淺析減稅降費政策給企業(yè)帶來的機遇

陸海青 中國光大銀行股份有限公司南寧分行

引言：近年來，我國在應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的影響下，采取了諸多宏觀調(diào)控措施，為降低企業(yè)經(jīng)營成本。國家把減稅降費放在首位，近年來我國兩度下調(diào)增值稅稅率、增加進項稅加計扣除規(guī)定、放寬小規(guī)模納稅人標準，發(fā)布小微企業(yè)普惠性政策、提高研發(fā)費用扣除比例等多項力度頗大的稅收優(yōu)惠政策。重點主要以支持民營企業(yè)和小微企業(yè)的發(fā)展，同時給實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)平穩(wěn)運行提供了有力的支撐。各行業(yè)要抓住這次改革創(chuàng)造新的發(fā)展契機，探尋企業(yè)如何合理運用減稅降費政策、靈活調(diào)整自身投資策略，推動產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、我國減稅降費的政策現(xiàn)狀、措施及政策導(dǎo)向

（一）當前我國減稅降費政策的現(xiàn)狀及成效

縱觀我國稅收制度的發(fā)展歷史可以發(fā)現(xiàn)，伴隨我國經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國稅收政策也發(fā)生較大的變化，在深化增值稅改革中，為實施更大規(guī)模的減稅，繼續(xù)按照稅率三檔簡并為兩檔的方向調(diào)整，2019年4月1日起制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由16%降至13%，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)適用稅率由10%降至9%，并增加生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)的稅收抵扣等配套措施，力圖通過降低稅率、簡化稅制，讓所有行業(yè)增值稅稅負的減輕。在行政事業(yè)收費項目政策的落實過程中，我國加強了降費政策的局部調(diào)整，完善降費政策相關(guān)的法律制度，加大降費政策的落實力度等。2019年5月1日起我國降低社會保險費率，包括企業(yè)以及黨政機關(guān)單位所繳保險費部分由20%下降至16%，合理降低企業(yè)社保繳費總基數(shù)。

未來減稅降費將進入新常態(tài)，從近期財政部和國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，①2019年全年全國減稅降費規(guī)模超過2.3萬億元，占GDP的比重超過2%，超預(yù)期完成2019年《政府工作報告》提出的“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元”目標。特別是在今年疫情發(fā)生以來，國家先后又出臺4批21項稅費優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計，今年1-2月份，全國減稅降費共計4027億元，主要由兩部分組成，一是2020年新出臺支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，新增減稅降費1589億元，二是2019年更大規(guī)模減稅降費政策在2020年繼續(xù)實施形成的減稅降費2438億元。由此可以看出，我國減稅降費的政策在實際應(yīng)用中得到落實，并且取得顯著的效果，給企業(yè)帶來實實在在的“獲得感”。

（二）當前推出減稅降費政策的措施給企業(yè)經(jīng)營帶來活力

在今年年初因受疫情影響，各行業(yè)普遍處于停工停產(chǎn)狀態(tài)，給大部分企業(yè)經(jīng)營造成嚴重的經(jīng)濟損失。對此，國家高度重視并及時出臺減稅降費政策，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展重新帶來了活力。由于各行業(yè)的特性不同，在減稅降費政策的落實上，充分考慮給予受疫情影響更大的行業(yè)加大優(yōu)惠力度。在增值稅優(yōu)惠政策上，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，在一定時期內(nèi)取得的收入免征增值稅。同時又明確在3至5月，小規(guī)模納稅人除湖北省境內(nèi)的免征增值稅外，其他省份的的增值稅征收率由3%降到1%；在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上，餐飲住宿等受疫情嚴重影響的困難行業(yè)，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長到8年等相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

可見，此次疫情對企業(yè)生產(chǎn)和生存的影響是難以忽視的，特別是對制造企業(yè)和中小微企業(yè)的影響十分明顯。為提高企業(yè)抗風險能力，提升各行業(yè)對中小微企業(yè)的關(guān)注，實施減稅降費的主要措施。企業(yè)應(yīng)合理利用國家新一輪的各項減稅降費政策，應(yīng)享盡享政策的利好。

二、企業(yè)要把握減稅降費的機遇實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動科技創(chuàng)新

