淺談新時(shí)代內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用

李俊梅

摘要：本文針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題，深入分析原因，提出加強(qiáng)新時(shí)代內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的對(duì)策及思考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);成果運(yùn)用

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果是審計(jì)工作的寶貴資源，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用是我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高效運(yùn)用審計(jì)成果并創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo)，持續(xù)不斷提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是確保內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）項(xiàng)目開展存在滯后性。依據(jù)當(dāng)前實(shí)際工作情況看，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行的多為“先離任、后審計(jì)”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開展滯后，首先，這種先離任后審計(jì)方式讓內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種事后行為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本該具備的對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用大大減弱，不能防患于未然，喪失審計(jì)的時(shí)效性，不利于及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部工作中的錯(cuò)誤，不能及時(shí)采取措施挽回經(jīng)濟(jì)損失。其次，部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可能會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)上任新崗位或者換幾次崗之后才能出來，使得審計(jì)成果不具有參考價(jià)值。而且，往往這種人事任免調(diào)動(dòng)難免會(huì)讓有的部門錯(cuò)誤地認(rèn)為，領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)得以重用或“功成身退”，即使審計(jì)出問題組織也不會(huì)追究處理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一般不會(huì)對(duì)其后續(xù)工作和職務(wù)造成較為深刻的影響。這樣就形成離任與離任審計(jì)相互脫離的局面，不能真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)融人于監(jiān)督管理中，審是審，用是用，形成審用分離兩張皮的現(xiàn)象。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范。由于沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)操作指南，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計(jì)主要指標(biāo)和內(nèi)容沒有規(guī)定，內(nèi)審人員都按照經(jīng)驗(yàn)去做真可謂“五花八門”，有的完全采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)方式，簡(jiǎn)單擺一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于違規(guī)違紀(jì)事實(shí)應(yīng)負(fù)什么樣的責(zé)任，完全不提及;有的故弄玄虛，使用大量專業(yè)性很強(qiáng)、不容易被別人理解的生僻專業(yè)名詞，晦澀難懂;有的只講問題，不提成績(jī);有的評(píng)價(jià)含含糊糊，只言片語;有的評(píng)價(jià)寫成“某某同志任職期間的會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)，財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效”，無法通過審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者工作的優(yōu)劣;有的評(píng)價(jià)自相矛盾，一邊描述這方面存在的很多問題，另一邊卻做出這方面工作成績(jī)突出或符合制度規(guī)定的評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)整改不到位。一是部分企業(yè)存在“重發(fā)現(xiàn)輕整改”的現(xiàn)象，將單純發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、提出了多少條審計(jì)建議作為對(duì)內(nèi)審部門的審計(jì)成果或績(jī)效考核指標(biāo)，至于以后這些問題是否整改無人過問，忽視審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目問題整改的監(jiān)督情況、審計(jì)建議被采納的情況、挽損止損的閉環(huán)管理情況，這些都是與內(nèi)部審計(jì)工作職能目標(biāo)不相符。二是，被審計(jì)單位不重視或忽視審計(jì)問題整改，與內(nèi)審人員自身素質(zhì)有關(guān)，部分審計(jì)人員缺乏實(shí)際的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，不具備換位思考的能力，提出的審計(jì)整改建議往往偏理論化，缺乏切實(shí)可行的操作性，以至于提出的問題別人的確無法整改。三是企業(yè)是缺乏審計(jì)整改責(zé)任考核細(xì)則，未對(duì)審計(jì)整改不嚴(yán)不實(shí)的被審單位進(jìn)行懲罰和追責(zé)，對(duì)于整改得力的被審單位也未給予肯定和獎(jiǎng)勵(lì);或雖納入考核，但考核比重特別低與整改所需花費(fèi)的精力相比不成正比，造成整改積極性不高

（四）審計(jì)質(zhì)量有待提高。當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還處于粗放狀態(tài)，沒有進(jìn)行精細(xì)管理，未開展深度分析開發(fā)。主要由于：一是部分企業(yè)上尚未正確認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系。組織人事部門常常是批量審批任免干部，由于現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)力量不足，內(nèi)審人員常常會(huì)疲于應(yīng)付密集而來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，導(dǎo)致沒有時(shí)間和精力深度挖掘?qū)徲?jì)成果背后的管理經(jīng)驗(yàn);二是內(nèi)部審計(jì)成果的深度分析需要內(nèi)審人員站在全局的高度，熟知企業(yè)宏觀的戰(zhàn)略決策目標(biāo)，清楚企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行全過程，具備較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理、信息化技術(shù)、敏銳的洞察力等綜合能力。目前，大部分內(nèi)審人員都是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，尚不具備挖掘開發(fā)利用審計(jì)成果的綜合素質(zhì)。

