多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)

劉昌菊 貴陽(yáng)新華書店有限公司

前言：現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速，改變了社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式。此時(shí)，多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力更大，想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，必須要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。同時(shí)，多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜多樣，若不開展有效管控、形成科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略，不利于多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。因此，在多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中落實(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作極為必要。。

一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)涵

隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代化程度不斷提高，在市場(chǎng)環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)壓力一直是多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)面臨的難題，自身需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素較以往也有了很大增長(zhǎng)。內(nèi)部控制，對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)有效做好自身管理，科學(xué)評(píng)判自身發(fā)展因素都具有重要意義，對(duì)內(nèi)部控制的研究不斷增多，相繼形成了非常多的理論研究成果。在內(nèi)部控制定義認(rèn)識(shí)上較為統(tǒng)一，一般認(rèn)為內(nèi)部控制，是多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)為了更好的進(jìn)行內(nèi)部管理及防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題，更加主動(dòng)的融入到行業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，管理層結(jié)合實(shí)際制定的多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)控制目標(biāo)，并建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而確?？刂颇繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。內(nèi)部控制，是多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)代化的標(biāo)志，是隨著多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理水平不斷提高而出現(xiàn)的產(chǎn)物，也是多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下快速發(fā)展所必需的。實(shí)踐證明，依托于內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相互制約，對(duì)于改善經(jīng)營(yíng)管理水平，更好釋放多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿哂兄匾饬x。

二、多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的常見問題

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

我國(guó)的大部分企業(yè)都存在著內(nèi)部結(jié)構(gòu)分布不合理的問題，特別是對(duì)于一些獨(dú)資企業(yè)而言，它們?cè)谶\(yùn)行的過程當(dāng)中，一般無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效落實(shí)。因此，這也導(dǎo)致了這類型企業(yè)其內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著較多的漏洞，而這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行的過程當(dāng)中無法實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的提升，甚至有可能在運(yùn)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，由于企業(yè)的這種內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象常存，進(jìn)而就會(huì)間接導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響，從而也會(huì)使得我國(guó)總體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中一直處于劣勢(shì)。

（二）企業(yè)資金利用率較低

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行資金利用的過程中，一直存在著資金利用率較低的問題，而究其原因則不外乎以下幾點(diǎn)。首先。企業(yè)在進(jìn)行資金管理的時(shí)，很難通過內(nèi)部人員的職能發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理。并且，很多企業(yè)的資金在進(jìn)行應(yīng)用的過程當(dāng)中，會(huì)受企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)的影響，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部人員對(duì)資金的管理出現(xiàn)了風(fēng)控問題。同時(shí)，企業(yè)整體運(yùn)行的過程當(dāng)中，很多投資項(xiàng)目都需要進(jìn)行分散投資，因此這也無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)行集中處理。其次，很多企業(yè)在對(duì)內(nèi)資金應(yīng)用的過程中，存在著監(jiān)管不嚴(yán)格的情況，這也導(dǎo)致了下屬公司在進(jìn)行運(yùn)行時(shí)，完全不會(huì)考慮整體公司的經(jīng)濟(jì)利益，從而這也使得下屬公司在進(jìn)行投資時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)盲目投資從而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的大大提高，而且更加無法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效調(diào)動(dòng)，所以也無法實(shí)現(xiàn)挽救企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

內(nèi)部預(yù)算對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言是一項(xiàng)十分重要的工作，同時(shí)在信息化發(fā)展的今天來看，如果沒有實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部預(yù)算管理，或者是沒有在預(yù)算工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)其專業(yè)的管理和監(jiān)督，那么企業(yè)的運(yùn)行就勢(shì)必會(huì)受到影響，這不僅會(huì)使我國(guó)大部分的企業(yè)對(duì)于財(cái)政預(yù)算管理的手段仍然沿用著傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式，這也導(dǎo)致了很多企業(yè)在進(jìn)行此工作時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部問題進(jìn)行有效地集決。特別是對(duì)于一些擁有諸多子公司的企業(yè)而言，其內(nèi)部數(shù)據(jù)如果在預(yù)算時(shí)不能夠使其企業(yè)預(yù)算的效率獲得提升，那么就會(huì)導(dǎo)致后期的工作存在著一定的誤差性，進(jìn)而就會(huì)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，以此公司的運(yùn)行就勢(shì)必會(huì)受到影響。

三、解決多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系構(gòu)建優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)策

（一）明確內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

企業(yè)集團(tuán)在面對(duì)多樣化的社會(huì)發(fā)展背景時(shí)，不斷完善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)工作，要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況，科學(xué)地進(jìn)行相關(guān)性條件的有序性規(guī)劃。其一，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制計(jì)劃清晰、明了。即企業(yè)集團(tuán)要在資金內(nèi)控的基礎(chǔ)上，做好人員、管理、資金鏈等系列性因素的科學(xué)安排，創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)保障結(jié)構(gòu)。如此，即使局部經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，其他關(guān)聯(lián)部分也能盡早做好風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)，降低企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過程中的損失比重。其二，在企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中，應(yīng)形成詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控環(huán)節(jié)已經(jīng)將企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本規(guī)劃進(jìn)行了闡述，風(fēng)險(xiǎn)管理部分作為其結(jié)構(gòu)的詳細(xì)展示形態(tài)，必須要給予詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃安排。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)加強(qiáng)

企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上是內(nèi)部控制工作內(nèi)容的一種自然延伸這一概念。并且在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展內(nèi)部控制的過程中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理制定企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)集團(tuán)管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別，令企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展戰(zhàn)略的決策過程中，能夠保持自身步調(diào)的一致性，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。為此，企業(yè)集團(tuán)需要從意識(shí)層面出發(fā)，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制措施的落實(shí)塑造出一個(gè)良好的環(huán)境。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也是企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)條件，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的樹立，能夠幫助企業(yè)集團(tuán)端正自身的經(jīng)營(yíng)過程中形成的戰(zhàn)略信念與態(tài)度，為企業(yè)集團(tuán)樹立正確的發(fā)展價(jià)值觀。

（三）提高對(duì)資金的管理能力

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，資金就是自身的運(yùn)行動(dòng)力，所以在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，其核心內(nèi)容必然是對(duì)資金的有效管理，這樣才能從根本上降低，由于企業(yè)集團(tuán)資金不足而導(dǎo)致的發(fā)展不良問題的產(chǎn)生。并且，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制方法而言，只需要通過對(duì)資金的有效控制來進(jìn)行部門資金的應(yīng)用，同時(shí)在進(jìn)行投資決策時(shí)，能夠多吸納他人的意見，這樣才能夠在落實(shí)監(jiān)督體系的情況下，完善對(duì)資金的有效利用，以此才能推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展。

結(jié)束語：綜上所述，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境背景下，企業(yè)集團(tuán)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素更為多樣，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是必然選擇。通過增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、調(diào)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、明確內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理人員安排，增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作的升級(jí)，為企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)提供了有力支持。