能源互聯(lián)網(wǎng)時代供電企業(yè)內部審計定位與發(fā)展

李妍 潘勇

本文在全球能源互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，開拓思路、放大格局，探討加強企業(yè)內部審計的必要性與可行性。為公司逐步打造互聯(lián)網(wǎng)+審計業(yè)務體系，形成戰(zhàn)略管理審計新模式提供參考與借鑒。

一、引言

我國早已進入互聯(lián)網(wǎng)+的時代，互聯(lián)網(wǎng)+代表了我國從工業(yè)社會邁向了知識經(jīng)濟型社會。從能源產(chǎn)業(yè)的角度來說，互聯(lián)網(wǎng)+帶動了全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，目前已經(jīng)進入全球能源互聯(lián)網(wǎng)的戰(zhàn)略實施階段。處在這一廣大的時代背景下，供電企業(yè)內部審計如何定位，實現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展是一個非常值得研究的課題。公司內部審計必需重新審視自身，站在更高角度，以戰(zhàn)略眼光進行經(jīng)營管理層面布局與業(yè)務技術層面創(chuàng)新，盡快實現(xiàn)審計信息化、智能化，這樣才能體現(xiàn)供電企業(yè)內部審計職能價值，為公司接入全球能源互聯(lián)網(wǎng)，并為全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展做出一定貢獻。

二、全球能源互聯(lián)網(wǎng)時代加強企業(yè)內部審計的必要性

（一）全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略的必然要求

近兩年是全球能源互聯(lián)網(wǎng)事業(yè)快速推進，影響力顯著提升。隨著世界能源加速轉型，一帶一路和人類命運共同體建設深入推進，全球能源互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展面臨重大機遇。全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展是一項長期的戰(zhàn)略任務，必須要做到事業(yè)為上，增強本領，專心用心，開放創(chuàng)新，提升組織管理水平，強化隊伍建設、文化建設等等。從提升組織管理水平的角度來講，組織內部審計是指導組織發(fā)展，引導組織預防風險的關鍵點，在全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略背景下，供電公司必須要加強內部審計，完善管理機制體制，提高組織效能，適應發(fā)展需要。

（二）三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略的必然要求

國家電網(wǎng)公司在2019年確定了要腳踏實地、真抓實干，全面推進三型兩網(wǎng)的世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建設，國網(wǎng)科技部要求圍繞三型兩網(wǎng)、世界一流的戰(zhàn)略目標，加強頂層設計，抓能源互聯(lián)網(wǎng)技術框架。國網(wǎng)通信部要求統(tǒng)籌考慮接入標準、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡安全、業(yè)務應用，制定泛在電力物聯(lián)網(wǎng)頂層設計。在三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略下，供電公司為了適應三型兩網(wǎng)世界一流的發(fā)展要求，急需要科技強審，強化審計信息化建設，依托互聯(lián)網(wǎng)打造互聯(lián)網(wǎng)+審計體系。傳統(tǒng)模式下的內部審計，在互聯(lián)網(wǎng)+時代，暴露出非常典型的審計范圍狹窄、審計效率低下、審計工作不透明等問題，已經(jīng)不適應三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略要求。

三、基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內部審計優(yōu)勢

（一）審計目標特別廣泛

互聯(lián)網(wǎng)是信息獲取的一個非常高效的工具，會計信息系統(tǒng)對社會經(jīng)濟活動的直接參與發(fā)生了質的轉變，從審計的角度來講，互聯(lián)網(wǎng)直接打破了審計中的信息封閉限制障礙，直接可以解決傳統(tǒng)審計當中的一些固有問題，比如審計范圍狹窄等等。例如A供電公司在審計方面僅局限于財務審計，審計工作內容也比較集中于財務收支領域，對采購、銷售、管理、風險等方面的審計開展較少，同時審計工作還側重于事后審計，對事前、事中運營管理的審計還不到位，風險防范的作用缺失?；ヂ?lián)網(wǎng)的運用提供了一個契機，互聯(lián)網(wǎng)連接的是人、公司以及相關市場，在泛在電力物聯(lián)網(wǎng)中還連接著電網(wǎng)，審計將更容易獲得相關的數(shù)據(jù)資料，進而開展更加廣泛的審計工作。

