企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險及其防范措施研究

安賽賽

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著很多審計(jì)風(fēng)險，如果不能有效的防范就會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成非常大的影響。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行分析，并提出有效的防范措施，以供參考。

一、引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，對于企業(yè)的發(fā)展非常不利，造成企業(yè)在發(fā)展過程中的隱患，使得企業(yè)出現(xiàn)不健康的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該建立并完善更加合理的審計(jì)方法，對設(shè)計(jì)制度進(jìn)行完善，使得企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險可以消除，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險及特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險主要有以下幾種情況：首先，固有風(fēng)險。主要指的是企業(yè)本身管理中存在的風(fēng)險，這種風(fēng)險在還沒有進(jìn)行審計(jì)之前就客觀存在的，是企業(yè)內(nèi)部管理中的一些缺陷。例如，企業(yè)審計(jì)流程不完善而造成的缺陷，或是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題都可能形成固有風(fēng)險。其次，控制風(fēng)險。主要是企業(yè)內(nèi)部的各種管理制度不完善而導(dǎo)致的，使得企業(yè)的審計(jì)人員無法根據(jù)企業(yè)的制度來確定和審計(jì)風(fēng)險的大小，造成控制執(zhí)行風(fēng)險的增加。最后，檢查風(fēng)險。由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的增加導(dǎo)致檢查風(fēng)險也會提升。主要是審計(jì)熱源在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過程中沒有發(fā)現(xiàn)出來企業(yè)存在的缺陷和差異而導(dǎo)致的風(fēng)險。當(dāng)前，審計(jì)的方式也發(fā)生了很大的改變，傳統(tǒng)的審計(jì)方式都是有人工來完成的，而現(xiàn)在都采用審計(jì)效率更高的機(jī)器來完成，這也為審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險。在計(jì)算機(jī)中存在著很多審計(jì)單位的重要的信息，在使用計(jì)算機(jī)的過程中要保管好這些信息數(shù)據(jù)，否則可能對審計(jì)工作造成不可挽回的重大損失。

企業(yè)想要降低審計(jì)風(fēng)險，防范審計(jì)風(fēng)險，就需要了解審計(jì)風(fēng)險的特征。實(shí)際上審計(jì)風(fēng)險主要有以下幾種特征。①普遍性。審計(jì)風(fēng)險有著普遍性的特征，與企業(yè)的審計(jì)活動是密不可分的，企業(yè)有審計(jì)活動就會存在審計(jì)風(fēng)險，任何事物都可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險大發(fā)生。②擴(kuò)展性。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作屬于管理的范疇，隨著企業(yè)審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險也在不斷擴(kuò)大，在企業(yè)外部或者企業(yè)內(nèi)部都存在著審計(jì)風(fēng)險。③客觀性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要通過這種方式來對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，而一些涉及到企業(yè)外部的工作，在審計(jì)過程中很難進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查核實(shí)。④潛在性。當(dāng)前我國在內(nèi)部控制制度上還存在著缺陷，很多審計(jì)人員在審計(jì)工作中容易出現(xiàn)失誤與漏洞，審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，造成審計(jì)風(fēng)險的潛在存在。⑤可控性。雖然有審計(jì)就會存在審計(jì)風(fēng)險，但是企業(yè)可以通過相關(guān)制度來進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險的控制，使得這種風(fēng)險可以盡可能降到最低，對于審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范措施

（一）科學(xué)化管理

在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險控制過程中，需要建立完善的風(fēng)險管理體系與制度，這是降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險的重要措施。因此，采取科學(xué)的管理手段，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的管理制度。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，相對完善的管理制度可以幫助企業(yè)抵御很多可能面對的風(fēng)險。當(dāng)前，我國很多企業(yè)內(nèi)部都建立了審計(jì)管理協(xié)會，這對于企業(yè)的審計(jì)工作有著非常大的幫助和輔助，可以對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行輔導(dǎo)和指導(dǎo)，對企業(yè)審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行評價與反饋，發(fā)現(xiàn)存在缺陷的地方可以及時進(jìn)行完善。因此，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，要重點(diǎn)考慮審計(jì)協(xié)會的建議和意見，使得審計(jì)工作可以更加順利。

（二）法律法規(guī)的完善

在企業(yè)經(jīng)營過程中，審計(jì)部門可以對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，使得企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動可以合理合法，因此審計(jì)部門需要依據(jù)國家法律法規(guī)來嚴(yán)格進(jìn)行，對于國家的法律法規(guī)進(jìn)行掌握，及時了解最新的政策與法規(guī)的變化，從而對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作進(jìn)行及時調(diào)整，提升企業(yè)審計(jì)工作效率，提升審計(jì)對于企業(yè)監(jiān)督的職責(zé)，完善企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度和管理制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)審工作的外包

