探討納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

黎山飛

摘要：企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的合理規(guī)劃范疇內(nèi)所開啟的工作項(xiàng)目，在迎合我國市場規(guī)律的情形下最大限度減少企業(yè)的納稅數(shù)額，可以提高企業(yè)的管理效益和運(yùn)作效果，從根本上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文從納稅籌劃的含義和特征分析入手，之后進(jìn)一步探索現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用：從納稅籌劃在企業(yè)籌資活動中的應(yīng)用、納稅籌劃在企業(yè)投資活動中的應(yīng)用、納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營活動中的應(yīng)用、納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的應(yīng)用四方面進(jìn)行討論，為該領(lǐng)域的研究做出理論貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：納稅統(tǒng)籌;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想緊跟著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，必須不斷調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理模式，對其進(jìn)行創(chuàng)新、優(yōu)化和改革，從而使企業(yè)在規(guī)范化管理道路上不斷壯大自身的規(guī)模，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下永葆生機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是維持企業(yè)經(jīng)營規(guī)范化工作進(jìn)程的一個重要環(huán)節(jié)，而納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中處于核心地位。納稅籌劃在20世紀(jì)改革開放引入國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌和合理分配規(guī)劃，建立納稅籌劃分級機(jī)制，對其進(jìn)行有效分析和監(jiān)督，從而避免企業(yè)逃稅漏稅行為的發(fā)生。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵及特征

（一）納稅籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)納稅籌劃符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從本質(zhì)來說是一種建立在既定法制土壤上的繳稅模式，該工作模式憑借著對企業(yè)所進(jìn)行合理的稅收籌劃，有效降低了企業(yè)的運(yùn)作成本，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作過程中呈現(xiàn)出生機(jī)活力。企業(yè)的納稅程序較為繁瑣，尤其體現(xiàn)在營業(yè)稅和增值稅改革項(xiàng)目中，需要引入科學(xué)的統(tǒng)籌方法規(guī)劃企業(yè)的納稅機(jī)制，優(yōu)化納稅程序，避免納稅程序過于繁瑣的狀況發(fā)生。

稅收籌劃涵蓋避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及節(jié)稅籌劃三個方面，從根本上與偷稅漏稅的行為有所區(qū)別，是一種合理合法的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式。

（二）納稅籌劃的特征

納稅籌劃具有專業(yè)性、合法性、籌劃性等特征。與偷稅漏稅這種行為有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅漏稅屬于違法行為，給國家的財(cái)政稅收造成了損失，并且大幅度擾亂了市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的正常運(yùn)行秩序。

納稅籌劃是國內(nèi)法制環(huán)境下針對企業(yè)在繳納稅額、生產(chǎn)、管理過程中所進(jìn)行的合理調(diào)控稅額，并且之后按照一定的比例逐漸降低繳稅金額的手段，而不是通過違法途徑修改繳費(fèi)稅額或者是不能繳納足夠的稅款。納稅籌劃只能在現(xiàn)行法律規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)行，納稅人或者企業(yè)通過對于生產(chǎn)過程所進(jìn)行的規(guī)劃和調(diào)節(jié)，合理有序調(diào)控稅率，降低繳納稅費(fèi)的金額，從而提高企業(yè)的市場準(zhǔn)入度。

納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律下的合理應(yīng)用，具有統(tǒng)籌性和專業(yè)性的特質(zhì)。

它的籌劃性指的是企業(yè)的納稅籌劃屬于一種預(yù)期實(shí)現(xiàn)的規(guī)劃性模式，企業(yè)借助于納稅籌劃對企業(yè)生產(chǎn)秩序、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展方向、創(chuàng)新生產(chǎn)機(jī)制進(jìn)行調(diào)控，及時調(diào)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的不規(guī)范問題，使其管理和生產(chǎn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行合理運(yùn)行，提升企業(yè)的信譽(yù)。

專業(yè)性表現(xiàn)在納稅籌劃的過程中要對企業(yè)的整體生產(chǎn)運(yùn)作狀況以及稅收模式熟悉，納稅籌劃要從根本上同企業(yè)的發(fā)展情況相配套，這些前提的成立都需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的整體運(yùn)作模式和稅收政策有深度的認(rèn)知。

二、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

通過納稅籌劃的調(diào)控歷程可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序運(yùn)行，在探究納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用這個話題的時候，首先就要闡明納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。兩者之間并不是孤立存在的關(guān)系，是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、水乳交融的關(guān)系，同時并不存在沖突和割裂。納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況注定著企業(yè)的生命力和發(fā)展方向，現(xiàn)代企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)軌跡上得到有效運(yùn)行，降低管理成本，最大限度地獲取利益，贏得更多的價格優(yōu)勢，就要借助于納稅籌劃工作的開展有效調(diào)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理蒸蒸日上，煥發(fā)出持久的生命力。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況為納稅籌劃提供運(yùn)作環(huán)境

