新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的策略分析

王靜

摘要：隨著我國改革開放的深化進行，我國稅務財政制度改革也在同步進行。在我國經(jīng)濟深刻轉(zhuǎn)型的當下，我國經(jīng)濟走向國際的趨勢日益明顯，財政稅收管理中還存在著一些不適應經(jīng)濟發(fā)展需要的現(xiàn)象。本文對我國財政稅收管理體制的現(xiàn)狀進行分析，總結(jié)財政稅收管理中存在的一些現(xiàn)實問題，圍繞著進一步推動我國經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展的需要，提出推動財政稅收改革的有效管理措施。

關(guān)鍵詞：財政稅收體制;管理現(xiàn)狀;優(yōu)化措施

一、我國當前背景下的財政稅收體制

（一）現(xiàn)行稅收體制

我國傳統(tǒng)的稅制具有較為明顯的中央集權(quán)特色，在分稅制改革的大趨勢下，我國逐步的加快了稅務制度的改革速度，對中央和地方稅收權(quán)力進行了科學的劃分，建立了財政轉(zhuǎn)移支付制度，在財政收入不斷增加的情況下，適當?shù)貙⒍愂辗颠€地方，從而保證了經(jīng)濟發(fā)展的適度平衡性，減少了我國區(qū)域經(jīng)濟差異較大現(xiàn)實，發(fā)揮中央政府對地方經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，滿足了地方經(jīng)濟發(fā)展需要。

（二）分類方法

目前國家將中央和地方收入劃分為三類。第一類中央稅是為了保證國家經(jīng)濟利益和滿足宏觀調(diào)控的需要，由國家統(tǒng)一征收的消費稅、關(guān)稅、證券交易稅等。第二類是由中央與地方共享稅，主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和營業(yè)稅等。第三類是地方稅，主要包括地方土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等?？傮w來說中央稅是國稅，地方稅是地稅。2018年8月為響應黨的十九大號召，國家出臺了國稅機構(gòu)與地稅機構(gòu)合并的政策，這對于建立高效的稅務征收管理體系，實現(xiàn)國稅征管體制改革，優(yōu)化稅務管理標準，促進稅務分類改革深入實施奠定了基礎(chǔ)。

二、我國財政稅收體制中的問題

（一）財稅制度存在的不合理性

目前我國還使用的是高度集權(quán)的稅收制度，財政稅收制度主要由中央政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟的發(fā)展情況制定。地方政府主要按照中央政府的要求和財稅管理目標開展相關(guān)工作，這種管理模式在一定程度上不利于分稅制的改革，不利于財政部門優(yōu)化分配財政資金，地方財政收入也未能有效調(diào)節(jié)分配。財政稅收部門的管理行為不規(guī)范，缺少依法理財?shù)囊庾R，財政稅收管理能力得不到持續(xù)提高，也不利于推動財政與稅收改革的統(tǒng)一進行，沒能建立更為完善的稅收與財政銜接機制。

（二）財務預算審核方面問題

目前一些地方財政與稅收管理中存在著預算不足和審核不細的問題，甚至在一些數(shù)據(jù)報表中還存在虛假信息的情況。有些企業(yè)的財務年報或預算編制中有虛假資料，存在著報表與實際情況不符的情況，這在很大程度上導致偷稅漏稅情況的發(fā)生。還有的企業(yè)違法偽造增值稅發(fā)票，這在很大程度上造成了國家稅源流失的問題。目前一些企業(yè)對財務核算沒能給予高度重視，常常存在著核算偏差的問題，甚至故意地隱瞞真實的財務狀況，這在很大程度上導致稅收制度調(diào)節(jié)的失真性，因此給財政稅收管理體系造成了較大的影響，不利于國家出臺有效調(diào)節(jié)政策。

（三）缺乏有效財務監(jiān)督手段

推動國家財政稅收制度的改革還要建立完善的財務監(jiān)督機制。只有強有力的監(jiān)督保障機制才能推動國家財政稅收改革政策的貫徹執(zhí)行。由于地方缺乏更為科學健全的財政稅收的監(jiān)督，因此導致地方行政管理部門政策執(zhí)行不到位，財務情況匯報不及時，以及存在出于地方保護主義發(fā)生的偷稅漏稅或不合理減稅的行為。只有建立更為系統(tǒng)化、科學化和信息化的財稅監(jiān)督機制，才能提高財稅管理工作的水平，有效防止因為財務監(jiān)督不足造成的稅收改革漏洞的問題。

（四）傳統(tǒng)管理制度的制約性

傳統(tǒng)的稅收管理制度已經(jīng)無法與現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需要適應，影響了稅收的整體質(zhì)量和稅收工作效率。傳統(tǒng)稅收管理制度中存在的問題主要表現(xiàn)在稅基與稅額不合理方面，國家利益的最大化和個人利益的最小化不利于社會經(jīng)濟的健康有序發(fā)展?，F(xiàn)有稅制改革的關(guān)鍵在于深刻的變革舊經(jīng)濟體制中的輕視百姓利益行為，切實通過稅制調(diào)整釋放企業(yè)活力，通過稅制調(diào)整達到擴大內(nèi)需的目標。現(xiàn)有抽稅改革必須圍繞擴大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和保障民生角度進行，理念上從生產(chǎn)與服務過程轉(zhuǎn)向消費過程征稅，進一步完善我國稅收管理體系。