（二）互聯(lián)網(wǎng)審計提高工作效率

互聯(lián)網(wǎng)連接著一切，而且互聯(lián)網(wǎng)平臺更自由，更方便數(shù)據(jù)共享，方便合作共享，互聯(lián)網(wǎng)將供電公司、電網(wǎng)、發(fā)電廠、國網(wǎng)公司、政府部門、工商管理部門、財政部門、紀委監(jiān)督部門等等進行了廣泛的連接，以數(shù)據(jù)為基礎，以大數(shù)據(jù)分析為技術支撐手段，極大地提高了審計的工作效率，當然互聯(lián)網(wǎng)本身不限時間地點的特性，在當前互聯(lián)網(wǎng)全球化的背景下，審計可以隨時調取相關的數(shù)據(jù)資料，縮短審計人員取證時間，進而提高了審計的工作效率。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+下內部審計新技術的運用

信息技術的不斷發(fā)展，加上全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略的實施以及國內泛在電力物聯(lián)網(wǎng)的建設不斷推進，相關數(shù)據(jù)將呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，實際本身隨著我國電力信息化建設的不斷深入，相關數(shù)據(jù)已經(jīng)非常龐大，但因為早期信息化建設中沒有注重頂層設計，導致信息系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，造成大量信息孤島，數(shù)據(jù)集成與共享以及大數(shù)據(jù)技術是當前供電公司內部審計的主要技術支撐?；诖髷?shù)據(jù)的云計算技術，正在改變供電公司內部審計。

四、基于互聯(lián)網(wǎng)的內部審計思考

（一）互聯(lián)網(wǎng)內部審計發(fā)展問題

1.理論基礎尚不完善

基于全球能源互聯(lián)網(wǎng)以及國網(wǎng)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展建設的現(xiàn)實情況，供電公司在基于互聯(lián)網(wǎng)的內部審計上還存在理論基礎不足的問題。眼前很多研究成果，包括實踐研究成果都是以互聯(lián)網(wǎng)審計的實際操作為基礎，針對的對象基本是事業(yè)單位或者集團企業(yè)、政府部門等等，對于供電企業(yè)來說互聯(lián)網(wǎng)的內部審計就是一個新興的領域，可供參考的理論也比較少，缺乏理論的引導而使發(fā)展出現(xiàn)問題。

2.相關法律法規(guī)不夠健全

在全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略下，基于互聯(lián)網(wǎng)的內部審計還是一個新鮮事物。相關的法律法規(guī)還不夠健全，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性、范圍性以及實時性，從本質上改變了審計的方式方法，原有適合于傳統(tǒng)審計的法律法規(guī)顯然不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的審計?；ヂ?lián)網(wǎng)審計盡管依托互聯(lián)網(wǎng)思維具有一定的公開性和第三方監(jiān)督的特性，但是這種特性并不能彌補法律法規(guī)不足所造成的問題，比如數(shù)據(jù)質量問題、安全問題。

3.新技術運用不足造成審計成本過高

從技術層面來講，互聯(lián)網(wǎng)內部審計的核心技術是目前的云物大智移五大技術，泛在電力物聯(lián)網(wǎng)、云計算、智能分析技術、大數(shù)據(jù)技術，移動互聯(lián)網(wǎng)是核心技術。目前主流方向是大數(shù)據(jù)、云計算在審計中的運用。但是數(shù)據(jù)孤島問題，審計系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)的分割造成審計無法全覆蓋的同時，造成審計成本過高。建設的審計系統(tǒng)的作用無法全面發(fā)揮，還需要人工現(xiàn)場進行審計，審計人員不能完全解放出來去干預那些更需要執(zhí)行的高價值勞動，如經(jīng)營管理、風險防控、決策制定等。

（二）互聯(lián)網(wǎng)內部審計的發(fā)展可行性

1.新技術運用提升數(shù)據(jù)處理能力

一般意義上的供電公司內部審計，采取的方法如順查法，逆查法等。這些方式可以采取數(shù)字化審計的方法，也就是利用審計系統(tǒng)來進行數(shù)字化審計，但是比較尷尬的問題是審計內容主要就是財務信息，要實現(xiàn)審計全覆蓋，必然涉及電力營銷、運維檢修、物資采購、人力資源、工程建設等方面，審計就必須要對各業(yè)務系統(tǒng)包括財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行匯總，由審計系統(tǒng)統(tǒng)轄這些數(shù)據(jù)并分析這些數(shù)據(jù)。新技術的運用打破了信息孤島，以數(shù)據(jù)庫為基礎，實時地進行數(shù)據(jù)更新，在留存紙質憑證、賬簿、報表的前提下，所有數(shù)據(jù)信息全部在線上進行流通，這要求數(shù)據(jù)共享，以數(shù)據(jù)集成和交互系統(tǒng)來解決數(shù)據(jù)共享問題，利用原有數(shù)據(jù)庫、共享組件以及中間件，結合網(wǎng)格計算來使數(shù)據(jù)符合網(wǎng)格的封裝、映射和集成規(guī)范。成本不高而且可以隨時利用現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來更新中心數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)。通過構建web頁面來實現(xiàn)邏輯集成，形成頁面數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一性和標準化，打通供電公司信息化系統(tǒng)中各業(yè)務子系統(tǒng)、應用子系統(tǒng)，形成數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡集成，為不同場景提供所需求的核心數(shù)據(jù)，從實時以及歷史數(shù)據(jù)當中進行可視化的大數(shù)據(jù)分析。