納稅籌劃工作的開展有賴于企業(yè)財(cái)務(wù)管理生態(tài)環(huán)境狀況，納稅籌劃工作必須契合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀才可以促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，良性運(yùn)作的企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況有助于納稅籌劃工作的順利展開，為納稅籌劃營造出和諧的生態(tài)環(huán)境。納稅籌劃工作歷程的開啟不能獨(dú)立存在，必須結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的各個環(huán)節(jié)而展開。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，比如在固定資產(chǎn)管理、成本管理、折舊管理、現(xiàn)金管控、融資管控等方面運(yùn)作狀態(tài)良好，那么就有利于納稅籌劃的順利進(jìn)行，使納稅籌劃過程擁有了充足的環(huán)境支持，具備了良好的實(shí)踐基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理工作者可以在現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理狀況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，為納稅籌劃工作的順利實(shí)施提供環(huán)境支持。

（二）通過納稅籌劃機(jī)制優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況

納稅籌劃工作的開啟迎合了市場的發(fā)展規(guī)律，為推動企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，同時對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行了優(yōu)化。納稅籌劃工作對于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所進(jìn)行的優(yōu)化，可以有效調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)作程序，為企業(yè)在決策、投資、運(yùn)營、利潤分配過程中提供精確到位的數(shù)據(jù)理論決策憑證。運(yùn)作良好的財(cái)務(wù)狀況是市場經(jīng)濟(jì)體條件下企業(yè)順利開展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)狀況決定著企業(yè)各方面的運(yùn)作關(guān)系，科學(xué)、合理、符合市場規(guī)律的資產(chǎn)配置可以為企業(yè)帶來更多的生機(jī)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升，為企業(yè)謀取更多的生存之道，擴(kuò)展企業(yè)的發(fā)展前景，使企業(yè)不斷壯大，融入到市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展洪流中去。反之，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r滯后，質(zhì)量提高不上去，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)用于決策、投資、運(yùn)營的過程中就會使運(yùn)行體制失靈，為企業(yè)帶來沉重的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。納稅籌劃的開啟可以使企業(yè)財(cái)政狀況充分改善，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況本身。因此迄今為止，納稅籌劃已經(jīng)成為一項(xiàng)必不可少的統(tǒng)籌工作項(xiàng)目，在國內(nèi)各大企業(yè)運(yùn)行過程中不斷滲透，目前已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部全面普及，對于調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況作出了積極的貢獻(xiàn)，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下一路前行。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)行中的全部環(huán)節(jié)都可以體現(xiàn)到，可以從不同的視角來討論，本文從包括籌劃活動、投資活動、運(yùn)營活動三個方法展開論述。

（一）納稅籌劃在企業(yè)籌劃活動中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)籌資活動中的應(yīng)用是納稅籌劃過程中的一環(huán)，在企業(yè)的籌資階段，籌資模式和繳稅方法及程序各有不同，借助納稅籌劃可以把不同的納稅模式進(jìn)行區(qū)分和規(guī)劃。

迄今為止比較常見的籌資活動涵蓋債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種模式，兩種籌資模式納稅方式各自迥異，存在一定的差異性。針對債務(wù)籌資的納稅模式，一般情況下在納稅前要扣除所支付的利息，以達(dá)到合理化的納稅行為。

對于權(quán)益籌資狀態(tài)下所作的納稅模式，一般情況下引入的是股份利息的支出，即針對企業(yè)稅后利潤所展開的支付模式，這種模式不可以抵稅。在企業(yè)籌資活動開展的歷程中，應(yīng)區(qū)別不同的繳稅模式，否則可能會引發(fā)漏稅、多繳稅款的情況。

以上的論述僅僅是稅收籌劃在企業(yè)籌資活動中的個例，在籌資過程中還有其他的模式。納稅籌劃工作的開啟，可以更大限度地為企業(yè)獲取優(yōu)越的籌資項(xiàng)目，把企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低點(diǎn)。

（二）納稅籌劃在企業(yè)投資活動中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)投資活動中的應(yīng)用較為廣泛，企業(yè)在投資歷程中要受到各種客觀條件的影響和制約，這些要素都具備不確定性，不可預(yù)測性。要想徹底擺脫這些風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來廣闊的發(fā)展前景，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收，就要做好投資活動中的工作。

