審計(jì)發(fā)揮“治已病、防未病”作用的途徑

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第二次會(huì)議上指出，審計(jì)要像“體檢”一樣，不僅要查病，更要“治已病、防未病”?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)總書記重要指示精神，在立足“查病”揭示問題的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)情況的綜合分析，深入分析問題產(chǎn)生的規(guī)律和深層次原因，提出健全內(nèi)控制度、促進(jìn)深化改革、完善體制機(jī)制的建議，督促審計(jì)整改問責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的作用。

一、強(qiáng)化審計(jì)整改問責(zé)

（一）落實(shí)責(zé)任主體。一是強(qiáng)化“一把手”整改主體責(zé)任。各地黨政主職和各單位主要負(fù)責(zé)人嚴(yán)格落實(shí)整改主體責(zé)任，對(duì)整改工作負(fù)總責(zé)，將整改任務(wù)明確到部門和責(zé)任人，建立整改臺(tái)賬，實(shí)行銷號(hào)整改、限期整改，逐條逐項(xiàng)做好整改。二是將整改情況納入地方考核范圍。將審計(jì)查出問題的整改情況納入地方年終考核的范圍，作為專項(xiàng)工作之一，與單位績效掛鉤。三是將整改情況納入選人用人的參考依據(jù)。對(duì)問題突出、整改不到位的負(fù)責(zé)人和班子成員進(jìn)行問責(zé)，其結(jié)果作為干部考核、任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

（二）完善聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立健全人大、政府、紀(jì)委監(jiān)委、組織人事、巡視巡查、被審計(jì)單位、主管部門和審計(jì)部門整改聯(lián)動(dòng)融合貫通機(jī)制，對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行整改。二是完善與紀(jì)委監(jiān)委、組織人事、巡視巡查、公檢法等部門的問責(zé)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)查出的問題線索進(jìn)行問責(zé)處理。三是完善向人大常委會(huì)報(bào)告機(jī)制。堅(jiān)持把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況作為人大監(jiān)督的重要內(nèi)容，每年向人大常委會(huì)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，供人大提出審議意見。同級(jí)政府按照人大要求對(duì)整改工作進(jìn)行督辦落實(shí)，要求各地各單位限時(shí)落實(shí)整改。

（三）完善問責(zé)機(jī)制。對(duì)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，亮責(zé)、追責(zé)、問責(zé)。對(duì)能夠整改而應(yīng)付整改、拖延整改、消極整改、敷衍整改的責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，直至整改完畢。對(duì)因涉及改革、歷史遺留問題、條件不成熟等現(xiàn)實(shí)中確實(shí)不能整改的，要積極研究，提出對(duì)策建議。

二、督促健全內(nèi)控制度

（一）督促健全財(cái)務(wù)控制體系。一是督促健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。督促被審計(jì)單位全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析財(cái)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，凡重大決策必須由集體決策、專家論證、社會(huì)參與，征求各方意見，降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)急策略。二是督促建立健全不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本制度，并督促嚴(yán)格落實(shí)。

（二）督促規(guī)范內(nèi)部權(quán)力控制。督促被審計(jì)單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置辦公室、后勤中心、食堂等資金使用部門和財(cái)務(wù)科、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，資金管理、資金使用和資金審批必須相互分離，完善財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算等制度，健全相互制約相互監(jiān)督的權(quán)力內(nèi)控制度，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)。同時(shí)，關(guān)鍵崗位和制衡監(jiān)督人員必須定期輪崗，并建立責(zé)任追究制度。

（三）督促加強(qiáng)檢查監(jiān)督問責(zé)。督促被審計(jì)單位財(cái)務(wù)科室、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察部門加強(qiáng)對(duì)本單位的檢查，定期清理本系統(tǒng)財(cái)務(wù)中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)整改，并將內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行內(nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束。

三、促進(jìn)法律法規(guī)完善

（一）監(jiān)督檢查法律法規(guī)執(zhí)行。被審計(jì)單位產(chǎn)生問題的主要原因是沒有嚴(yán)格貫徹執(zhí)行黨內(nèi)規(guī)定、法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和內(nèi)控制度，或是鉆法律法規(guī)的空子，甚至明知故犯。在各項(xiàng)審計(jì)中，著力監(jiān)督檢查黨紀(jì)黨規(guī)、法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和內(nèi)控制度執(zhí)行情況，如實(shí)揭示違反黨規(guī)、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、以言代法、以權(quán)壓法、徇私枉法等問題，切實(shí)促進(jìn)遵從黨章黨規(guī)、依法行政和民主法制建設(shè)。