三、優(yōu)化財政稅收體制的對策

（一）合理劃分管理權(quán)限

財政稅收體制改革的關(guān)鍵在于完善管理辦法，明確責任權(quán)限，在良好的責任分工機制下保證財稅制度的有效運轉(zhuǎn)。目前我國財政稅收制度處在深化轉(zhuǎn)型的階段，應當在保證財政稅收穩(wěn)定的前提下，適當?shù)匕l(fā)揮地方政府在財政稅收調(diào)節(jié)方面的重要作用，適當?shù)姆峙涓鲗蛹壍呢斦愂照{(diào)節(jié)權(quán)力，可以適當放寬區(qū)域政策在稅收減免和融資方面的權(quán)限，引導地方政府依法合規(guī)的調(diào)整地方財政與稅收活動。進一步合理地劃分中央和地方財政稅收管理權(quán)，保證中央從總體的統(tǒng)籌全局，強調(diào)中央對財稅改革的細節(jié)進行有力約束，發(fā)揮地方政府在稅收與支出管理范圍的合理劃分作用，體現(xiàn)國家財稅制度的積極引導作用，讓財政稅收管理體制更加高效的運行。

（二）提高財政預算水平

在我國稅制改革深入進行的當下，需要進一步提高財政的預算能力，將地方政府涉及的各種資金收入與支出納入到財政預算的范圍內(nèi)。進一步提高財政預算的監(jiān)管力能力，不斷完善預算管理體系。預算管理制度不僅要反映當前資金的走向流量，還要盡可能的反映財政收支方面的結(jié)構(gòu)，重點做好年初的預算工作，細化具體預算項目，減少預算項目的“待分配”規(guī)模，對預算執(zhí)行速度較慢的資金應當調(diào)整用途與進度。還要加強資金撥付管理，提高資金審核支付能力，保證財政資金及時撥付到位，并且推動財政存量資金的統(tǒng)籌使用，完善轉(zhuǎn)結(jié)資金的清理機制。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

為了更好地貫徹中央有關(guān)財政稅收改革政策精神，還要根據(jù)各地方的實際隋況統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施財稅改革，基于公共服務均等化理念正確引導和開展財稅改革，重點緩解各地區(qū)財政稅收收入不足的問題。大力完善地方財政轉(zhuǎn)移支付制度，借用財政轉(zhuǎn)移支付制度有消抑制地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差遣，應當成立專門的財政收入轉(zhuǎn)移支付機構(gòu)，建立穩(wěn)定可靠的財政轉(zhuǎn)移支付基金，通過營業(yè)稅、個人所得稅等保障轉(zhuǎn)移支付資金的來源，并且加強對資金轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管，適當?shù)乜s減專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，采用因素法測算轉(zhuǎn)移支付資金量，發(fā)揮橫向轉(zhuǎn)移支付的積極協(xié)調(diào)作用，靈活的調(diào)整地方財政的轉(zhuǎn)移支付方法，達到有效推動地方社會經(jīng)濟發(fā)展的目標。

（四）加強財稅人員履職能力

建立一支更為優(yōu)質(zhì)的財稅管理隊伍，提高財政稅收領(lǐng)導水平，高效的處理財務業(yè)務，才能滿足我國財政稅收體制改革的現(xiàn)實需要。應當從新時期財政稅收體制改革的現(xiàn)實出發(fā)，配置更為專業(yè)的財政稅收管理專業(yè)人才，建立更為優(yōu)秀的財政稅收工作團隊，提高現(xiàn)有財政稅收人員的專業(yè)知識，鼓勵財政稅收工作人員研究新背景下財政稅收方法，推動財政稅收人員不斷提高工作效率。財政稅收部門還要優(yōu)化人才配置，合理安排各崗位專業(yè)技術(shù)人員，強化財政稅收人員的服務意識，在良好的人才配置下滿足財政稅收工作的現(xiàn)實需要，從而達到提高財政稅收綜合管理水平，使財政部門全心全意為人民服務，推動財政稅收改革的持久有效運行。

四、結(jié)語

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型深化發(fā)展要求我國進一步完善財政稅收制度，通過財政稅收調(diào)節(jié)的方式推動經(jīng)濟體系改革深化進行。應當根據(jù)我國現(xiàn)有財政稅收制度提出針對性改革方案，著力解決現(xiàn)行財政稅收制度效率不足問題，合理劃分各級財政稅收部門的權(quán)限，提高財政預算管理工作水平，依靠專業(yè)財政稅收技術(shù)人員完善業(yè)務體系。更好的發(fā)揮財政稅收制度的調(diào)節(jié)作用，滿足我國經(jīng)濟建設(shè)需求。