首先，在投資的初步階段應(yīng)該對企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行合理的規(guī)劃，納稅籌劃在投資決策歷程中的應(yīng)用可以使企業(yè)在投資的歷程中獲取更多的資源。尤其是針對投資環(huán)境惡劣的企業(yè)，通過納稅籌劃工作的開展，可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，拋棄風(fēng)險(xiǎn)大的投資項(xiàng)目，對于較為適宜的項(xiàng)目展開投資，使投資行為走向成功。

其次，企業(yè)在投資初期，就要對投資過程中的各種類目、不同領(lǐng)域的稅費(fèi)政策有充分的認(rèn)知，通過投資動向，精準(zhǔn)了解國家的政策導(dǎo)向，從而選擇迎合政府提倡的投資項(xiàng)目，再進(jìn)行投資的合理布局。納稅籌劃工作開啟的歷程中要提前確定好投資意向，為投資方案作出數(shù)據(jù)預(yù)測。

再次，除此之外，納稅籌劃對投資活動的調(diào)控還表現(xiàn)在對投資落實(shí)階段所作出的調(diào)整，即在投資落實(shí)的程序中，將納稅籌劃工作中涉及的稅費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行落實(shí)，在這樣的基礎(chǔ)上確保納稅籌劃工作的順利開展。

（三）納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營活動中的應(yīng)用

納稅籌劃客觀上體現(xiàn)出政府對于現(xiàn)代企業(yè)的政策引導(dǎo)方向，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在企業(yè)進(jìn)行繳稅的環(huán)節(jié)可以有效繳納稅費(fèi)。納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營活動中的應(yīng)用體現(xiàn)在如下幾個方面：

首先，在采購活動，由于市場交易的模式各有不同，因此對于稅費(fèi)的繳納方法也不盡相同，在交易活動開啟之前要認(rèn)真規(guī)劃交易目標(biāo)，協(xié)商制定出適宜的交易方案，以及對交易模式進(jìn)行詳細(xì)說明，提前公布交易需求。確保企業(yè)最大限度地獲取所得利潤，避免交易雙方重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。

其次，對于科技研發(fā)中所涉及的稅費(fèi)優(yōu)惠政策的合理應(yīng)用。在企業(yè)科技研發(fā)的過程中所帶來的費(fèi)用，應(yīng)該憑借著國家優(yōu)惠政策繳納稅費(fèi)。優(yōu)惠稅費(fèi)政策活動可以充分反映出政府對于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的支持力度。

再次，固有資產(chǎn)折舊方式的應(yīng)用，固有資產(chǎn)折舊方式的計(jì)算模式各有不同，不同的計(jì)算模式對于企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的計(jì)算各有側(cè)重，也能影響到企業(yè)的納稅數(shù)額。企業(yè)應(yīng)該因地制宜，對于折舊資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的評估，投入到準(zhǔn)確的折舊使用過程中，得出準(zhǔn)確的資產(chǎn)估算數(shù)據(jù)，從而繳納較為適宜的稅費(fèi)金額。

最后，研發(fā)歷程中涉及到稅費(fèi)優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行大型科技項(xiàng)目研發(fā)的歷程中會帶來費(fèi)用，在這個背景下要學(xué)會合理應(yīng)用國家的優(yōu)惠政策項(xiàng)目，通過政府規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠政策來繳稅，我國一直對相關(guān)企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目給予了一定的政策扶持，因此企業(yè)在研發(fā)過程中要學(xué)會享受政府優(yōu)惠政策來調(diào)節(jié)稅費(fèi)，使自身的利益最大化。鑒于納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營的過程中涵蓋的內(nèi)容很多，不能一一論述，該項(xiàng)目為納稅籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容所在。

（四）納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的應(yīng)用

企業(yè)的利潤分配作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，在運(yùn)作過程中同樣也受到納稅籌劃的影響和制約。企業(yè)利潤分配主要體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)劃措施以及國家政策策略進(jìn)行改變的時候，是否可以通過納稅籌劃的調(diào)控模式，使企業(yè)的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在此基礎(chǔ)上迎合國家的調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署的轉(zhuǎn)變。當(dāng)企業(yè)具備獨(dú)有的納稅籌劃控制能力的時候，可以在第一時間調(diào)整稅務(wù)工作的變化進(jìn)程，以適應(yīng)新的工作步驟和規(guī)劃，獲取有效、科學(xué)、規(guī)范化的繳稅方案，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行模式下充滿生機(jī)活力。

四、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有重要的助力作用，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下占據(jù)著重要的地位。在企業(yè)的籌資過程、企業(yè)的投資過程、企業(yè)的運(yùn)營過程等環(huán)節(jié)發(fā)揮著積極的調(diào)控作用。通過現(xiàn)代納稅籌劃工作的規(guī)范化開展，有助于促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而使企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，為現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展奠定了規(guī)范化的基礎(chǔ)。

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