng)，審計(jì)人員提出相關(guān)整改建議，不斷完善內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。另科學(xué)有效的內(nèi)控制度能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，引導(dǎo)管理層做出正確的決策，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，加快企業(yè)產(chǎn)出效率。最終在同行業(yè)中占有絕對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和影響力。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：李靜（1978-），女，漢族，山東省濟(jì)寧市人，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于山東科技大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。