（二）倒逼法律法規(guī)立改廢。隨著改革發(fā)展中新情況新問題不斷涌現(xiàn)，某些領(lǐng)域法律法規(guī)存在真空、漏洞，有些法律法規(guī)已經(jīng)過時(shí)。充分利用審計(jì)接觸面廣的優(yōu)勢，梳理法律法規(guī)體系，針對(duì)法律法規(guī)某些真空領(lǐng)域，積極建言制定法律法規(guī)；針對(duì)法律法規(guī)存在的某些漏洞，應(yīng)及時(shí)重新修改再頒布執(zhí)行；針對(duì)已過時(shí)的法律法規(guī)，應(yīng)建議立即廢止，并重新修訂。

（三）推動(dòng)完善公開透明制度。一是深化黨務(wù)政務(wù)公開。積極推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位、國有企業(yè)按時(shí)公開黨務(wù)政務(wù)內(nèi)容，特別是公開“三重一大”事項(xiàng)。二是完善審計(jì)結(jié)果公開制度。對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改報(bào)告能公開的盡量公開，接受各方監(jiān)督，促進(jìn)整改落實(shí)。三是建立健全信用體系建設(shè)。通過審計(jì)接觸面廣、信息量大的優(yōu)勢，深入推進(jìn)信用聯(lián)合獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)，規(guī)范社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域、工程建設(shè)領(lǐng)域紅黑名單管理制度，推進(jìn)政務(wù)誠信建設(shè)。

四、倒逼體制機(jī)制改革

（一）促進(jìn)管理體制改革。充分發(fā)揮審計(jì)接觸領(lǐng)域廣、熟悉政策法規(guī)、掌握情況詳實(shí)的職能優(yōu)勢，通過各種行業(yè)審計(jì)，真實(shí)反映職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)，政府職能轉(zhuǎn)變不到位、“放管服”不到位，事權(quán)、財(cái)權(quán)不匹配，管理系統(tǒng)不完備、運(yùn)行效率低下，一些領(lǐng)域權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制不夠完善，濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，機(jī)構(gòu)編制科學(xué)化、規(guī)范化、法定化相對(duì)滯后等問題，深入分析原因，提出具有操作性、合理規(guī)范的建議，解決存在的障礙和弊端，倒逼科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、合理配置職能、統(tǒng)籌使用編制、完善體制機(jī)制，理順優(yōu)化管理機(jī)構(gòu)，提高工作質(zhì)效。

（二）促進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域改革。通過從上到下的行業(yè)審計(jì)，促進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革。一是破解政策落實(shí)不暢通問題。通過重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，著力反映財(cái)政、金融、國企、節(jié)能減排、簡政放權(quán)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的深層次矛盾，破解中間環(huán)節(jié)“中梗阻”、體制障礙和風(fēng)險(xiǎn)隱患的問題。二是破解財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配問題。通過對(duì)各地財(cái)政運(yùn)行情況和財(cái)政管理情況進(jìn)行審計(jì)，深入剖析財(cái)政體系、稅收體系與當(dāng)前改革發(fā)展中一系列不相適應(yīng)的問題，促進(jìn)合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)和財(cái)權(quán)，完善財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配的財(cái)稅制度。三是破解國有企業(yè)經(jīng)營不合規(guī)問題。通過對(duì)國有企業(yè)及國有資本控股參股的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，破解決策不合規(guī)、投資管理不規(guī)范、科技創(chuàng)新滯后等問題，促進(jìn)國企改革和科技體制改革。四是破解金融機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全問題。通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)，破解金融資產(chǎn)質(zhì)量不高、違規(guī)經(jīng)營，金融資產(chǎn)沒有流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的體制機(jī)制問題。通過對(duì)政府融資平臺(tái)的審計(jì)，堵塞違規(guī)集資等變相融資的漏洞，建立和完善債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。五是破解民生政策落實(shí)不到位問題。通過對(duì)民生政策、民生資金、民生項(xiàng)目落實(shí)情況的審計(jì)，破解民生政策落實(shí)不到位、民生資金沒有用在刀刃上、民生項(xiàng)目進(jìn)展緩慢的問題，倒逼民生領(lǐng)域改革。