（一）減稅降費政策下制造企業(yè)的經(jīng)營策略

為進一步降低制造企業(yè)稅收壓力，近年我國對制造業(yè)等行業(yè)推出許多優(yōu)惠政策。在當前減稅降費的利好大背景下，制造行業(yè)的稅收壓力得到有效緩解，同時優(yōu)化了制造企業(yè)的營商環(huán)境。制造企業(yè)應(yīng)重視國家推行的相關(guān)優(yōu)惠政策，并要積極進行響應(yīng)，規(guī)劃好未來發(fā)展的經(jīng)營策略，一是通過降低生產(chǎn)成本、擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。減稅降低了企業(yè)在流通、物資采購、銷售產(chǎn)品等方面的費用支出，使得制造企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游的生產(chǎn)成本能有效降低，企業(yè)將節(jié)省的稅費用于擴大投資，增加生產(chǎn)設(shè)備的采購，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，從而推動制造企業(yè)的健康發(fā)展。二是加大產(chǎn)品研發(fā)投入、提高產(chǎn)品的核心競爭力。利用節(jié)稅加大企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)投入，并融入國家倡導(dǎo)的綠色、環(huán)保、生態(tài)理念的方向推進，尤其是要重視現(xiàn)代環(huán)保型項目的投資，提高產(chǎn)品的核心競爭力，并樹立自有品牌形象。三是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動科技創(chuàng)新。企業(yè)需要結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展狀況，考慮外部的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境等多方面因素，將企業(yè)發(fā)展重點放在科技創(chuàng)新上，對高精尖技術(shù)進行更深層次的開發(fā)，提高企業(yè)核心技術(shù)的創(chuàng)造能力和創(chuàng)新能力。

（二）減稅降費政策下小微企業(yè)的經(jīng)營策略

目前我國對小微企業(yè)實施惠普式減稅政策，按照企業(yè)應(yīng)納稅所得額對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅進行減征，對小微企業(yè)年度低于100萬元應(yīng)納稅所得額減按25%計稅，并按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小微企業(yè)高于100萬元低于300萬元的年度應(yīng)納稅所得額減按50%計稅，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；并將增值稅起征點由月銷售額3萬提高到10萬元；而2020年推出的減稅降費政策對小微企業(yè)的扶持力度更為巨大，各省地方稅務(wù)局都積極為小微企業(yè)提供精準的政策輔導(dǎo)，落實納稅人“應(yīng)享盡享”，從而確保小微企業(yè)稅負的有效減輕。因此，小微企業(yè)要規(guī)劃好未來經(jīng)營策略，一是不斷增強企業(yè)經(jīng)濟活力，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。小微企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營靈活性的特點，在經(jīng)營中可以更多地運用市場資源，實現(xiàn)國內(nèi)市場資源的充分釋放，促進市場資源的良性流通，提高整體經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。二是拓展企業(yè)盈利空間。減稅降費使企業(yè)獲得更多收益，進一步增強企業(yè)造血能力，還可促進了小微企業(yè)加大研發(fā)投入，從而提升企業(yè)競爭力。同時，要可加快對固定資產(chǎn)投資，擴大再生產(chǎn)規(guī)模，推動小微企業(yè)向中型企業(yè)規(guī)模發(fā)展。三是有力促進了消費和就業(yè)。減稅降費具有傳導(dǎo)作用，稅費的減免帶動商品價格下調(diào)，增強了居民的消費信心，有利于擴大消費需求，從而拉動消費增長，同時促進企業(yè)新增就業(yè)崗位，也充分表明減稅降費促進消費升級，拉動經(jīng)濟增長效能進一步增強。

（三）企業(yè)拓寬融資渠道，完善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

近年來伴隨著央行多次降準降息，我國金融市場給企業(yè)提供了寬松的融資環(huán)境，降低企業(yè)的融資成本和費用，給予企業(yè)更廣闊的發(fā)展空間和時間。而制造企業(yè)所需要的資金支持，僅限于單一結(jié)構(gòu)形式債務(wù)資本難以實現(xiàn)企業(yè)的長期規(guī)劃目標，將嚴重影響企業(yè)擴大規(guī)模，企業(yè)需要拓寬融資渠道，引入強大的資金流作為支撐，如發(fā)行企業(yè)債，股權(quán)融資等，為企業(yè)募集更多的生產(chǎn)資金，實現(xiàn)企業(yè)的多元化發(fā)展。而對于中小企業(yè)而言，需要抓住政策紅利破解其“融資難”的困境。目前減稅降費是最直接的資金援助方式，有利于中小企業(yè)資金的積累和成長，同時中小企業(yè)要充分利用政府財政資助資金的支持，擴大投資渠道吸引民間資本和風險資本的加入，完善中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，促進中小企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。另外，政府要協(xié)助建立中小企業(yè)信貸體系，由政府、社會組織、企業(yè)和銀行共同建立中小企業(yè)貸款擔保基金，簡化程序、降低標準，并建立風險分擔機制，降低中小企業(yè)的經(jīng)營風險，不斷優(yōu)化改進擔保風險機構(gòu)的補償標準，明確擔保范圍與再擔保范圍，將商業(yè)性擔保納入到補償范圍之中，降低中小企業(yè)在擔保貸款過程中的風險，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)束語：總而言之，減稅降費政策對社會產(chǎn)生正向積極作用，讓企業(yè)的“獲得感”得到提升，說明現(xiàn)階段的政策落實取得了顯著成效，實現(xiàn)主體稅負明顯降低的同時，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造了良好的環(huán)境和保障，企業(yè)未來應(yīng)把握好財稅政策改革的機遇，結(jié)合自身行業(yè)特點，制定符合長遠發(fā)展的投資方向，不斷完善自身經(jīng)營管理策略，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升企業(yè)的核心競爭力，并樹立企業(yè)自有品牌形象，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)?；?、多元化發(fā)展。

注釋：

①數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局.http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5147682/content.html.