基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

馬志霞

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必不可缺的內(nèi)容，該項(xiàng)管理工作具有配置資源、控制活動(dòng)過程、溝通協(xié)調(diào)和考核業(yè)績(jī)等多方面作用。從宏觀層次來看，加強(qiáng)基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度，提升本組織經(jīng)濟(jì)效益。第二，優(yōu)化企業(yè)資源配置，制定最佳管理戰(zhàn)略方案。第三，全面收集、整合與分析市場(chǎng)信息，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，輔助本企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的決策，從而有效提高企業(yè)管理效果。本文將系統(tǒng)論述基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案，希望能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制導(dǎo)向;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

優(yōu)化基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，必須著重加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，做好各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

一、健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

在信息時(shí)代與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案，企業(yè)組織首先要充分借助信息技術(shù)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，改善該系統(tǒng)的兼容效果，做好財(cái)務(wù)信息收集系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息分析系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)等各項(xiàng)子系統(tǒng)的兼容配置工作，優(yōu)化系統(tǒng)軟硬件設(shè)施。另外，企業(yè)組織應(yīng)著重引導(dǎo)全體財(cái)務(wù)管理人員構(gòu)建智能化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息挖掘管理系統(tǒng)，做好系統(tǒng)內(nèi)部支出定額標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的自動(dòng)設(shè)置工作，簡(jiǎn)而言之，當(dāng)財(cái)務(wù)工作人員輸入?yún)?shù)之后，數(shù)據(jù)信息挖掘系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)輸出相關(guān)信息，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)根據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算，并將計(jì)算結(jié)果生成清單。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算審核過程中，應(yīng)啟動(dòng)財(cái)會(huì)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的管理，從而全方位監(jiān)管每一筆資金的去向。

二、做好報(bào)表編制工作

優(yōu)化基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案，必須著重加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，做好各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，為財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的參考信息，輔助企業(yè)組織制定正確的財(cái)務(wù)決策，科學(xué)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)資金流向。一般來講，財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。其中，資產(chǎn)負(fù)債表主要用于反映本企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成的，它是企業(yè)第一張主要財(cái)務(wù)報(bào)表。而且，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠全部列出本企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源、須承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)以及企業(yè)所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求。表1就是某公司資產(chǎn)負(fù)債表。

從表1中的數(shù)據(jù)可以看出，該公司雖然負(fù)債較多，卻不會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，這是因?yàn)槠髽I(yè)的流動(dòng)性很強(qiáng)。

利潤(rùn)表屬于一種動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表，它能夠直接考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收益成果，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，負(fù)債財(cái)務(wù)人員分析企業(yè)損益的形成原因，制定合理的經(jīng)營(yíng)決策?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在特定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及流出情況的報(bào)表，這種財(cái)務(wù)報(bào)表能夠提供本企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，為企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理提供參考依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意編制完善的現(xiàn)金流量表，全面監(jiān)控資金動(dòng)向，并以此為依據(jù)做好資金調(diào)配管理工作。表2就是某公司去年的現(xiàn)金流量表。

從表2可以看出，該公司的總體現(xiàn)金流量處于增長(zhǎng)狀態(tài)，能獲取高收益。其次，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用價(jià)值，必須充分利用比率分析法、會(huì)計(jì)要素總量比較法和結(jié)構(gòu)百分比法來做好報(bào)表分析工作，為本企業(yè)內(nèi)控管理提供最精確的參考信息。

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策的過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行一定的修改，不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容。目前，修改財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的第一步是做好總資產(chǎn)分類工作，即將資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，前者屬于施工企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作所需要的資產(chǎn)，后者大多是內(nèi)部固定資產(chǎn)。第二步則需要立足于財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)，編輯財(cái)務(wù)分析報(bào)告，以此為本企業(yè)管理層決策工作提供最準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。再次，企業(yè)應(yīng)注意做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作以發(fā)揮其實(shí)用價(jià)值。通常最常用的比率分析法會(huì)綜合考慮各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，得出最精確的財(cái)務(wù)比率，然后，通過財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)比率屬于相對(duì)數(shù)，排除了規(guī)模的影響，具有較好的可比性，是最好的分析比較內(nèi)容。雖然財(cái)務(wù)比率的計(jì)算較為簡(jiǎn)單，然而對(duì)它的說明和解釋卻相對(duì)復(fù)雜和困難。除了比率分析法之外，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還包括會(huì)計(jì)要素總量比較法和結(jié)構(gòu)百分比法。所謂的總量是指報(bào)表項(xiàng)目的總金額，像總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額總收入等。需要注意的是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)不同使用者的意義不同，目前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用人包括股權(quán)投資人、債權(quán)人、管理者和其他利益相關(guān)者，概括起來有以下四個(gè)方面：

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)股權(quán)投資者的意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)股權(quán)投資者的意義在于能夠使他們獲得有關(guān)企業(yè)盈利能力的信息，而盈利能力是股權(quán)投資者投入的資金能夠保值和增值的關(guān)鍵。潛在的股權(quán)投資者為決定是否投資于某企業(yè)，需要通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析了解目標(biāo)企業(yè)的盈利能力;已經(jīng)投資的股權(quán)投資者為決定是否轉(zhuǎn)讓股份，需要通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析判斷企業(yè)的盈利狀況、股價(jià)變動(dòng)和發(fā)展前景;股東為了考察管理者的業(yè)績(jī)，需要通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析獲得有關(guān)資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力的信息。

另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)正確采用比率分析法、會(huì)計(jì)要素總量比較法和結(jié)構(gòu)百分比法做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，綜合分析企業(yè)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力，全面了解本企業(yè)的總資產(chǎn)，認(rèn)真研究利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，準(zhǔn)確預(yù)估企業(yè)的增長(zhǎng)潛力。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通

提高企業(yè)財(cái)務(wù)收益，必須著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通，即促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的信息溝通，以此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，確保能夠順利的開展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，在具體工作中認(rèn)真落實(shí)相關(guān)措施，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過程中需實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的實(shí)施情況，引導(dǎo)各部門能夠按照企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況科學(xué)的調(diào)整與改建防范制度，幫助有關(guān)部門及時(shí)獲取所需要的信息，從而能夠更好地完善有關(guān)制度。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員而言，需致力于自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的顯著提高，對(duì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的重要作用進(jìn)行充分了解。如可圍繞會(huì)計(jì)策略與政策，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題向相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)的解釋，并在財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中深入貫徹。另外，企業(yè)需專門建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)與考核部門，在考核工作中引入專業(yè)的考核人員，企業(yè)在特殊情況下可由第三方來執(zhí)行考核工作，從而可充分確保考核評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。

四、結(jié)束語

總而言之，提高企業(yè)財(cái)務(wù)收益，制定基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理方案，企業(yè)組織應(yīng)重視優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，編撰完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息溝通，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

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