二、提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策思考

（一）完善結(jié)果運(yùn)用工作機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的選人用人機(jī)制，合理利用任前、任中、離任不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，納入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履職情況檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免考核的重要參考依據(jù)。二是審計(jì)關(guān)口前置，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，既可以有效防患于未然，也可以將審計(jì)工作量分散，減輕審計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度，一定程度上能提升工作質(zhì)效。三是審計(jì)部門應(yīng)不斷加強(qiáng)在企業(yè)中的影響力，建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)結(jié)果公示制度，審計(jì)成果信息透明化，加大群眾監(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)的震懾力。四是加大內(nèi)部審計(jì)整改執(zhí)行力度，內(nèi)審部門應(yīng)將后續(xù)審計(jì)整改的督促工作作為年度審計(jì)工作內(nèi)容之一，持續(xù)監(jiān)督整改落實(shí)情況，定期發(fā)布問題清單，建立整改臺(tái)賬，實(shí)行銷項(xiàng)制度，形成審計(jì)閉環(huán)管理;被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及審計(jì)問題整改落實(shí)情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)以及領(lǐng)導(dǎo)班子述職述廉的重要內(nèi)容，促進(jìn)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)人員整改工作的主動(dòng)性和積極性。

（二）建立協(xié)作機(jī)制促進(jìn)問題整改。審計(jì)部門在給被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知的同時(shí)，對(duì)審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行梳理分析總結(jié)分類，然后抄送相關(guān)業(yè)務(wù)部門和管理部門，這些相關(guān)部門按照條線管理模式督促各被審計(jì)單位進(jìn)行整改，這樣審計(jì)部門的“單打獨(dú)斗”就變成了“團(tuán)隊(duì)聯(lián)合作戰(zhàn)”。同時(shí)也要求未經(jīng)審計(jì)的單位進(jìn)行自查自糾，對(duì)其他被審計(jì)單位發(fā)生的普遍性、多發(fā)性問題進(jìn)行歸納總結(jié)，達(dá)到以點(diǎn)帶面，舉一反三，一審多效，相互借鑒的效果。

（三）強(qiáng)化質(zhì)量控制確保成果運(yùn)用。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的先決條件是其審計(jì)成果的質(zhì)量，提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的質(zhì)量是內(nèi)審部門審計(jì)建議和意見得以順利采納并執(zhí)行的前提。一是面對(duì)新形勢(shì)新常態(tài)，推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新，不斷提升審計(jì)能力，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)，增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性和可行性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。二是提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?，F(xiàn)代社會(huì)和企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的要求越來越高，審計(jì)人員必須“打鐵還需自身硬”，能夠問診把脈，“查已病，治未病”;練就火眼金睛，能從繁雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和海量的材料憑證中找準(zhǔn)企業(yè)存在的問題和管理上的缺陷，提出兼具實(shí)用性、建設(shè)性和創(chuàng)造性的審計(jì)意見和建議。這要求內(nèi)審人員能不僅具有財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)，還需不斷拓寬知識(shí)面，注重了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在法律法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、工程結(jié)算等方面的專業(yè)培訓(xùn)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，做到既懂管理又懂業(yè)務(wù)，使內(nèi)審人員由單一專業(yè)技術(shù)型向綜合復(fù)合型轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升內(nèi)審人員素質(zhì)，以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新形勢(shì)發(fā)展需要。

（四）辯證看待審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展實(shí)際情況，企業(yè)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，能使用辯證唯物主義思想科學(xué)客觀認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是通過審計(jì)手段和程序?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，但并不是唯一手段，因此組織部門應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為人事任免、調(diào)動(dòng)等的參考依據(jù)，不能夸大效應(yīng)、生搬硬套。當(dāng)然，如果審計(jì)結(jié)果反映有重大違紀(jì)違規(guī)行為的，審計(jì)部門必須會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門共同關(guān)注組織部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的采納情況，否則審計(jì)部門可以采取適當(dāng)?shù)男问较蛏霞?jí)反映。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和進(jìn)步，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用。目前，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國有企業(yè)中仍然存在著許多亟待解決的問題，我們必須正視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用現(xiàn)狀，進(jìn)一步深入分析和探討，從實(shí)踐中總結(jié)有效改善其成果運(yùn)用現(xiàn)狀的策略方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用效果最大化。