對(duì)大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)的探討

楊玉婷 甘肅省審計(jì)廳

隨著科技的發(fā)展，信息技術(shù)的興起，各式各樣數(shù)據(jù)的大量涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代早已到來(lái)。在這種時(shí)代背景下，審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，海量數(shù)據(jù)、信息給審計(jì)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)的手段、方式方法由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)式審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)更好發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫”作用。

一、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)人員基于大數(shù)據(jù)資源，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和方法，進(jìn)行大范圍、多角度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，以驗(yàn)證被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、合規(guī)和效益。大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，審計(jì)的手段有很大變化，大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)、方法對(duì)數(shù)據(jù)處理，運(yùn)用語(yǔ)句進(jìn)行比對(duì)查詢(xún)，即使數(shù)據(jù)量很大，也可通過(guò)采集、分類(lèi)、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)等方式進(jìn)行處理，利用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言查詢(xún)、關(guān)聯(lián)和進(jìn)行深度挖掘，方法途徑在傳統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上有很大突破；其次，大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍不僅基于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還對(duì)其管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不僅可分析被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，還可關(guān)聯(lián)相關(guān)單位、相關(guān)領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)展。

二、大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)的優(yōu)勢(shì)分析

（一）為實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”提供了可行性?！蛾P(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》中提出：對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的明確要求。大數(shù)據(jù)審計(jì)的開(kāi)展為實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”提供了技術(shù)支撐，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能采集分析海量的數(shù)據(jù)，最大限度的整合跨行業(yè)、跨部門(mén)的數(shù)據(jù)，并且提升了數(shù)據(jù)處理的效率，讓審計(jì)人員從總體的角度、多維的角度對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行分析，由傳統(tǒng)的抽樣的審計(jì)模式逐步向整體的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)推動(dòng)了構(gòu)建全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督體系。

（二）政府審計(jì)的效率得以提高。大數(shù)據(jù)審計(jì)貫徹“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，運(yùn)用SQL SERVER、ORACLE等數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)、計(jì)算、關(guān)聯(lián)、分析，篩出疑點(diǎn)，再對(duì)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)查證，通過(guò)信息化、數(shù)字化語(yǔ)言的交匯，提高審計(jì)監(jiān)督、過(guò)程控制、決策支撐能力，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，推動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合，大大提高了政府審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)了為政府審計(jì)工作“提質(zhì)增效”。

三、大數(shù)據(jù)給政府審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)的安全性。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，為政府審計(jì)工作提供了諸多便利，但是也存在著數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論從數(shù)據(jù)的采集、保管，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、使用，數(shù)據(jù)的日常維護(hù)與更新等，各個(gè)環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)人員的疏忽大意、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的漏洞、安全防護(hù)措施的不到位、數(shù)據(jù)系統(tǒng)保障機(jī)制的不健全等都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息被泄露，造成難以想象的后果。數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)每個(gè)人來(lái)講都是一種挑戰(zhàn)，確保數(shù)據(jù)的安全性和保密性至關(guān)重要。

（二）復(fù)合型審計(jì)人員的缺乏。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅需要軟硬件設(shè)施的開(kāi)發(fā)，專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才也很關(guān)鍵。復(fù)合型人才除傳統(tǒng)的審計(jì)能力外還需過(guò)硬的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，但是當(dāng)前還是存在部分審計(jì)人員精通審計(jì)業(yè)務(wù),但計(jì)算機(jī)能力相對(duì)欠缺，難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求；部分審計(jì)人員習(xí)慣用傳統(tǒng)審計(jì)方式開(kāi)展工作，不擅長(zhǎng)使用大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，無(wú)法與大數(shù)據(jù)審計(jì)背景相適應(yīng)，還需傳統(tǒng)審計(jì)思維模式向大數(shù)據(jù)審計(jì)理念轉(zhuǎn)換。

四、大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)采取的對(duì)策

（一）推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)制度建設(shè)

推動(dòng)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)法律法規(guī)、制度建設(shè)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供保障和指引。制度層面可從數(shù)據(jù)的管理使用等方面提出要求，建立保密制度對(duì)審計(jì)人員的行為能力進(jìn)行約束，樹(shù)立安全意識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，提高分析數(shù)據(jù)的能力，構(gòu)建更加完備的大數(shù)據(jù)審計(jì)制度體系。

（二）加大數(shù)據(jù)安全保障力度

大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)面臨的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，一方面審計(jì)人員的安全意識(shí)、保密意識(shí)很重要，通過(guò)各種培訓(xùn)加強(qiáng)審計(jì)人員的意識(shí)能力，做到保管好數(shù)據(jù)，做好對(duì)數(shù)據(jù)的保密；另一方面建立數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)安全保障機(jī)制，防止數(shù)據(jù)庫(kù)外泄風(fēng)險(xiǎn)，從數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、管理等層面統(tǒng)籌建設(shè)，嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限控制，建立健全數(shù)據(jù)管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)防護(hù)力度，保證數(shù)據(jù)的安全性。

（三）不斷創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)手段

整合數(shù)據(jù)資源，打通數(shù)據(jù)間信息壁壘，在各類(lèi)項(xiàng)目實(shí)施分析過(guò)程中，不斷更新完善數(shù)據(jù)。建立審計(jì)分析模型，并不斷充實(shí)完善、創(chuàng)新再建，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力，挖掘數(shù)據(jù)資源的價(jià)值，打破固有思維，積極探索創(chuàng)新，總結(jié)行之有效的手段、方法，以此指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)政府審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的能力提出了更高的要求，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平和分析數(shù)據(jù)的能力都影響著政府審計(jì)結(jié)果。加大培訓(xùn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的頻次和力度，通過(guò)集中培訓(xùn)、案例探討、以審帶訓(xùn)等多種方式，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)對(duì)比、多維度貫通的數(shù)據(jù)分析能力，提升審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，組建復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，激發(fā)靈感火花，實(shí)現(xiàn)“向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率”，積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。