2.內部審計轉型升級

在全球能源互聯(lián)網(wǎng)背景下，供電公司基于互聯(lián)網(wǎng)的內部審計必須要進行轉型升級，要實現(xiàn)內部審計管理戰(zhàn)略化，要從傳統(tǒng)的審計中解放出來，結合新技術的應用，將供電公司的財務、業(yè)務等等進行整合分析，并站在供電公司治理、公司戰(zhàn)略管理的高度來實施內部審計。因為云計算、大數(shù)據(jù)技術的應用，提高了會計信息化的程度，財務核算的難度進一步下降，核算會計要轉型成管理會計，而管理會計是管戰(zhàn)略的，是管理公司價值創(chuàng)造的。云計算和大數(shù)據(jù)技術基礎上可以快速地分析業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題并統(tǒng)合行業(yè)相關數(shù)據(jù)快速分析公司的優(yōu)勢和劣勢，進而給出合適的建議。所以內部審計要轉型成戰(zhàn)略管理審計，從供電公司戰(zhàn)略管理的高度對公司的經(jīng)營管理進行監(jiān)督和評價。

3.建立寬容的審計文化與審計標準

全球能源互聯(lián)網(wǎng)在高速發(fā)展，三型兩網(wǎng)世界一流建設也在有序推進，但總體還是處于摸著石頭過河階段，基于互聯(lián)網(wǎng)的供電公司內部審計創(chuàng)新，在全球能源互聯(lián)網(wǎng)背景下是應當鼓勵的，哪怕失誤也應是被寬容的。因此必須構建寬容的審計文化，在公司內部營造寬松、允許試錯的氛圍?？梢怨膭顚徲嬋藛T利用現(xiàn)有的計算機工具來不斷推進審計項目達成預期目標，比如說Excel，利用Tableau軟件、小插件等來進行數(shù)據(jù)處理和分析。探索一些審計的新方法技巧等等。當然隨著內部審計體系的不斷完善，也需要根據(jù)供電公司的發(fā)展情況，構建新的審計評判標準，以適應發(fā)展的需求。

4.提高審計人員綜合素質技能以適應需求

通過以點帶面推廣審計系統(tǒng)的應用，前期找準關鍵用戶，幫助他們會用系統(tǒng)，在每個單位中選取一名關鍵用戶，做集中培訓，把審計系統(tǒng)的應用方法推廣出去。在形成一定規(guī)模后，開始推動數(shù)據(jù)團隊的數(shù)字化審計工作模式，以數(shù)據(jù)分析為根基，組成數(shù)據(jù)團隊，磨練基于數(shù)據(jù)分析的審計模式。將公司各個業(yè)務部門的骨干力量納入到人才庫中作為審計補充力量，結合審計項目實際，編制科學的數(shù)字化審計作業(yè)指導書。并且在審計項目實施過程中不斷進行強化培訓，提高審計人員的專業(yè)能力。

五、結語

綜上所述，全球能源互聯(lián)網(wǎng)時代，供電公司必然要走數(shù)字化審計的道路?；诨ヂ?lián)網(wǎng)對供電公司的內部審計體系進行創(chuàng)新，目前必須要立足于建，找準供電公司審計工作中存在的主要問題，科學地利用審計信息系統(tǒng)，在先進信息技術的支撐下，實現(xiàn)高質量的數(shù)字化審計。因此供電公司必須要圍繞全球能源互聯(lián)網(wǎng)以及國網(wǎng)三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略，通過云計算、大數(shù)據(jù)等技術的運用，通過構建數(shù)據(jù)集成平臺和分析平臺，使內部審計突出于對公司戰(zhàn)略的管理審計，并以人才為基礎，實現(xiàn)高質量的基于互聯(lián)網(wǎng)的內部審計新模式。（作者單位：國網(wǎng)遼寧鐵嶺供電公司）