企業(yè)內(nèi)部在審計(jì)過程中，如果缺乏人才的支持，那么審計(jì)工作將很難進(jìn)行。這時候可以采取將審計(jì)工作進(jìn)行外包的方式來進(jìn)行，企業(yè)根據(jù)自身情況，將自己的審計(jì)工作的全部或者部分，委托給專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行作業(yè)。這樣可以有效的提升審計(jì)的工作效率，也可以保證審計(jì)的獨(dú)立性，對于降低審計(jì)風(fēng)險也是一種非常好的策略。

（四）建立專業(yè)的人才隊(duì)伍

在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中，審計(jì)工作需要的專業(yè)性比較強(qiáng)，需要專業(yè)的審計(jì)人員來進(jìn)行，對于審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，不僅需要具備專業(yè)的知識，還需要有一定的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，可以順利完成企業(yè)交付的審計(jì)任務(wù)。然而，實(shí)際上很多企業(yè)的審計(jì)人員都不夠?qū)I(yè)，個人素質(zhì)不高，有的甚至沒有職業(yè)素養(yǎng)，使得審計(jì)工作在開展過程中困難重重，即使在完善的企業(yè)管理制度，也無法彌補(bǔ)審計(jì)人員能力不足的缺憾，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常開展。因此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利開展，降低審計(jì)風(fēng)險，就需要對內(nèi)部的審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的個人能力與專業(yè)素養(yǎng)，打造專業(yè)性更強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。不僅如此，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的需要和實(shí)際情況，對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)考核，不僅需要考核理論知識，還需要審計(jì)人員認(rèn)真掌握審計(jì)流程和審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)要求，定期考核也可以促進(jìn)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，提升企業(yè)的審計(jì)工作可以更順利的開展，提升審計(jì)人員工作積極性。對于審計(jì)人員的要求高，使得他們在工作中可以明確責(zé)任，這樣是降低審計(jì)風(fēng)險的重要途徑，加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)方案與審計(jì)技術(shù)，從而降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險。

四、案例分析

某單位在對某項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，要求被審計(jì)單位出具書面承諾書，對提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性等予以承諾，迫使被審計(jì)單位在提供相關(guān)數(shù)據(jù)及資料時，進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，檢查將相關(guān)復(fù)核、審批等內(nèi)部程序是否執(zhí)行到位，將核查出的差錯進(jìn)行更正，相關(guān)程序進(jìn)行補(bǔ)充，從而在這個項(xiàng)目上有效的控制了審計(jì)風(fēng)險。同時審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)果出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，將相關(guān)內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，并向其出具承諾書，承諾對該項(xiàng)目自身的獨(dú)立性及工作中遵守相關(guān)規(guī)定和紀(jì)律，并對相關(guān)審計(jì)內(nèi)容及結(jié)果進(jìn)行保密，對審計(jì)人員的行為進(jìn)行約束，避免出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)的情況。在內(nèi)部控制程序完善且執(zhí)行到位，相關(guān)數(shù)據(jù)及資料真實(shí)、完整，準(zhǔn)確性高的情況下，還可以縮小審計(jì)的范圍，使得審計(jì)風(fēng)險可以降低。在審計(jì)過程中，對于外部力量，在必要的時候要積極的介入，這樣可以提升審計(jì)的質(zhì)量和效率，查缺補(bǔ)漏，提升審計(jì)質(zhì)量。在進(jìn)行一些特殊的項(xiàng)目的過程中，還需要借助社會上的一些專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，完善內(nèi)部控制制度，以此來提高審計(jì)的效率。此外，一些交叉的審計(jì)方案也需要得到展開，保證審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。防止出現(xiàn)行政干涉，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、有效，從而有效降低的審計(jì)的風(fēng)險。提升內(nèi)部審計(jì)人員的意識與素質(zhì)也是非常重要的，這就需要對審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，在工作中嚴(yán)格遵循審計(jì)原則，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行估量與防范，遵循謹(jǐn)慎性原則，使審計(jì)結(jié)論均有充分的審計(jì)證據(jù)，公允性得到合理保證。審計(jì)之前要做好相應(yīng)的調(diào)查，充分了解審計(jì)單位的各種業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算方式，對經(jīng)濟(jì)管理中的各種環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)行有效性測試，識別審計(jì)的重點(diǎn)，從而最大限度的降低審計(jì)的風(fēng)險。

五、結(jié)語

總而言之，審計(jì)工作對于企業(yè)內(nèi)部管理有著監(jiān)督職能，對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。然而在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行過程中，存在著很多審計(jì)風(fēng)險，造成審計(jì)風(fēng)險的原因有很多，只要開展審計(jì)活動就會存在審計(jì)風(fēng)險，這也是不可避免的。但是可以通過對審計(jì)風(fēng)險的原因分析，根據(jù)企業(yè)目前審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析，制定降低審計(jì)風(fēng)險的策略，使得審計(jì)工作的作用可以得到發(fā)揮。（作者單位：天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所）